第五章 会计账簿

1、基础会计课件基础会计课件第五章第五章 会计账簿会计账簿第一节 账簿概述临海市中等职业技术学校 一、账簿的概念一、账簿的概念 账簿账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页账页组成的，以经过组成的，以经过审核的会计凭证审核的会计凭证为依据，连续、系为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。临海市中等职业技术学校 会计账簿的作用会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务编制会计报表的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证临海市中等职业技术学校 二、账簿的种类二、账簿的种类（一

2、）账簿按照用途划分（一）账簿按照用途划分账账 簿簿序时账簿分类账簿备查账簿临海市中等职业技术学校 特种特种日记日记账账日记账日记账普通普通日记日记账账现金现金日记日记账账银行存银行存款款日记账日记账序时账簿序时账簿日记账日记账 是按照经济业是按照经济业务发生或完成的时务发生或完成的时间顺序，间顺序，逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。用来记录全部经济用来记录全部经济业务的账簿业务的账簿用于记录某一类经济用于记录某一类经济业务的账簿业务的账簿临海市中等职业技术学校 按照总分类账户进行分类登记的账簿按照明细分类账户进行分类登记的账簿分类账簿分类账簿这是按照总分类账户和明细分类账户对全部

3、经济业务进这是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。行分类登记的账簿。 分类分类账簿账簿明细账明细账总账总账临海市中等职业技术学校 备查账簿备查账簿 对某些序时账、分类账中未能记载的经济对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。事项进行补充登记的账簿。 设置和登记这种账簿的目的，是在正式账设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。补充信息。如如“受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿”、“租租入固定资产登记簿入固定资产登记簿”等。等。辅助账簿辅助账簿临海市中等职业技术学校

4、 （二）账簿按照外表形式划分（二）账簿按照外表形式划分卡片式账簿：卡片式账簿：一般在实物保管、使用部门使用一般在实物保管、使用部门使用 ，一般，一般放置在卡片箱中，如放置在卡片箱中，如对材料、库存商品、固定资产对材料、库存商品、固定资产等的等的保管。保管。账簿订本式账簿：订本式账簿：在启用前就由一定的数量的、顺序编号在启用前就由一定的数量的、顺序编号的账页固定装订成册的账簿。的账页固定装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不便于分工记账，不能增减账页缺点：不便于分工记账，不能增减账页适用：总账、现金日记账、银行存款日记账适用：总账、现金日记账

5、、银行存款日记账活页式账簿：活页式账簿：将所需的零散的账页存放于账夹之内，将所需的零散的账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿可以随时取放的账簿优点：根据实际需要随时增补账页，便于分工记账优点：根据实际需要随时增补账页，便于分工记账缺点：容易造成散失或被抽换缺点：容易造成散失或被抽换适用：各类明细账适用：各类明细账卡片箱卡片箱二、账簿的种类二、账簿的种类临海市中等职业技术学校 多栏式多栏式数量金额式数量金额式（三）账簿按三）账簿按照所使用的账照所使用的账页的格式划分页的格式划分年凭证号摘 要 对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日年凭证号摘 要收 入发 出结 存月日数量 单价 金额 数量 单价

6、金额 数量 单价 金额年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余额余额月月 日日合计合计合计合计二、账簿的种类二、账簿的种类临海市中等职业技术学校 三栏式账簿三栏式账簿年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日基本结构：基本结构： 借、贷、余借、贷、余作用：作用：反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果适用范围：适用范围： 只需要金额核算的经济业务。只需要金额核算的经济业务。总分类账及应收账款、应付账款等明细分总分类账及应收账款、应付账款等明细分类账类账举例：举例：临海市中等职业技术学校 数量金额式账簿数量金额式账簿基本结构：基本结构：在

7、借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏目额三个小栏目作用：作用：反映数量、单价、金额三者之间的关系反映数量、单价、金额三者之间的关系适用范围：适用范围：既需进行金额核算又需进行数量核算的既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务经济业务库存商品、原材料等明细分类账库存商品、原材料等明细分类账年凭证号摘 要借 方贷 方结 存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额举例：举例：临海市中等职业技术学校 多栏式账簿多栏式账簿在借、贷栏目下面再分设若干专栏在借、贷栏目下面再分设若干专栏用于详细具体记载某一小类经济业务的活动情况用于详细具体记载某一小类经

