《会计职业基础》学习情境9课件

1、会计职业基础会计职业基础学习情境九 编制和报送会计报表会计职业基础学习情境九 编制和报送会计报表 子情境二：编制利润表 子情境一：编制资产负债表 子情境三：报送会计报表 会计职业基础工作任务及学习子情境编制资产负债表编制资产负债表理解资产负债表的概念、结构理解资产负债表的概念、结构和编制基础和编制基础掌握资产负债表的编制方法掌握资产负债表的编制方法 工作任务学习子情境编制资产负债表编制资产负债表编制利润表编制利润表理解利润表的概念、结构和编理解利润表的概念、结构和编制基础制基础 掌握利润表的编制方法掌握利润表的编制方法明确会计报表报送的相关规定明确会计报表报送的相关规定报送会计报表报送会计报表

2、学会会计报表的报送学会会计报表的报送编制利润表编制利润表报送会计报表报送会计报表会计职业基础职业能力目标专业能力专业能力社会能力社会能力方法能力方法能力关健能力关健能力会计职业基础会计报表组成会计报表组成现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益变动表变动表附注附注利润表利润表资产负债表资产负债表会计报表组成会计职业基础会计报表分类按反映经济业务内容不同按反映经济业务内容不同按编报期间不同按编报期间不同按编报主体不同按编报主体不同静态报表静态报表动态报表动态报表中期会计报表中期会计报表年度会计报表年度会计报表个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表会计报表分类会计职业基础 子情境一 编制

3、资产负债表 中淮公司（增值税一般纳税人）中淮公司（增值税一般纳税人）2009年年12月月31日总账账户和部分明细账户期末日总账账户和部分明细账户期末余额如表余额如表9-1，要求：编制资产负债表。，要求：编制资产负债表。【本学习子情境引例本学习子情境引例】会计职业基础表9-1 总账及有关明细账期末余额表账户名称账户名称借方金额借方金额账户名称账户名称贷方金额贷方金额银行存款1002 645累计折旧353 000库存现金3 800应付账款上海风帆电机厂230 000应收账款江南商场140 000应付账款江州自来水公司4 000其他应收款张英3 000短期借款200 000预付账款南海工厂34 00

4、0预收账款发达集团140 000预付账款丽阳公司-6 000应付利息6 800原材料921 000应付职工薪酬78 000库存商品392 000长期借款其中：200 000元将于一年内到期480 000生产成本46 000应交税费152 350在建工程150 000实收资本600 000固定资产1 050 000资本公积20 000盈余公积242 295利润分配未分配利润1 230 000合 计3 736 445合 计3 736 445会计职业基础【知识准备知识准备】资产负债表的资产负债表的概念概念资产负债表的资产负债表的格式格式资产负债表的资产负债表的编制方法编制方法会计职业基础资产资产负债

5、表负债表反映企业在反映企业在某一特定日期某一特定日期（如月末、季末、半年末、（如月末、季末、半年末、年末）的年末）的财务状况财务状况的会计报表的会计报表编制依据编制依据:资产负债所有者权益资产负债所有者权益 会计职业基础 报表名称报表名称报告式报告式编制单位编制单位编制日期编制日期货币单位货币单位账户式账户式我国我国企业会计准则企业会计准则规定，企业的资产规定，企业的资产负债表采用负债表采用账户式账户式。正表正表表首表首资产负债表资产负债表格式格式会计职业基础 资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及

6、所有者权益期末余期末余额额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：.流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：.非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：.非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 表首正表会计职业基础 资产负债表的资产负债表的编制方法编制方法 资产负债表中各项目均需填列资产负债表中各项目均需填列“期末余额期末余额”和和“年初余年初余额额”两栏。其中两栏。其中“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年栏内各项数

7、字，应根据上年末资产负债表的末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 思思 考考 本年度资产负债表规本年度资产负债表规定的各个项目名称和定的各个项目名称和内容同上年度不一致内容同上年度不一致应如何处理？应如何处理？ 会计报表中所列的项会计报表中所列的项目名称和会计科目是目名称和会计科目是什么关系？什么关系？ 会计职业基础资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏内的各项目数具体方法栏内的各项目数具体方法 根据有根据有关总账关总账账户期账户期末余额末余额直接填直接填列列根据有根据有关总账关总账账户期账户期末余额末余额分析计分析计算填列算填列根据有根据有关明细关明细账

8、户期账户期末余额末余额分析计分析计算填列算填列根据有根据有关总账关总账账户和账户和明细账明细账户期末户期末余额分余额分析、计析、计算后填算后填列列根据有根据有关总账关总账账户期账户期末余额末余额减去备减去备抵账户抵账户余额后余额后的净额的净额填列填列报表中报表中合计与合计与总计项总计项目填列目填列 引例分析：结合教材引例分析：结合教材会计职业基础子情境二 编制利润表【本学习子情境引例本学习子情境引例】 中淮公司（增值税一般纳税人）中淮公司（增值税一般纳税人）2009年年12月有关月有关账户发生额如表账户发生额如表9-3，要求：编制利润表。，要求：编制利润表。会计职业基础表表9-3 9-3 中淮

