第2章货币资金、应收账款与交易性金融资产1

1、财务管理财务会计1 财务管理财务会计2货币资金货币资金货币资金货币资金高度的流动性和支付能力高度的流动性和支付能力 企业拥有的货币资金量是分析判断企业偿债企业拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。能力和支付能力的重要指标。货币资产货币资产其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款库存现金库存现金财务管理财务会计3与货币资金相关的主要会计科目与货币资金相关的主要会计科目 库存现金库存现金 不包括企业内部周转使用的备用金不包括企业内部周转使用的备用金 银行存款银行存款 不含外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等不含外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等 其他货币资金其他货币资金

2、 即外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等即外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等 注意：如有外币，则按照注意：如有外币，则按照币种币种设置相应的明细账设置相应的明细账财务管理财务会计4一、库存现金一、库存现金现金管理暂行条例的规定现金管理暂行条例的规定 P28 现金使用范围的规定现金使用范围的规定 库存现金限额的规定库存现金限额的规定 现金收支的规定现金收支的规定 现金内部控制制度现金内部控制制度财务管理财务会计5现金内部控制制度之现金内部控制制度之现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票业务部门开票出纳收款出纳收款会计审核记账会计审核记账仓库发货仓库发货财务管理财务会计6 现金内部

3、控制制度之现金内部控制制度之现金支出的内部控制现金支出的内部控制财务管理财务会计7 注意：注意： 出纳、记账工作不得由出纳、记账工作不得由同一同一人担任，签发支人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款；计人员审核同意后出纳员方可付款； 付款后的付款凭证加盖付款后的付款凭证加盖“现金付讫现金付讫”戳记并戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期、押金、备用金等都应定

4、期清查核对，到期应及时收回。应及时收回。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查检查 。财务管理财务会计8库存现金管理存在的主要问题库存现金管理存在的主要问题 1、随意使用现金，现金交易频繁、随意使用现金，现金交易频繁 2、企业坐支现金普遍、企业坐支现金普遍 3、白条抵库白条抵库严重严重 4、无库存现金限额、无库存现金限额 5、私设、私设“小金库小金库”，公款私存，公款私存 6、开户单位间公开拆借现金、开户单位间公开拆借现金 7、大额支现放任化、大额支现放任化 财务管理财务会计9库存现金的会计处理库存现金的会计处理 设置设置“库存现金库存现金”总账账户

5、总账账户总括地反总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，由不映企业库存现金的收支和结存情况，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。从事出纳工作的会计人员负责登记。 设置设置“库存现金日记账库存现金日记账”进行序时核算，进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证由出纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐日逐笔逐笔进行序时登记。进行序时登记。 每日终了，每日终了， “日清日结日清日结”，账款相符账款相符。 期末，期末，“库存现金日记账库存现金日记账”的余额应与的余额应与“库存现金库存现金”总账账户的余额核对相符。总账账户的余额核对相符。财务管理财务会计10库存现金的清查库存现金的清查 库存现金清查库

6、存现金清查指对库存现金的盘点与核对指对库存现金的盘点与核对出纳人员每日终了进行的库存现金核对出纳人员每日终了进行的库存现金核对清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点现金清查一般采用账实核对，实地盘点法。现金清查一般采用账实核对，实地盘点法。 不得以白条抵存，不得超限额不得以白条抵存，不得超限额 保管现金保管现金 不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报现金盘点报告表告表” 发现现金短缺或溢余的款项，应先通过发现现金短缺或溢余的款项，应先通过“待处待处理财产损溢理财产损溢”

7、账户进行核算，账户进行核算，待查明原因待查明原因并得并得到批复后，再进行转销处理。到批复后，再进行转销处理。财务管理财务会计11库存现金短缺库存现金短缺（P32 例题例题2-12-1） 待查明原因，按照不同原因及其处理结果，转入相待查明原因，按照不同原因及其处理结果，转入相关项目关项目 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款某某单位或个人某某单位或个人 属于应支付给相关人员或单位属于应支付给相关人员或单位 营业外收入营业外收入 现金溢余现金溢余 属于无法查明原因的，经批准后处理属于无法查明原因的，经批准后处理 发现库存现金溢余时

