第2章—1货币资金

1、1货币资金货币资金 目目 录录1 12 23 34 4货币资金相关概述库存现金银行存款其他货币资金1. 了解货币资金的概念、内容和控制原则。2. 了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理。3. 了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法。4. 了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。学习目标学习目标3货币资金货币资金 目目 录录1 12 23 34 4货币资金相关概述货币资金相关概述库存现金银行存款其他货币资金 第一节第一节 货币资金相关概述货币资金相关概述一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围 货币资金货币资金是指可以立即投入流通，用以购买

2、商品是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 货币资金的拥有量是分析和判断企业货币资金的拥有量是分析和判断企业支付能力支付能力与与偿债能力偿债能力的重要指标的重要指标范围库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币资金二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度内部控制制度：内部控制制度：处理业务活动时，依照分工负责的原处理业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。体系。货币资金内控制度货币资金内控制度具体内容因企业规模的大小和货

3、币具体内容因企业规模的大小和货币收支量的多少而有所不同，但一般包括：收支量的多少而有所不同，但一般包括：（1 1）收支业务全过程分工完成、各负其责；）收支业务全过程分工完成、各负其责；（2 2）收支业务的会计处理程序制度化；）收支业务的会计处理程序制度化；（3 3）收支业务与会计记账分开处理；）收支业务与会计记账分开处理； 第一节第一节 货币资金相关概述货币资金相关概述 2001 2001年起，财政部先后发布了年起，财政部先后发布了内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范（试行）基本规范（试行）和和货币资金货币资金等若干具体规范。等若干具体规范。 安然事件安然事件爆发后，美国于爆发后，美国于2

4、0022002年出台了萨班斯（年出台了萨班斯（SOXSOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。进行审计。 财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于银监会、保监会等五部委分别于20082008年、年、20102010年发布了年发布了企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范和和企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引，标志着我国企业内部控制规范体

5、系建成，并自标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自20112011年年1 1月月1 1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。 补充：我国内部会计控制制度发展历程补充：我国内部会计控制制度发展历程三、主要会计科目三、主要会计科目库存现金库存现金 第一节第一节 货币资金相关概述货币资金相关概述银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金不包括“备用金”企业存放银行或其他金融机构的款项。其他8货币资金货币资金 目目 录录1 12 23 34 4货币资金相关概述库存现金库存现金银行存款其他货币资金一、库存现金的管理一、库存现金的管理库存现金：库存现金：留存于企业

6、，用于日常零星开支的现钞。留存于企业，用于日常零星开支的现钞。 第二节第二节 库存现金库存现金国务院颁布的国务院颁布的现金管理暂行条理现金管理暂行条理规定了库规定了库存现金管理的内容：存现金管理的内容： 1.库存现金的使用范围。 2.库存现金的限额。 3.库存现金日常收支管理。 4.库存现金账目管理。1.1.企业可在下列范围内使用现金：企业可在下列范围内使用现金： （1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3 3）颁发给个人的各种奖金；）颁发给个人的各种奖金；（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其

7、他支出；他支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6 6）出差人员随身携带的差旅费；）出差人员随身携带的差旅费；（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第二节第二节 库存现金库存现金 库存现金收付范围以外的其他款库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理项的结算，一律通过银行办理转账结算转账结算。一般为一般为3535天的零星开支需要量，最多不能超过天的零星开支需要量，最多不能超过15

8、15天。天。2.2.对库存现金限额的规定：对库存现金限额的规定： 3.3.库存现金日常收支管理要求：库存现金日常收支管理要求：当日送存；当日送存；不得坐支现金不得坐支现金；从银行提取现金要在取款；从银行提取现金要在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签字盖章，交开凭证上写明用途，由财会部门负责人签字盖章，交开户行审核等。户行审核等。 4.4.库存现金账目管理：库存现金账目管理：设置现金总分类账和现金日记账，做到账目日清日结设置现金总分类账和现金日记账，做到账目日清日结，账款相符。，账款相符。 第二节第二节 库存现金库存现金二、库存现金的收付二、库存现金的收付 设置设置“现金日记账现金日记账”，

