收入和成本费用

1、二零零七年十月二零零七年十月2目录目录一、收入的涵义和确认一、收入的涵义和确认二、收入科目设置二、收入科目设置三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置3（一）收入的涵义（一）收入的涵义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 日常活动指公司为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动 提供语音、增值业务经常性活动 出售手机与经常性活动相关的活动 处置固定资产、无形资产等活动不属于日常活动 代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认收入一、收入的涵义和确认一、收入的涵义和确认4 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

2、； 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入公司； 收入的金额能够可靠地计量； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入的确认条件（二）收入的确认条件一、收入的涵义和确认一、收入的涵义和确认公司已向用户提供了通信业务服务 代销商品： 收取手续费方式？ 视同买断方式？5基本原则：已收或应收金额的公允价值 通常为已收或应收金额（考虑货币时间价值）例外原则：应收金额的公允价值 通常为现销价格或未来现金流量现值 1、公允价值与应收金额的差额 实际利率法摊销，冲减财务费用 实际利率：现时利率、折现率 2、摊销结果与直线法相差不

3、大 也可采用直线法6（二）收入的确认条件（二）收入的确认条件一、收入的涵义和确认一、收入的涵义和确认代销商品的处理：视同买断代销商品：是指由委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方自定，实际售价和合同或协议价之间的差额归受托方所有。收取手续费代销商品：是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据代销商品数量向受托方支付手续费的方式。按照实质重于形式的原则判断：商品所有权上的主要风险和报酬按照实质重于形式的原则判断：商品所有权上的主要风险和报酬是否转移？是否转移？转移未转移正常商品买卖处理代销商品方式处理是否卖出、是否能够获利与委托方的关系7（三）折扣、折

4、让、退回（三）折扣、折让、退回一、收入的涵义和确认一、收入的涵义和确认1现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益。2商业折扣是指公司为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额。公司系统充值、打折销售有价卡或赠送有价卡属于这种情况。3销售折让是指公司因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。公司已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。84销售退回是指公司售出的商品由于质

5、量、品种不符合要求等原因而发生的退货。公司已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。公司已经确认收入的电信业务发生退费属于这种情况。（三）折扣、折让、退回（三）折扣、折让、退回一、收入的涵义和确认一、收入的涵义和确认双倍返还： 返还本金部分，无论采取何种方式，均冲减当期收入 返还超额部分以系统充值、有价卡方式，比照营销优惠处理以现金方式返回，计入销售费用9 不再执行电信企业会计核算办法 结算支出不满足收入的定义 财务报表项目应以总额列报，资产负债、收入费用不能相互抵销，除两种情况：资产计提的减值准备非日常活动并非企业主要的业务，且具有偶然性（四）结算支出（

6、四）结算支出一、收入的涵义和确认一、收入的涵义和确认将网内、网间结算支出列入“主营业务成本”中缴纳营业税问题？10旧科目旧科目新科目新科目说明说明数据业务-移动证券数据业务-手机证券科目名称数据业务-全球呼数据业务-来电提醒科目名称变更，内涵扩大数据业务-移动聊天数据业务-飞信科目名称变更，内涵扩大数据业务-自有信息服务删除，转入手机报、移动气象站、其他数据业务-手机报新增，数据业务-移动气象站 新增，信息费-手机钱包删除，转入数据业务下手机钱包信息费-移动证券删除，转入数据业务下手手机证券信息费-自有信息服务删除，转入手机报、移动气象站、其他信息费-百宝箱新增，从WAP中将百宝箱收入转入销售

7、折扣折让设置明细将有代码冲突的调至其他代码二、收入科目设置二、收入科目设置（一）收入科目变更（一）收入科目变更11二、收入科目设置二、收入科目设置全球通全球通全球通-全球通标准资费方案全球通-全球通省内套餐全球通-全球通整改套餐神州行神州行神州行-神州行标准卡神州行-神州行本地营销案神州行-本地品牌动感地带动感地带其他其他全球通全球通神州行神州行动感地带动感地带其他其他（二）品牌设置变更（二）品牌设置变更12主要核算公司为客户提供移动通信等主营业务时发生的相关成本，主要包括总部、省公司、地市公司承担网络支撑、业务支撑、技术支撑、工程建设等相关职能的部门发生的成本 核算公司在经营销售过程中发生的

8、费用，主要包括总部、省公司、地市公司承担市场推广、业务营销、客户服务、销售渠道等相关职能部门及县公司发生的各项费用 主要核算公司为组织和管理生产经营活动所发生的相关费用，主要包括总部、省公司、地市公司承担战略规划、法律服务、投资计划、财务支撑、人力管理、内部审计、管理系统支撑、后勤服务等相关职能的部门发生的各项费用以及董事会发生的相关费用 （一）三大成本费用界定（一）三大成本费用界定1.主营业务成本：2.销售费用：3.管理费用：三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置13（一）三大成本费用界定（一）三大成本费用界定4.大部分成本费用科目均应按照上述标准明确归属，如职工薪酬的大部分科目、修理费、