8、发现库存现金溢余时 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢财务管理财务会计12库存现金短缺库存现金短缺 待查明原因，按照不同原因及其处理结果，转入相关项目待查明原因，按照不同原因及其处理结果，转入相关项目。 借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（某某单位或个人）某某单位或个人） 属于由责任人赔偿的部分属于由责任人赔偿的部分 其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 属于应由保险公司赔偿的部分属于应由保险公司赔偿的部分 管理费用管理费用 现金短缺现金短缺 属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后处理属于无法

9、查明的其他原因，根据管理权限批准后处理 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 发现库存现金短缺时发现库存现金短缺时借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金财务管理财务会计13举例：定额备用金的核算举例：定额备用金的核算【例例】 某企业的会计部门为销售部门建立了某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下元，补足差额。则会计做如下分

10、录：分录： 发放备用金时发放备用金时 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 备用金管理部门定期向会计部门报销时备用金管理部门定期向会计部门报销时 借：管理费用借：管理费用 2500 贷：库存现金贷：库存现金 2500财务管理财务会计14& 若上述备用金定额调高至若上述备用金定额调高至3500元，则会元，则会计分录要怎么做？计分录要怎么做？备用金备用金 财务管理财务会计15【例例】若其采购人员向财务部门申请金额为若其采购人员向财务部门申请金额为30003000元，若报销金额为元，若报销金额为25002500元，则会计分录为：元，则会计分录为： 借

11、：其他应收款借：其他应收款王某王某 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 借：管理费用借：管理费用 2500 库存现金库存现金 500 贷：其他应收款贷：其他应收款王某王某 3000思考：若报销金额为思考：若报销金额为3500元，则会计分录？元，则会计分录？非定额备用金的核算非定额备用金的核算财务管理财务会计16二、银行存款二、银行存款 银行账户的种类银行账户的种类 银行账户银行账户基本存款户基本存款户 一般存款户一般存款户 临时存款户临时存款户 专用存款户专用存款户 财务管理财务会计17 根据根据“中国人民银行支付结算办法中国人民银行支付结算办法”的规定，国内银行结算分为的规定，国内

12、银行结算分为结算工具结算工具 票据化的结算方式票据化的结算方式 银行转账结算银行转账结算 财务管理财务会计18九种银行存款结算方式的比较分析九种银行存款结算方式的比较分析方式方式项目项目出票人出票人/签发人签发人付款期限付款期限使用范围使用范围银行汇票银行汇票出票银行出票银行自出票日起自出票日起1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/钱货两清钱货两清银行本票银行本票银行银行自出票日起自出票日起2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月真实的交易真实的交易/债券债务关系债券债务关系支票支票单位单位/个人个人自出票日起自出票日起10内内

13、同城结算中应用较广同城结算中应用较广信用卡信用卡商业银行商业银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付国有企业、供销合用社以及经营管理较好，且经开户银行同国有企业、供销合用社以及经营管理较好，且经开户银行同意的城乡集体所有制工业企业意的城乡集体所有制工业企业信用证信用证国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务财务管理财务会计19 设置设置“银行存款银行存款”总账账户总账账户总括地反映企总括地反映企业银行存款的收支和结存情况，由不从事

14、出纳业银行存款的收支和结存情况，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。工作的会计人员负责登记。 设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行序时核算，由出进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行序时登记。序时登记。 每日终了，应计算当日银行存款收入、支出的每日终了，应计算当日银行存款收入、支出的合计数和余额，并定期与银行转来的对账单进合计数和余额，并定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。行核对，至少每月核对一次。 财务管理财务会计20银行汇票示意图 通过联行往来结清汇票(3)本地签发行 异地兑付行 签发汇票（1） 兑付汇票（2