9、由，由出纳人员出纳人员按照业务发生按照业务发生的先后顺序的先后顺序逐日逐笔逐日逐笔登记。每日终了，应结出当日余登记。每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。 （一）序时核算（一）序时核算 设置设置“库存现金库存现金”总账，由总账，由会计人员会计人员根据记账凭根据记账凭证等进行登记。证等进行登记。月份终了月份终了，现金总账的余额应与现金，现金总账的余额应与现金日记账的余额相核对，做到账账相符。日记账的余额相核对，做到账账相符。（二）总分类核算（二）总分类核算 第二节第二节 库存现金库存现金库存现金的日常核算库存现金的日常核算某

10、公司某公司20112011年年1212月月1 1日发生如下经济业务：日发生如下经济业务： (1)(1)开出现金支票，从开户银行提取现金开出现金支票，从开户银行提取现金20002000元，元，根据支票存根入账。根据支票存根入账。 (2) (2)销售销售原材料原材料货款货款500500元，增值税元，增值税8585元，共计收到元，共计收到现金现金585585元。根据销货发票编制记账凭证。元。根据销货发票编制记账凭证。 (3) (3)将上述销货款送存银行，根据将上述销货款送存银行，根据“现金交款单现金交款单”做记账凭证。做记账凭证。 (4) (4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费企业管理部门职工杨丽

11、出差预借差旅费500500元，元，以现金付讫，根据借款单做账。以现金付讫，根据借款单做账。 (5) (5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额300300元，元，并交回并交回200200元现金。元现金。 (6)(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费行政管理部门从某超市购买零星办公用品费700700元，以现金付讫，根据某超市发票做账。元，以现金付讫，根据某超市发票做账。课堂练习答案课堂练习答案（1 1）借：库存现金）借：库存现金 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000（2 2）借：库存现金）借：库存现金 585585 贷：其他业务收入贷

12、：其他业务收入 500500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) 85) 85（3 3）借：银行存款）借：银行存款 585585 贷：库存现金贷：库存现金 585585课堂练习答案课堂练习答案（4 4）借：其他应收款）借：其他应收款备用金（杨丽）备用金（杨丽）500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500（5 5）借：管理费用）借：管理费用 300300 库存现金库存现金 200200 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 500500（6 6）借：管理费用）借：管理费用 700700 贷：库存现金贷：库存现金 700700编制现金日记账编制现金日记账现金日

13、记账现金日记账20102010年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数11113030本月合计及余额本月合计及余额60060012121 1银付银付00010001提现提现银行存款银行存款2 0002 0001 1现收现收00010001出售材料出售材料其他业务收入等其他业务收入等5855851 1现付现付00010001送存银行送存银行银行存款银行存款5855851 1现付现付00020002支付杨丽预借款支付杨丽预借款其他应收款其他应收款5005001 1现收现收00020002收回杨丽多余款收回杨丽多余款其他应收款其他应收款2002001

14、1现付现付00030003支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用700700本日合计及余额本日合计及余额2 7852 7851785178516001600三、库存现金的清查三、库存现金的清查（一）清查方法：（一）清查方法：清查小组实地盘点现金，并清查小组实地盘点现金，并将将“现金日记账现金日记账”结余数与现金实际库存数核结余数与现金实际库存数核对。对。（二）清查结果的处理：（二）清查结果的处理：清查中如果出现了现清查中如果出现了现金短缺或溢余，应通过金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账账户核算。户核算。 第二节第二节 库存现金库存现金 第二节第二节 库存现金库存现金

