第二章商业银行会计概述解析

1、 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述1第一篇第一篇商业银行主要业务商业银行主要业务的会计核算的会计核算 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述2第一篇第一篇商业银行主要业务的商业银行主要业务的会计核算会计核算3第一篇商业银行会计核算第一篇商业银行会计核算第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述第三章第三章 人民币存贷款业务核算人民币存贷款业务核算第四章第四章 银行往来的核算银行往来的核算第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算内容提要内容提要 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述4 第一节第一节 商业银行主要业务

2、概述商业银行主要业务概述 第二节第二节 商业银行会计核算的主要方法商业银行会计核算的主要方法 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述5 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述6 行业 会 计7 行业 会 计8 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述9 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述10 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述11（一）会计凭证特点：（一）会计凭证特点：1.一般采用单式记帐凭证一般采用单式记帐凭证2.大量利用外来原始凭证代替记帐凭证大量利用外来原始凭证代替记帐凭证3.凭证传

3、递环节多凭证传递环节多 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述12（二）银行会计凭证的分类（二）银行会计凭证的分类银行会计凭证专用的特定凭证通用的基本凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述131.基本凭证基本凭证u基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。包括：务事项，自行填制并凭以记账的凭证。包括： 现金收入凭证、现金付出凭证现金收入凭证、现金付出凭证 转账借方凭证、转账贷方凭证转账借方凭证、转账贷方凭证 特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证 表外

4、科目收入凭证、表外科目贷方凭证表外科目收入凭证、表外科目贷方凭证 转账借方凭证、转账贷方凭证转账借方凭证、转账贷方凭证用于银行内部；用于银行内部； 特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证不对外不对外销售但可对外传递。销售但可对外传递。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述141.基本凭证基本凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述151.基本凭证基本凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述161.基本凭证基本凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述171.基本凭证基本凭证

5、 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述181.基本凭证基本凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述191.基本凭证基本凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述201.基本凭证基本凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述212.特定凭证特定凭证 特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。该类凭证一般由银行印制，单位购买和的各种专用凭证。该类凭证一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。填写，并提交银行凭以办理某种

6、业务。 适应银行有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证，多适应银行有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证，多采用一式数联次，由银行和单位分别联次使用。采用一式数联次，由银行和单位分别联次使用。 如结算凭证、贷款凭证等如结算凭证、贷款凭证等 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述222.特定凭证特定凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述232.特定凭证特定凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述242.特定凭证特定凭证 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述252.特定凭证特定凭证 行业 会 计第二章第二章

7、 商业银行会计概述商业银行会计概述26（三）银行会计凭证的填制要求（三）银行会计凭证的填制要求 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述27会计凭证的传递会计凭证传递程序图会计凭证传递程序图会计凭证会计凭证外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证接柜员审核接柜员审核记账员登帐记账员登帐现金业务现金业务出纳登记登记簿出纳登记登记簿复核员复核员综合柜综合柜科目日结单科目日结单装订保管装订保管 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述28三、账务组织三、账务组织账务组织综合核算明细核算现金收入、付出日记簿分户账余额表登记簿科目日结单总账日计表 行业 会 计第二章第二章 商

8、业银行会计概述商业银行会计概述29 明细核算是对各项业务具体对象的资金增减及明细核算是对各项业务具体对象的资金增减及财务收支的详细记录，它由分户账、登记簿和余财务收支的详细记录，它由分户账、登记簿和余额表组成，其主要控制内容是按户设立分户账；额表组成，其主要控制内容是按户设立分户账；及时记账、认真对账，每天编制余额表；旬末、及时记账、认真对账，每天编制余额表；旬末、月末核算累计数与总账的该科目余额计息数核对。月末核算累计数与总账的该科目余额计息数核对。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述30 现金收入、付出日记簿现金收入、付出日记簿 现金库存簿现金库存簿 会计凭证会计凭