15、) 将汇票持往异地财务管理财务会计21汇票申请人 开户行 收款人代理付款行行 银行汇票结算程序财务管理财务会计22商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票） （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票 付款人 （3）表示承兑 （4）汇票将到期时委托收款（9）通知收账（7）到期付款（6）通知付款开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行 （8）划帐资金财务管理财务会计23商业承兑汇票处理程序（付款人开出汇票） （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票并表示承兑 付款人 （3）汇票将到期时委托收款（8）通知收账（6）到期付款（5）通知付款开户行 （4）传递结算凭证和汇票 开户行 （7）划帐资金财务管理

16、财务会计24银行承兑汇票处理程序 （1）发出商品 收款人 （2）或签发商业汇票 付款人 （5）将银行承兑汇票交收款人 （6）汇票将到期时委托收款（7）当即通知收账（6）到期交票付款（4）交付手续费（3）同意承兑（2）或主动签发汇票 并申请承兑开户行 （7）当即提出清算，主动收款 开户行 财务管理财务会计25银行本票银行本票 付款人 收款人 付款人开户行行收款人开户行财务管理财务会计26委托收款 收款人 付款人 开户行 开户行财务管理财务会计27银行存款的清查银行存款的清查总帐总帐日记帐日记帐帐帐帐帐核对核对不符不符错帐更正错帐更正核对核对不符不符银行存款余银行存款余额调整表额调整表银行对帐单银

17、行对帐单财务管理财务会计28u 企业银行存款日记账与银行送来的企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。，二是存在未达账项。财务管理财务会计29企业银行存企业银行存款帐面余额款帐面余额银行对帐单银行对帐单 余额余额=银行已收企银行已收企业未收事项业未收事项企 业 已 收 银企 业 已 收 银行未收事项行未收事项银行已付企银行已付企业未付事项业未付事项企 业 已 付 银企 业 已 付 银行未付事项行未付事项+-+企业银行存企业银行存款帐面余额款帐面余额（调整后）（调整后

18、）银行对帐单银行对帐单 余额余额（调整后）（调整后）=财务管理财务会计30【例例】20102010年年7 7月月3131日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为52 37352 373元，银行给出的该账户的对账单余额为元，银行给出的该账户的对账单余额为57 08057 080元。经逐项核对，发现元。经逐项核对，发现双方不符的原因有：双方不符的原因有：（1 1）康翔公司收到蓝天公司货款为）康翔公司收到蓝天公司货款为7 0007 000元的转账支票一张，委托银行元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办办理托收，并

19、根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。妥，还未入账。（2 2）康翔公司）康翔公司7 7月月1818日向银行托收的兴业公司货款日向银行托收的兴业公司货款8 8008 800元，银行已经收元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。（3 3）康翔公司）康翔公司7 7月月3030日开出日开出#50#50的支票的支票580580元，并已入账，但持票人未到元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。银行取款，银行未入账。（4 4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用

20、3 0003 000元，但是康翔公元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。司没有收到有关凭证而未入账。（5 5）康翔公司本月支付水电费）康翔公司本月支付水电费258258元误记为元误记为1 2851 285元。元。（6 6）银行将伟力公司存入支票）银行将伟力公司存入支票5 3005 300元误记入康翔公司帐号。元误记入康翔公司帐号。财务管理财务会计31康翔公司康翔公司7 7月月3131日编制银行存款余额调节表如图表日编制银行存款余额调节表如图表： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 存款银行：存款银行：_帐号：帐号：_ 2007年年7月月31日日 单位：元单位：元项项 目目 金额金额 项项

21、 目目金额金额企业银行存款余额企业银行存款余额加：企业未入账的加：企业未入账的兴业公司货款兴业公司货款多记水电费多记水电费减：银行已付款的减：银行已付款的利息费用利息费用 52 373 8 80027 3 000 银行对账单余额银行对账单余额加：银行未入账的加：银行未入账的 蓝天公司货款蓝天公司货款减：银行尚未兑现减：银行尚未兑现的的#50支票支票 银行误记银行误记 57 0807 0005805 300 调节后余额调节后余额 58 200 调节后余额调节后余额 58 200 财务管理财务会计32记账错误的处理方法 在编制调节表过程中，如果属于企业记账在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正的会计分录，登记错误，应及时编制更正的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费入账。上例中多记的水电费2727元的调整分元的调整分录为（采用红字冲销法