15、待处理财产损溢：待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，是是“过渡性科目过渡性科目”。 两个明细科目，即两个明细科目，即“待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢待处理财产损溢借借贷贷1.1.清查发现的盘盈数清查发现的盘盈数2.2.清查发现的盘亏数清查发现的盘亏数4.4.经批准转销的盘亏数经批准转销的盘亏数3.3.经批准转销的盘盈数经批准转销的盘盈数 第一节第一节 货币资金相关概述货币资金相关概述19 第二节第二节 库存现金库存现金

16、21货币资金货币资金 目目 录录1 12 23 34 4货币资金相关概述库存现金银行存款银行存款其他货币资金一、银行存款的管理一、银行存款的管理银行存款：企业存入银行或其他金融机构的款项。银行存款：企业存入银行或其他金融机构的款项。凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，用凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，用于进行收支结算。于进行收支结算。 第三节第三节 银行存款银行存款银行存款的管理银行存款的管理开户管理开户管理结算管理结算管理 第三节第三节 银行存款银行存款种类种类定义定义用途用途基本存款账户基本存款账户 （ 企业只能开立企业只能开立一一个个基本存款账户基本存款账户 ) )因

17、办理日常转账因办理日常转账结算和现金收付结算和现金收付需要开立的需要开立的办理日常经营活办理日常经营活动的资金收付及动的资金收付及其工资、奖金和其工资、奖金和现金的支取。现金的支取。一般存款账户一般存款账户 （ 开立数量没有限开立数量没有限制制 ) )是存款人因借款是存款人因借款或其他结算需要，或其他结算需要，在基本存款账户在基本存款账户开户银行以外的开户银行以外的银行营业机构开银行营业机构开立的立的可以办理借款转可以办理借款转存、借款归还和存、借款归还和其他结算的资金其他结算的资金收付，以及现金收付，以及现金缴存，缴存，但不得办但不得办理现金支取理现金支取 第三节第三节 银行存款银行存款种类

18、种类定义定义用途用途专用存款账户专用存款账户是指按照法律、法是指按照法律、法规，对其规，对其特定特定用途用途资金进行专项管理资金进行专项管理和使用而开立和使用而开立如基本建设资金，如基本建设资金，社会保障基金，证社会保障基金，证券交易结算资金等券交易结算资金等除按规定报经批准除按规定报经批准的以外，专用存款的以外，专用存款账户不得支付现金账户不得支付现金临时存款账户临时存款账户（有效期最长不得（有效期最长不得 超过超过2 2年年 ）是指因临时需要并是指因临时需要并在规定期限内使用在规定期限内使用而开立而开立有设立临时机构、有设立临时机构、异地临时经营活动、异地临时经营活动、注册验资情况的，注册

19、验资情况的，可以申请开立可以申请开立 第三节第三节 银行存款银行存款二、银行结算方式二、银行结算方式1.1.银行汇票：银行汇票：单位或个人将款项交存开户银行，由出单位或个人将款项交存开户银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。支付给收款人或持票人的票据。2.2.银行本票：银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支付确定金额给收款人或者持票人的票据。3.3.商业汇票：商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期出票人签发的，委托付款

20、人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 第三节第三节 银行存款银行存款4.4.支票：支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。票据。5.5.信用卡：信用卡：商业银行向个人和单位发行的凭以向特约商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和存取现金，且具有消费信用的特制单位购物、消费和存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。载体卡片。二、银行结算方式二、银行结算方式 第三节第三节 银行存款

21、银行存款二、银行结算方式二、银行结算方式名称名称种类种类出票人出票人有效期有效期使用范围使用范围备注备注银行汇票银行汇票转账、转账、现金现金付款人银行付款人银行1个月个月同城、异地同城、异地见票即付见票即付银行本票银行本票定额、定额、不定额不定额付款人银行付款人银行2个月个月同城同城见票即付见票即付商业汇票商业汇票商业承兑商业承兑收款人或收款人或付款人付款人36个月个月银行承兑银行承兑付款人银行付款人银行支票支票现金、转现金、转账、普通账、普通付款人自己付款人自己10个个工作日工作日同城同城见票即付见票即付 第三节第三节 银行存款银行存款（6）汇兑）汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款汇款人委

