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文档简介

1、第九章第九章 资源类税法资源类税法第九章 资源类税法第九章第九章 资源类税法资源类税法第一节 资源税概述 一、资源税的概念和特点一、资源税的概念和特点 指以指以资源资源为课税对象,是国家凭为课税对象,是国家凭借宪法赋予它的对自然资源的所有权借宪法赋予它的对自然资源的所有权和行政权力,向资源的开发利用者征和行政权力,向资源的开发利用者征收的一种特别税收。收的一种特别税收。 特定特定资源资源 体现体现政府特定目的政府特定目的 对资源对资源绝对收益绝对收益和和级差收益级差收益征税征税 差别差别税额,税额,从量定额从量定额征收征收 二、资源税的沿革和发展二、资源税的沿革和发展第九章第九章 资源类税法资

2、源类税法第二节 资源税 资源税是对在我国境内开采应税资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人征收的矿产品及生产盐的单位和个人征收的一种税。一种税。 一、资源税的基本法律规定一、资源税的基本法律规定 ( (一一) )资源税的纳税人(广泛)资源税的纳税人(广泛)资源税的纳税人是在中国境内资源税的纳税人是在中国境内(领域及管辖海域领域及管辖海域)开采开采应税资源的应税资源的矿产品或矿产品或生产生产盐的盐的单位和个人单位和个人。 扣缴义务人扣缴义务人独立矿山、联合独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位企业及其他收购未税矿产品的单位第九章第九章 资源类税法资源类税法 ( (二二) )

3、资源税的征税对象资源税的征税对象 1.1.矿产品矿产品: : (1)(1)原油原油: :指开采的天然原油,指开采的天然原油,不包括人不包括人造石油造石油。 (2)(2)天然气天然气: :指指专门开采或与原油同时开专门开采或与原油同时开采采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。 (3)(3)煤炭煤炭: :指指原煤原煤。 (4)(4)其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿 (5)(5)黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿 2.2.盐资源:盐资源:固体盐和液体盐固体盐和液体盐第九章第九章 资源类税法资源类税法( (三三) )资源税的税目和税额资源税的

4、税目和税额 ( (四四) )资源税的税收优惠资源税的税收优惠矿产品矿产品 税率形式税率形式 具体标准具体标准 原油、天然气原油、天然气 比例税率比例税率 5%5%10% 10% 煤炭、其他非金属矿煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、矿、有色金属矿原矿、盐盐 固定税额固定税额 矿产品差别、矿产品差别、地区差别地区差别0.30.36060元元/ /吨吨 第九章第九章 资源类税法资源类税法二、资源税的计税依据和应纳税额的计算二、资源税的计税依据和应纳税额的计算( (一一) )资源税的计税依据资源税的计税依据 1.1.课税数量课税数量 (1 1)一般规定:销售数量

5、;自用数量)一般规定:销售数量;自用数量 (2 2)特殊规定)特殊规定 2.2.销售额销售额 第九章第九章 资源类税法资源类税法 ( (二二) ) 应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =课税数量课税数量适用的单位税额适用的单位税额 应纳税额销售额应纳税额销售额税率税率 例题例题原始矿产品数量原始矿产品数量不含增值税不含增值税第九章第九章 资源类税法资源类税法 三、资源税的征收管理三、资源税的征收管理 (一)纳税义务发生时间(一)纳税义务发生时间 与增值税一致与增值税一致 (二)纳税期限(二)纳税期限 (三)纳税地点(三)纳税地点 开采地、生产地开采地、生产地 (四)纳税申报(四)

6、纳税申报第九章第九章 资源类税法资源类税法第三节 城镇土地使用税 城镇土地使用税是以城镇土地使用税是以城镇土地城镇土地为为征税对象,对征税对象,对拥有土地使用权拥有土地使用权的单位的单位和个人,按其实际占用的和个人,按其实际占用的土地面积土地面积定定额征收额征收的一种税。的一种税。 一、城镇土地使用税的基本法律规定一、城镇土地使用税的基本法律规定 ( (一一) ) 纳税人纳税人受益人受益人 ( (二二) )征税范围征税范围城市、县城、建制镇和工矿区。城市、县城、建制镇和工矿区。 ( (三三) )税率税率 定额税率,有幅度的差别税额定额税率,有幅度的差别税额第九章第九章 资源类税法资源类税法二、