8、济业务的活动情况需进行分项目具体反映的经济业务需进行分项目具体反映的经济业务制造费用、管理费用、本年利润等明细分类账制造费用、管理费用、本年利润等明细分类账年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余额余额月月 日日合计合计合计合计基本结构：基本结构：作用：作用：适用范围：适用范围：举例：举例：临海市中等职业技术学校 按用途分类按用途分类账簿账簿时序账簿时序账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账分类账簿分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿备查账簿备查账簿按形式分类按形式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿按格式分类按格式分类 三栏式账簿三栏

9、式账簿 多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿临海市中等职业技术学校 第二节 账簿使用规则临海市中等职业技术学校 一、账簿启用规则一、账簿启用规则封封 面面（账簿名称和记账单位名称（账簿名称和记账单位名称）账簿账簿扉页扉页：扉页上主要用来登载扉页上主要用来登载“账簿启用账簿启用表表”和和“账户目录账户目录”，明确账簿启用日，明确账簿启用日期、记账人员等内容。期、记账人员等内容。 账页账页：账页的格式，用来连续系统的账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。进行会计核算。临海市中等职业技术学校 在账簿在账簿封面封面上写明单位名称和账簿名称上写明单位名称和账簿名称在账簿在账簿扉页扉页上附上

10、附“账簿使用登记表账簿使用登记表” 一、账簿启用规则一、账簿启用规则启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。页、缺号。启用活页式账簿，定期装订成册，再按实际使用的账页顺序编写启用活页式账簿，定期装订成册，再按实际使用的账页顺序编写页码。页码。临海市中等职业技术学校 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移

11、交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公姓名，并加盖名章和单位公章章临海市中等职业技术学校 会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。迟办。注意事项：注意事项：总账：三五天登记一次，最长不得超过一个星期总账：三五天登记一

12、次，最长不得超过一个星期明细账：间隔要短于总账明细账：间隔要短于总账日记账和债权债务明细账：一天至少登记一次日记账和债权债务明细账：一天至少登记一次（一）登记及时（一）登记及时临海市中等职业技术学校 （二）内容准确、清楚、完整，并标明记账符号（二）内容准确、清楚、完整，并标明记账符号防止防止重记、重记、漏记漏记临海市中等职业技术学校 登记账簿必须使用登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅书写，不得使用铅笔或圆珠笔笔或圆珠笔( (银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外) )。（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账则使用红墨水笔（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账则使用红墨水

13、笔临海市中等职业技术学校 （三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账则使用红墨水笔（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账则使用红墨水笔红色墨水红色墨水必须按照规定使用：必须按照规定使用： (1)画线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错画线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错误记录。误记录。 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少 数。数。 (3)在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。登记负数余额。 (4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他根据国家统一会计制度的规定可以

14、用红字登记的其他会计记录。会计记录。临海市中等职业技术学校 （四）文字与数字间留空（四）文字与数字间留空总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方

15、临海市中等职业技术学校 （五）顺序、连续登记（五）顺序、连续登记 临海市中等职业技术学校 （六）结出余额（六）结出余额 临海市中等职业技术学校 （七）过次承前（七）过次承前临海市中等职业技术学校 记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账（八）按规定更正错账（八）按规定更正错账临海市中等职业技术学校 记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少（八）按规定更正错账（八）按规定更正错账临海市中等职业技术学校 第三节 账簿的设

16、置和登记临海市中等职业技术学校 1.1.现金日记账的概念现金日记账的概念概念概念 现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金的后顺序，根据有关现金的，逐日逐笔进行登记的账簿。逐日逐笔进行登记的账簿。临海市中等职业技术学校 2.2.现金日记账的基本结构现金日记账的基本结构 现金日记账通常使用现金日记账通常使用订本式账簿订本式账簿，采用设有，采用设有“借方借方( (或收入或收入)”)”、“贷方贷方( (或支出或支出)”)”、“余额余额( (或结余或结余) )”三栏式三栏式结构的账页。结构的账页。 临海市中等职业技术学校 3.3.