22、托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇，适用于人的结算方式。分为信汇和电汇，适用于异地异地结算。结算。 第三节第三节 银行存款银行存款（7）托收承付）托收承付根据购销合同由收款单位发根据购销合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人款人向银行承认付款向银行承认付款的结算方式的结算方式。 第三节第三节 银行存款银行存款（8 8）委托收款）委托收款收款人委托银行向付款人收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收取款项的结算方式。适用于适用于同城、异地同城、异地结算。结算。 第三节第三节 银行存款银行存款（10）国内信用证）国

23、内信用证开证行依据申请人的申开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺款承诺。三、银行存款的收付三、银行存款的收付 第三节第三节 银行存款银行存款 设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由，由出纳人员出纳人员按照业务按照业务发生的先后顺序发生的先后顺序逐日逐笔逐日逐笔登记。每日终了，应结出当登记。每日终了，应结出当日余额。日余额。（一）序时核算（一）序时核算 设置设置“银行存款银行存款”总账，由总账，由会计人员会计人员根据记账凭根据记账凭证等进行登记。月份终了，证等进行登记。月份终了，“银行存款日记账银行存款日记账”余额余额应

24、与应与“银行存款银行存款”总账核对相符。总账核对相符。（二）总分类核算（二）总分类核算银行存款的日常核算银行存款的日常核算某公司某公司20102010年年1212月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：(1)(1)销售给华盛商品一批，价款销售给华盛商品一批，价款2000020000元，增值税元，增值税34003400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联入账。据进账单回单联入账。(2)(2)以银行存款支付行政管理部门电话费以银行存款支付行政管理部门电话费80008000元，根据元，根据电信局付费单据入账。电信局付费单据入账

25、。(3)(3)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款款40004000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知入账。元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知入账。(4)(4)以银行存款购买原材料一批，货款以银行存款购买原材料一批，货款50005000元，增值税元，增值税850850元，开出转账支票，根据支票存根入账。元，开出转账支票，根据支票存根入账。课堂练习答案课堂练习答案（1 1）借：银行存款）借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费增（销项税额）增（销项税额） 3 40

26、03 400（2 2）借：管理费用）借：管理费用 8 0008 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008 000（3 3）借：银行存款）借：银行存款 4 0004 000 贷：应收账款贷：应收账款 4 0004 000课堂练习答案课堂练习答案（4 4）借：原材料）借：原材料 5 0005 000 应交税费应交税费增（进项税额）增（进项税额） 850850 贷：银行存款贷：银行存款 5 8505 850编制银行存款日记账编制银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账20102010年年 记账凭证记账凭证结算凭证结算凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种种类类号号数

27、数种类种类号码号码12123030接前页接前页23486223486212123131银银收收0230231 1进账进账单单 销售产品销售产品主营业务收主营业务收入等入等23400234003131银银付付0340341 1委收委收 付电话费付电话费管理费用管理费用800080003131银银收收0230233 3信汇信汇收回前欠货收回前欠货款款应收账款应收账款400040003131银银付付0340342 2转支转支 购买原材料购买原材料物资采购等物资采购等58505850本月合计本月合计27400 13850 248412银行存款日记账由银行存款日记账由出纳人员出纳人员逐日逐笔登记，至逐日

28、逐笔登记，至少每月与开户银行核对一次。核对时，往往出少每月与开户银行核对一次。核对时，往往出现现银行存款日记账余额银行存款日记账余额与与银行对账单同日余额银行对账单同日余额不符的情况。不符的情况。 第三节第三节 银行存款银行存款四、银行存款的核对四、银行存款的核对原因：计算错误；记账错漏；未达账项计算错误；记账错漏；未达账项未达账项： 企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。入账的款项。 第三节第三节 银行存款银行存款未达账项的四种情况未达账项的四