9、中淮公司公司20092009年年1212月有关账户发生额月有关账户发生额 单位单位: :元元账户名称账户名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入1 224 000其他业务收入其他业务收入 18 000营业外收入营业外收入 84 860公允价值变动损益公允价值变动损益 3 000主营业务成本主营业务成本542 000其他业务成本其他业务成本 13 200营业外支出营业外支出 20 000营业税金及附加营业税金及附加 5 814销售费用销售费用 2 200管理费用管理费用 50 970财务费用财务费用 7 000所得税费用所得税费用170 669会计职业基础【知识准备】

10、利润表的概念利润表的概念利润表的格式利润表的格式利润表的编制方法利润表的编制方法 会计职业基础利润表利润表反映企业在反映企业在某一会计期间某一会计期间经营成果经营成果的会计报表的会计报表编制依据编制依据:收入费用利润收入费用利润月、季、年月、季、年会计职业基础 报表名称报表名称单步式单步式编制单位编制单位编制日期编制日期货币单位货币单位多步式多步式我国我国企业会计准则企业会计准则规定，企业的利润规定，企业的利润表采用表采用多步式多步式。正表正表表首表首利润表利润表格式格式会计职业基础 利利 润润 表表 企会02表编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入（略）减：营业成本加

11、：公允价值变动收益（损失以“ ”号填列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“ ”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“ ”号填列）五、每股收益：表表 首首正表正表利润表的日期和 资产负债表日期有何区别?会计职业基础利润表的编制方法利润表的编制方法 思思 考考 如果本年度利润表规定的各个项目如果本年度利润表规定的各个项目 名称和内容同上年度不一致名称和内容同上年度不一致,应如何处理应如何处理?本期金额本期金额上期金额上期金额根据上年该期利润表根据上年该期利润表的的“本期金额本期金额”栏栏内所列数字填列内所列数字填列除除“基本每股收益基本每股收益”和和“稀释

12、每股收益稀释每股收益”项目项目外，应当按照相关账户外，应当按照相关账户的本期发生额填列的本期发生额填列会计职业基础利润表编制具体方法利润表编制具体方法 引例分析：结合教材引例分析：结合教材按照有关按照有关账户的发账户的发生额直接生额直接填列填列按照有关按照有关账户的发账户的发生额分析生额分析计算填列计算填列“营业利营业利润润”、“利润总额利润总额”和和“净利润净利润”项目，应项目，应 按公式计按公式计算填列算填列会计职业基础子情境三子情境三 报送会计报表报送会计报表 【本学习子情境引例本学习子情境引例】 中淮公司（增值税一般纳税人）中淮公司（增值税一般纳税人）2009年的报表已编制年的报表已编

13、制完成。要求：报送会计报表。完成。要求：报送会计报表。会计职业基础【知识准备知识准备】会计报表报送的相关规定会计报表报送的相关规定未按规定报送会计报表的法律责任未按规定报送会计报表的法律责任报送会计报表部门报送会计报表部门报送会计报表的准备工作报送会计报表的准备工作会计职业基础 【知识准备知识准备】会计法会计法税收征收税收征收管理法管理法会计基础会计基础工作规范工作规范报送规定报送规定会计职业基础会计法会计法第八十二条规定第八十二条规定第八十三条规定第八十三条规定 会计基础会计基础工作规范工作规范第八十二条规定第八十二条规定第八十三条规定第八十三条规定【知识准备】未按规定报送会计报表的法律责任

14、未按规定报送会计报表的法律责任第六十二条规定第六十二条规定税收征收税收征收管理法管理法会计职业基础 财税机关财税机关、开户银行开户银行和企业主管部门企业主管部门公开发行股票的股份有限责任公开发行股票的股份有限责任公司，还应当向公司，还应当向证券交易机构证券交易机构和和证券监督管理委员会等部门证券监督管理委员会等部门提供会计报表提供会计报表国有企业的年度会计报表国有企业的年度会计报表应应同时报送同级同时报送同级国有资产管理部门国有资产管理部门报送会报送会计报表计报表会计职业基础报送会计报表的准备工作报送会计报表的准备工作 引例分析：结合教材引例分析：结合教材企业向外企业向外部各有关部各有关部门提供部门提供的会计报表的会计报表依次编写依次编写页码，加具页码，加具封面，装订封面，装订成册，加盖成册，加盖公章公章在会计报在会计报表的封面表的封面上应注明：上应注明：企业名称、企业名称、地址、开业地址、开业年份、报表年份、报表所属年度、所属年度、月份以及月份以及报送日期等报送日期等由企业领导、由企业领导、总会计师总会计师（或代行总（或代行总会计师职权会计师职权的人员）和的人员）和会计主管人会计主管人员签名或盖员签名或盖章章会计职业基础利润表的格式利润表的格式编制资产负债表编制