7、城镇土地使用税的计税依据和应纳二、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算税额的计算( (一一) )计税依据计税依据纳税人纳税人实际占用实际占用的土地面积的土地面积 ( (二二) )应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额 计税土地面积计税土地面积( (平方米平方米) )适用税额适用税额 例题例题第九章第九章 资源类税法资源类税法 三、税收优惠三、税收优惠 四、征收管理四、征收管理 (一)纳税期限和纳税申报(一)纳税期限和纳税申报 按年计算,分期缴纳按年计算,分期缴纳 (二)纳税义务发生时间(二)纳税义务发生时间 (三)纳税地点(三)纳税地点 土地所在地土地所在地第九章第九章 资源类税法

8、资源类税法第四节 耕地占用税 我国的耕地占用税是对我国的耕地占用税是对占用耕地占用耕地建房或从事建房或从事其他非农业建设其他非农业建设的单位和的单位和个人,就其占用的个人,就其占用的耕地面积耕地面积一次性征一次性征收的一种税。收的一种税。 一、耕地占用税的基本法律规定一、耕地占用税的基本法律规定 ( (一一) )纳税人纳税人 在我国境内占用耕地建房或从事在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。其他非农业建设的单位和个人。第九章第九章 资源类税法资源类税法 ( (二二) )征税范围征税范围 必须同时符合两个条件:必须同时符合两个条件: 一是占用的土地的一是占用的土地的性质性质为农

9、用耕地;为农用耕地; 二是占用土地的二是占用土地的目的目的是用于建房或从是用于建房或从事非农业建设。事非农业建设。 ( (三三) )税率税率 地区差别定额税率地区差别定额税率 ( (四四) )税收优惠税收优惠第九章第九章 资源类税法资源类税法 二、耕地占用税的计税依据和应纳税二、耕地占用税的计税依据和应纳税额的计算额的计算 应纳耕地占用税应纳耕地占用税 实际占用耕地面积实际占用耕地面积适用税额适用税额 例题例题 三、耕地占用税的征收管理三、耕地占用税的征收管理 (一)纳税义务发生时间和纳税期限(一)纳税义务发生时间和纳税期限 (二)纳税地点(二)纳税地点第九章第九章 资源类税法资源类税法第五节

10、 土地增值税 土地增值税是以纳税人土地增值税是以纳税人转让国有转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着土地使用权、地上的建筑物及其附着物物所取得的所取得的增值额增值额为征税对象,依照为征税对象,依照规定税率征收的一种资源税。规定税率征收的一种资源税。第九章第九章 资源类税法资源类税法一、土地增值税的基本法律规定一、土地增值税的基本法律规定 ( (一一) )征税范围征税范围 判断标准判断标准 ( (二二) )纳税人纳税人 土地增值税的纳税义务人是转让土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附国有土地使用权、地上建筑物及其附着物着物并取得收入并取得收入的单位和个人。的单位和个人。

11、 (结合征税范围)(结合征税范围)第九章第九章 资源类税法资源类税法 ( (三三) )税率税率 土地增值税实行四级超率累进税土地增值税实行四级超率累进税率,税率为率,税率为30%-60%30%-60% ( (四四) )税收优惠税收优惠第九章第九章 资源类税法资源类税法级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数(%)1不超过不超过50%的部分的部分3002超过超过50%100%的部分的部分4053超过超过100%200%部分部分50154超过超过200%的部分的部分6035土地增值税四级超率累进税率表土地增值税四级超率累进税率表第九章第九章 资源类税法资源类税法 二、土地增值税的计税依据和应纳税二、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算额的计算 (一)计税依据(一)计税依据 应税收入应税收入- -扣除项目扣除项目 (二)应纳税额的计算(二)应纳税额的计算 收入收入扣除项目扣除项目增值额增值额增增值额占扣除项目的比例,确定税率值额占

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