9、证分户账分户账余额表余额表 （传票）（传票） 登记簿登记簿 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述31 分户账是明细核算的主要账簿。分户账应按单位分户账是明细核算的主要账簿。分户账应按单位或资金性质立户，它是各科目的详细记录。分户账或资金性质立户，它是各科目的详细记录。分户账应根据凭证逐笔连续登记，以具体反映每个账户的应根据凭证逐笔连续登记，以具体反映每个账户的资金活动情况。资金活动情况。 分户账的格式除按业务需要规定的专用格式外，分户账的格式除按业务需要规定的专用格式外，一般设有甲、乙、丙、丁四种一般设有甲、乙、丙、丁四种。1.分户账分户账 行业 会 计第二章第二章 商业

10、银行会计概述商业银行会计概述321.分户账分户账甲种账甲种账 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述331.分户账分户账乙种账乙种账 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述341.分户账分户账丙种账丙种账 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述351.分户账分户账丁种账丁种账 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述362. 登记簿登记簿l登记簿是根据某项业务或管理工作的需要，在会计登记簿是根据某项业务或管理工作的需要，在会计账簿不能满足登记需求的情况下，用以登记补充资料账簿不能满足登记需求的情况下，用以登记补充资料

11、的辅助账簿。的辅助账簿。l登记簿的格式有特定格式和一般格式两种。特定格登记簿的格式有特定格式和一般格式两种。特定格式登记簿是为满足某些业务的需要而设置的专用格式，式登记簿是为满足某些业务的需要而设置的专用格式，一般格式分为收入、付出和余额三栏。一般格式分为收入、付出和余额三栏。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述372. 登记簿登记簿 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述383. 现金收入、付出日记簿现金收入、付出日记簿 现金收入、付出日记簿是记载和控制现金收入、现金收入、付出日记簿是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的序时帐簿，是现金收入和现金付

12、出付出笔数和金额的序时帐簿，是现金收入和现金付出的明细记录。的明细记录。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述394. 余额表余额表余额表是核对总账、分户账余额和计息的重要工具，余额表是核对总账、分户账余额和计息的重要工具，它分为计息余额表和一般余额表。它分为计息余额表和一般余额表。每逢旬末、月末，应将余额表中各户的同期未计息每逢旬末、月末，应将余额表中各户的同期未计息累计积数核对相符。如有应加应减积数，在结息日还累计积数核对相符。如有应加应减积数，在结息日还应分别填入应加应减积数栏，以结出各账户和各科目应分别填入应加应减积数栏，以结出各账户和各科目至结息日未计息累计积数

13、。至结息日未计息累计积数。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述40 综合核算是按科目组织核算，反映各科目总括情综合核算是按科目组织核算，反映各科目总括情况的核算系统，对明细核算起着统驭作用。它由况的核算系统，对明细核算起着统驭作用。它由科目日结单、总账和日计表组成。科目日结单、总账和日计表组成。 其核算程序是，先编制科目日结单，然后根据日其核算程序是，先编制科目日结单，然后根据日结单登记总账，最后编制日计表。结单登记总账，最后编制日计表。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述41 综合核算的记帐程序为：综合核算的记帐程序为： 会计凭证会计凭证科目日

14、结单科目日结单总账总账日计表日计表 （编制）（编制） （登记）（登记） （编制）（编制） 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述421.科目日结单科目日结单科目日结单也称总传票，是每一会计科目当天借、科目日结单也称总传票，是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是监督明细帐户贷发生额和传票张数的汇总记录，是监督明细帐户发生额、轧平当日账务的重要工具，也是登记总账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。的依据。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述43 2.总账总账总账是按会计科目设置，是综合核算的主要账簿，总账是按会计科目设置，是综合核算的主要账簿，它是各科目的总括记录。总账是综合核算与明细它是各科目的总括记录。总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，也是编核算相互核对和统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的主要依据。制会计报表的主要依据。3.日计表日计表日计表是综合反映各科目当天发生额和余额日计表是综合反映各科目当天发生额和余额的报表，是轧平当日全部账务的重要工具。的报表，是轧平当日全部账务的重要工具。 行业 会 计第二章第二章 商业银行会计概述商业银行会计概述44经济业务