17、现金日记账的登记要求现金日记账的登记要求 每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。检查账实是否相符，做到日清日结。日清日结 临海市中等职业技术学校 2012 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号11期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计800020

18、0016000库存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中库存现金填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目、银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额每每日日结结出出当当日日的的余余额额 4.4.现金日记账的登记方法现金日记账的登记方法 临海市中等职业技术学校 1.1.银行存款日记账的概念银行存款日记账的概念概念概念 银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款银行存款的收款凭证、付款凭证凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺，按照经济

19、业务发生的时间顺 序，逐序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。簿。临海市中等职业技术学校 2.2.银行存款日记账的基本结构银行存款日记账的基本结构 银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿订本式账簿，使，使用设有用设有“借方借方( (或收入或收入)”)”、“贷方贷方( (或支出或支出)”)”、“余额余额( (或结余或结余)”)”三栏式三栏式基本结构的账页。基本结构

20、的账页。 临海市中等职业技术学校 3.3.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 临海市中等职业技术学校 根据有关银行存款的收款根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，分别填写凭证、付款凭证，分别填写“年、月、日年、月、日”、“凭证编凭证编号号”、“摘要摘要”各栏。各栏。 3.3.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 临海市中等职业技术学校 “结算方式结算方式”栏根据所发栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写类和编号填写。 3.3.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 临海市中等职业技术学校 “借方借方”栏根据银行存款栏根据银

21、行存款收款凭证或现金付款凭证合计收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写。行金额填写。 3.3.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 临海市中等职业技术学校 “贷方贷方”栏根据银行存栏根据银行存款付款凭证合计行金额填写。款付款凭证合计行金额填写。 3.3.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 临海市中等职业技术学校 “余额余额”栏根据借方或栏根据借方或贷方金额计算填列，其结果贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数额。表示银行存款的结存数额。 3.3.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 临海市中等职业技术学校 1.1.总分类账的概念总分类账的概念概念概念

22、总分类账简称总分类账简称总账总账。通过总账可以。通过总账可以集中、全面集中、全面地反映经地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。动的实际情况设置相关的总分类账。临海市中等职业技术学校 2.2.总分类账的基本结构总分类账的基本结构 总分类账只采用总分类账只采用货币计量单位货币计量单位进行登记，一般采用进行登记，一般采用“三栏式账三栏式账页页”，其基本结构为：，其基本结构为：“借方借方”、“贷方贷方”

23、和和“余额余额”三栏。三栏。 临海市中等职业技术学校 3.3.总分类账的登记方法总分类账的登记方法 会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇记账凭证汇总表总表( (科目汇总表科目汇总表)”)”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。在总账的摘要栏注明账簿中

24、进行登记。在总账的摘要栏注明“根据根据X X月月X X日至日至X X日的记账日的记账凭证汇总表凭证汇总表”。金额核算，提金额核算，提供价值指标供价值指标 临海市中等职业技术学校 1.1.明细分类账的概念明细分类账的概念概念概念 明细分类账简称明细分类账简称明细账明细账。明细账提供。明细账提供具体详细具体详细的会计核的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。照经济活动的实际需要设置相应的

25、明细分类账。临海市中等职业技术学校 2.2.三栏式明细分类账三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也使用使用“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三栏式账页。三栏式三栏式账页。三栏式明细分类账适用于如明细分类账适用于如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“短短期借款期借款”、“长期借款长期借款”等只需要对金额进行核算分析的等只需要对金额进行核算分析的经济业务。经济业务。 会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记。款凭证、转

26、账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记。金额核算，提金额核算，提供价值指标供价值指标 临海市中等职业技术学校 3.3.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账的账页，也采用数量金额式明细分类账的账页，也采用“借方借方”、“贷方贷方”、“结存结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面，三栏式的基本结构，但在每栏下面，又分别设置又分别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”三个小栏目。三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如数量金额式明细分类账适用于如“原材料原材料”、“库存商库存商品品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核

27、算分析的经济业务。量核算分析的经济业务。金额核算，提金额核算，提供价值指标供价值指标数量核算，提数量核算，提供实物指标供实物指标 临海市中等职业技术学校 4.4.多栏式明细分类账多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在多栏式明细分类账，一般在“借方借方”或或“贷方贷方”栏下栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具以便具 体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。多栏式明细分类账适用于多栏式明细分类账适用于成本、费用成本、费用等需要详细核算分析等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济