29、种情况企业企业银行银行企业已经收款入账，企业已经收款入账，银行尚未收款入账银行尚未收款入账银行已经收款入账，银行已经收款入账，企业尚未收款入账企业尚未收款入账企业已经付款入账，企业已经付款入账，银行尚未付款入账银行尚未付款入账银行已经付款入账，银行已经付款入账，企业尚未付款入账企业尚未付款入账 在双方现有余额基础上，各自加上对方已在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付，本方未付收、本方未收账项，减去对方已付，本方未付账项，计算调节双方应有余额。账项，计算调节双方应有余额。 第三节第三节 银行存款银行存款银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制 第三节第三节

30、银行存款银行存款银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2020年年1212月月3131日日项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额 银行对账单余银行对账单余额额加加: :银收企未收银收企未收加加: :企收银未收企收银未收减减: :银付企未付银付企未付减减: :企付银未付企付银未付调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额A A公司公司20102010年年1212月月3131日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为215312 215312 元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为281262281262元。元。经逐笔核对，发

31、现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：（1 1）企业）企业送存送存转账支票转账支票2340023400元，并已登记银行存元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。款增加，但银行尚未记账。（2 2）企业）企业开出开出转账支票转账支票58505850元，但持票单位尚未元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。到银行办理转账，银行尚未记账。 第三节第三节 银行存款银行存款（3 3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款8950089500元，银元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。尚未记账。（4 4）

32、银行从企业存款户中扣取借款利息）银行从企业存款户中扣取借款利息6 0006 000元，元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。行付款通知，尚未记账。 第三节第三节 银行存款银行存款 第三节第三节 银行存款银行存款银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2020年年1212月月3131日日项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额 215312215312银行对账单余银行对账单余额额281262281262加加: :银收企未收银收企未收8950089500加加: :企收银未收企收银未

33、收 2340023400减减: :银付企未付银付企未付 60006000减减: :企付银未付企付银未付 5 8505 850调节后的余额调节后的余额298812298812调节后的余额调节后的余额29881229881244货币资金货币资金 目目 录录1 12 23 34 4货币资金相关概述库存现金银行存款其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的性质与范围一、其他货币资金的性质与范围除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信

34、用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款范围其他货币资金通过其他货币资金通过“其他货币资金其他货币资金”科目进行核算。科目进行核算。（一）外埠存款（一）外埠存款 外埠存款是指企业外埠存款是指企业为了到为了到外地外地进行进行临时或零星临时或零星采购采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户不计利息、只付不收、付完清户。 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金（二）银行汇票存款（二）银行汇票存款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结企业为取

35、得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。对于逾期尚未办理结算的银算而存入银行的款项。对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回，未用的汇票存款也应行汇票，应按规定及时转回，未用的汇票存款也应及时办理退款。及时办理退款。（三）银行本票存款（三）银行本票存款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。实行算而存入银行的款项。实行全额结算全额结算，本票存款额，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。对于尚未办理结算的银行本票，应

36、按规定及时转回。对于尚未办理结算的银行本票，应按规定及时转回。（四）信用卡存款（四）信用卡存款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。核算包括：办理信用卡存款、以存入银行的款项。核算包括：办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等。信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等。（五）信用证保证金存款（五）信用证保证金存款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 企业为取得信用证，按规定存入银行的款项。企业为取得信用证，按规定存入银行的款项。 核算包括：缴纳保证金和支付货款两部分。核算包括：缴纳保证金和支付货款两部分。（六）存出投资款（六）存出投资款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。项。 核算包括：资金划出和使用两部分。核算包括：资金划出和使用两部分。（1 1）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将5050万万汇往采购地汇往采购地 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 500 000500 000 贷贷: :银行存款银行存款 500 000500 000（2 2）采购员以外埠存款购买