9、低耗摊销、租赁费等5.以专属科目来确定归属： 主营业务成本：网内网间结算支出、电路及网元租赁费、资源占用费、业务技术支撑费等 销售费用：广告费、业务宣传费、促销费、客户服务费、社会渠道酬金等 管理费用：工会经费、职工教育经费、职工培训费、研究开发费、股份支付、审计费等三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置14（二）维修费（二）维修费移动网业务成本-维修费-房屋维修费移动网业务成本-维修费-车辆维修费移动网业务成本-维修费-GSM网移动网业务成本-维修费-新技术新业务移动网业务成本-维修费-传输网移动网业务成本-维修费-网络支撑网移动网业务成本-维修费-业务支撑网移动网业务成本-维修费-其他网

10、络类设备移动网业务成本-维修费-综合配套类设备移动网业务成本-维修费-其他维修费管理费用-维修费-管理信息系统三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置1. 基本按照资本开支分类标准统一设置“维修费”明细GSM网新技术新业务传输网IT支撑系统房局土建其他零星购置资本开支维度15三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置（二）维修费（二）维修费2. 对于主要网络及系统设置以下明细科目技术支持服务费技术服务合同中的技术支持、升级服务等费用，不包含技术服务合同中的硬件维修服务费用 专项优化费用网络优化方面的费用网络测试费用现场测试、覆盖测试等发生的费用硬件维修费技术服务合同中的硬件维修费用及日常零星维修

11、费用 备品备件使用备品备件进行维修的金额代维费发生在各设备上的代维费用以及巡检、监控等代维费用其它维修费除上述费用外的其他维修费用配套类设备的大修改造费用，如基站搬迁、电源、线路迁改等费用应在“综合配套类设备专项优化费用”中核算 16（三）社会渠道酬金（三）社会渠道酬金按照市场部中国移动社会渠道管理工作指导意见进行修改将原来的“代办手续费”和“销售佣金”统一改为“社会渠道酬金”三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置新科目旧科目社会渠道酬金-放号酬金 销售佣金-新用户社会渠道酬金-基础业务服务代理酬金 代收话费酬金代办手续费-代收话费 代办业务酬金代办手续费-代办业务 手机充值卡酬金销售佣金-

12、神州行充值卡/手机充值卡 省内缴费卡酬金销售佣金-缴费卡 其他有价卡酬金销售佣金-IP记账卡/IP充值卡/IP国际漫游卡 空中充值酬金销售佣金-其他 其他酬金代办手续费-其他代办；销售佣金-其他社会渠道酬金-增值业务代理酬金代办手续费-代办业务社会渠道酬金-激励酬金销售佣金-渠道酬金社会渠道酬金-门店补贴销售佣金-渠道酬金、销售佣金-其他17三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置（三）社会渠道酬金（三）社会渠道酬金科目名称核算内容放号酬金 为奖励社会渠道销售我公司卡号而支付的 基础业务服务代理酬金 为奖励社会渠道代理我公司基础业务和服务而支付的代收话费酬金代办业务酬金仅指基础业务代理手机充值

13、卡酬金省内缴费卡酬金其他有价卡酬金空中充值酬金其他酬金18科目名称核算内容增值业务代理酬金为奖励社会渠道销售我司增值业务而支付的激励酬金销售奖金只针对指定专营店和排他经营的特约代理点，为吸引和绑定指定专营店和排他经营的特约代理点而设，体现对其销售能力和合作紧密型的激励长期激励只针对指定专营店和排他经营的特约代理点设置。根据网点发展用户的质量、在网年限等因素计算支付一定额度的长期激励酬金，酬金额度根据网点发展用户的话费贡献按一定比例确定门店补贴房租补贴房租补贴用于吸引和绑定地理位置好、零售资源丰富的优质网点，只对高级别的指定专营店和紧密型渠道经销商开放一次性门头补贴主要用于对特约代理点的排他激励

14、和门头宣传资源抢占（三）社会渠道酬金（三）社会渠道酬金三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置19（四）促销费和客户服务费（四）促销费和客户服务费1. 分别将“促销费”和“客户服务费”调整为“销售费用”下的二级明细，分别设置三级和四级明细三、成本费用科目设置三、成本费用科目设置销售费用销售费用- -促销费促销费销售费用销售费用- -客户服务费客户服务费销售费用-促销费-赠送手机销售费用-客户服务费-积分计划准备销售费用-促销费-打折销售手机销售费用-客户服务费-积分兑现销售费用-促销费-赠送SIM卡销售费用-客户服务费-积分兑现-赠送手机销售费用-促销费-打折销售SIM卡销售费用-客户服务费-积分兑现-打折销售手机销售费用-促销费-其他实物销售费用-客户服务费-积分兑现-赠送SIM卡销售费用-促销费-其他销售费用-客户服务费-积分兑现-打折销售SIM卡销售费用-客户服务费-积分兑现-其他实物销售费用-客户服务费-积分兑现-其他销售费用-客户服务费-VIP俱乐部销售费用-客户服务费-礼品销售费用-客户服务费-其他20（一）预提费用、待摊费用（一）预