28、业务。其组成、消耗情况的经济业务。 应多栏式明细分类账的格式多种多样。应多栏式明细分类账的格式多种多样。金额核算，提金额核算，提供价值指标供价值指标 临海市中等职业技术学校 5.5.横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账 横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如济业务。如“在途物资在途物资”、“应收票据应收票据”、“应付票据应付票据”

29、、“其他应收款其他应收款” 等明细分类账。等明细分类账。 临海市中等职业技术学校 横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序逐日逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进逐日逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进行登记。同一行内借、贷方均有记录时，表示该经济业务行登记。同一行内借、贷方均有记录时，表示该经济业务已处理完毕。如只有借方记录，而无贷方记录，则表示该已处理完毕。如只有借方记录，而无贷方记录，则表示该项经济业务还未结束。项经济业务还未结束。 5.5.横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账 临海市中等职业技术学校 概念概念

30、备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。的需要提供必要的补充资料。临海市中等职业技术学校 备查账没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设备查账没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。临海市中等职业技术学校 第四节 错账更正方法临海市中等职业技术学校 查找错账查找错账技术方法技术方法 差数法差数法 差数法查找就是先

31、确差数法查找就是先确定错误的差额，找出差数定错误的差额，找出差数所在的范围，直接从账账所在的范围，直接从账账之间的差额数字来查找错之间的差额数字来查找错误的方法。这种方法主要误的方法。这种方法主要适用于漏记、重记等原因适用于漏记、重记等原因形成的差错。形成的差错。 账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、写错、错位等。账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、写错、错位等。临海市中等职业技术学校 查找错账查找错账技术方法技术方法 尾数法尾数法 如果账簿记录发现金如果账簿记录发现金额错误，且差错是角、分，额错误，且差错是角、分，可以只检查元以下的尾数可以只检查元以下的尾数即可，以提高查错的效率。即可，

32、以提高查错的效率。临海市中等职业技术学校 查找错账查找错账技术方法技术方法 除除2 2法法 如果在记账过程中出现将记如果在记账过程中出现将记账方向记反了，即借方记入贷方，账方向记反了，即借方记入贷方，贷方记到了借方，这种差错会导贷方记到了借方，这种差错会导致该账户一方致该账户一方( (借或贷借或贷) )合计数增合计数增多，而另一方多，而另一方( (借或贷借或贷) )合计数减合计数减少的情况，而差额正好是记错方少的情况，而差额正好是记错方向金额的两倍，且差数应该为偶向金额的两倍，且差数应该为偶数，能被数，能被2 2整除。对于这种错误整除。对于这种错误的查找可以采用除的查找可以采用除2 2法。法。

33、临海市中等职业技术学校 查找错账查找错账技术方法技术方法 除除9 9法法 除除9 9法是指用差数除以法是指用差数除以9 9来查找错账的方法。这种方来查找错账的方法。这种方法主要适用于查找数字错位法主要适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差和相邻数字颠倒所引起的差错错。临海市中等职业技术学校 画线更正法适用于画线更正法适用于结账前结账前发现的，发现的，记账凭证正确记账凭证正确，但在，但在过账过账过程中发生过程中发生文字或数字文字或数字错误错误的错账。的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记注意 如发生结账后的错误的，不可以采用画如发生结账后的错误

34、的，不可以采用画线更正法，而要根据实际情况采用其他方法。线更正法，而要根据实际情况采用其他方法。 临海市中等职业技术学校 更正的方法是：更正的方法是： 先将错误文字或数字用先将错误文字或数字用单红线单红线划去，表示注销；划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝或黑字写上正确的文字或数字再在划线的上面用蓝或黑字写上正确的文字或数字 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章盖章，以明确责任。以明确责任。 临海市中等职业技术学校 文字差错，文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；关联的其他文

35、字划去； 数字差错，数字差错，应将错误的数额整笔全部划线，不能仅应将错误的数额整笔全部划线，不能仅划去错误数额中个别错误数字划去错误数额中个别错误数字 。临海市中等职业技术学校 在记账后，经核对发现由于在记账后，经核对发现由于原记账凭证原记账凭证上会计科目名称写上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。临海市中等职业技术学校 更正的方法是：更正的方法是：1、用用红字金额红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明要栏中注明“注销某日注销某日字字 号凭证号凭证”。

36、2、用、用红字金额红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。记入有关账户，以冲销原来的错账。3、用、用蓝或黑字蓝或黑字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“订正某日订正某日 字号凭证字号凭证” 4、用、用蓝字蓝字登记有关账户，以更正错账。登记有关账户，以更正错账。临海市中等职业技术学校 例例企业管理部门企业管理部门2012年年1月月15日领用原材料日领用原材料50000元。填制的记账凭证元。填制的记账凭证及账簿记录如下：及账簿记录如下：临海市中等职业技术学校 更正记账凭证记账凭证借：制造费用借：制造费用 50000 50000 贷：原材料贷：原材料 500

37、00 500001编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账红字记账，冲销错账 制造费用制造费用 5000050000 原材料原材料 5000050000临海市中等职业技术学校 记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 50000 50000 贷：原材料贷：原材料 50000 500003编蓝字更正凭证编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账蓝字记账，更正错账 管理费用管理费用 50000 原材料原材料 500005000050000 更正临海市中等职业技术学校 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入

38、账，且记账凭证和账簿记录相吻合。应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。临海市中等职业技术学校 更正的方法是：更正的方法是： 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某月某日字冲销某月某日字 号凭证多记金额号凭证多记金额”。用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 临海市中等职业技术学校 企业管理部门企业管理部门20201212年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料50000

39、50000元。填制的记账凭证及账元。填制的记账凭证及账簿记录如下：簿记录如下：例例记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 500000 500000 贷：原材料贷：原材料 500000 500000登记登记 管理费用管理费用 500000 原材料原材料 500000登记登记 临海市中等职业技术学校 记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 450000 贷：原材料贷：原材料 4500001编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额红字记账，冲销多记金额 管理费用管理费用 500000 450000 原材料原材料 500000 450000更正 临海市中等职业技术学校 记账凭证中使用

40、的应借、应贷会计科目正确，只是所记记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额金额小于小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。录相吻合。 用蓝或黑字登记有关账户，补记少记金额用蓝或黑字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝或黑字金额为正确与错误金额的差额的记账填制一张蓝或黑字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明注明“补充某日号凭证少记金额补充某日号凭证少记金额”。 更正的方法是：更正的方法是：临海市中等职业技术学校 企业管理

41、部门企业管理部门20201212年年1 1月月1515日领用原材料日领用原材料5000050000元。填制的元。填制的记账凭证及账簿记录如下：记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 5000 5000 贷：原材料贷：原材料 5000 5000登记登记 管理费用管理费用 5000 原材料原材料 5000登记登记 临海市中等职业技术学校 记账凭证记账凭证借：管理费用借：管理费用 45000 45000 贷：原材料贷：原材料 45000 450001编蓝字补充凭证编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额蓝字记账，补记少记金额 管理费用管理费用 500045000 原材料原

42、材料 500045000更正 临海市中等职业技术学校 第五节 对账和结账临海市中等职业技术学校 概念概念 对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，对账簿所记载证券、往来单位或者个人等进行相互核对，对账簿所记载的数据进行核对、检查，以保证账账相符、账证相符、账的数据进行核对、检查，以保证账账相符、账证相符、账实相符。实相符。临海市中等职业技术学校 对账的内容账证核对账账核对账实核对 临海市中等职业技术学校 1

43、、账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。和记账凭证进行核对。临海市中等职业技术学校 2、账账核对1 1、总分类账簿的核对，通过编制、总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表试算平衡表进行。进行。2 2、总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制、总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表总账和明细账的试算平衡表完成。完成。3 3、总分类账簿与、总分类账簿与库存现金、银行存款库存现金、银行存款日记账对。日记账对。4 4、会计部门的财产物资明细账与、会计部门的财产物资明细账与财产物资财产物资保管和使用部门保管和使用部门的有

44、关的有关明细账明细账定期核对。定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：包括： 临海市中等职业技术学校 3、账实核对1 1、库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对、库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对2 2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对3 3、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对4 4、各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务、各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目核对

45、人的账目核对 账实核对账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：临海市中等职业技术学校 概念概念 结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。临海市中等职业技术学校 结结账账工工作作的的内内容容 2.2.按照企业会计准则规定要求按照企业会计准则规定要求, ,进行账项调整；划清收进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。 1.1.结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经济业结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登务按