会计模拟实验

1、会计学1会计模拟实验会计模拟实验第1页/共236页2第第2页页/共共229页页第2页/共236页3第第3页页/共共229页页第3页/共236页4第第4页页/共共229页页第4页/共236页51 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。以保证账簿记录的准确性。2 2、红色墨水用于：、红色墨水用于： （1 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3 3）在三栏式账户的余额

2、栏前，如未印明余额方向的，）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；在余额栏内登记负数余额； （4 4）注销空行或空页；）注销空行或空页； （5 5）期末结账时划线）期末结账时划线 （6 6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。第第5页页/共共229页页第5页/共236页6 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2012 12 06012赊销赊销A产品产品应收账款应收账款山东凯莉山东凯莉1 1 7 0 0 0 0应交税费应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0

3、0 01李亮李亮￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入主营业务收入A产品产品应交增值税（销）应交增值税（销）3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 第第6页页/共共229页页第6页/共236页7 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司北京惠开公司应收账款应收账款0712 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记

4、记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 012记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平04、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”表示。 第第7页页/共共229页页第7页/共236页8 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2012 12 06003赊销赊销A产品产品应收账款应收账款山东凯利山东凯利1 1 7 0 0 0 0应交税费应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1

5、7 0 0 0 01￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入主营业务收入A产品产品应交增值税（销）应交增值税（销）李亮李亮李刚李刚5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。第第8页页/共共229页页第8页/共236页9 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司北京惠开公司应收账款应收账款1212 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记0

6、12赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 06、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。李刚李刚此行为空此行为空第第9页页/共共229页页第9页/共236页10 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司北京惠开公司应收账款应收账款2李刚李刚此页为空此页为空第第10页页/共共229页页第10页/共236页11 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目

7、编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京河南惠开公司北京河南惠开公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 012记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平012187、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 第第11页页/共共229页页第11页/共236页128 8、一张账页记满，

8、需要在下页继续登记时，应在本页、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明的最末一行摘要栏注明“过次页过次页”，结计出本页借、，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明要栏注明“承前页承前页”，将前页结计的借、贷方发生额，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。及余额填入相应栏目。（1 1）月末需结计本期发生额的：）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计本月初至本页止借贷方发生额合计（2 2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发

9、生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账其他账户第第12页页/共共229页页第12页/共236页13第第13页页/共共229页页第13页/共236页149、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。（见后）第第14页页/共共229页页第14页/共236页15年年凭证凭证字号字号VOUO.摘摘 要要 DESCRIPTION借方借方 DEBIT贷方贷方 CREDIT借借或或贷贷余额余额 BALANCE月月

10、日日千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万千千百百十十元元角角分分 12 11 记记12134 销售产品销售产品6 8 0 0 0 0 0借借2 1 6 7 5 0 0 0 012 记记12156 收前欠账款收前欠账款5 7 0 0 0 0 借借2 1 6 1 8 0 0 0 013 记记12167 收前欠账款收前欠账款1 0 2 5 0 0 0 借借2 1 5 1 5 5 0 0 014 记记12214 销售产品销售产品4 5 2 0 0 0 0借借2 1 9 6 7 5 0 0 020 记记12

11、223 收前欠账款收前欠账款1 2 2 0 0 0 0 0 0 借借9 7 6 7 5 0 0 0第第 5 页页连续第连续第 页页过次页过次页 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0第第 4 页页连续第连续第 页页承前页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借借21记记12251销售产品销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 21第第15页页/共共229页页第15页/共236页16 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUN

12、T NO. 6001 主营业务收入主营业务收入 过次页过次页 1 8 0 0 0 0 0 0总分类账过页示例：总分类账过页示例：期末合计数，要注意划红线“过次页标记”第第16页页/共共229页页第16页/共236页17 总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入主营业务收入承前页承前页11 05 1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0 10记035销B产品 2 0 0 0 0 0 0 03 8 0 0 0 0 0 0 25记087销A产品 3 0 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0

13、 30记124结转收入 6 8 0 0 0 0 0 00 贷 贷 贷 平本月合计本月合计6 8 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0本年累计本年累计1 0 3 8 0 0 0 0 0 01 0 3 8 0 0 0 0 0 0“承前页”标记第第17页页/共共229页页第17页/共236页18习题习题 ：1212月月2 2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款46404640元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账第第18页页/共共229页页第18页/共236页19 库存现金日记账库存现金日记账 第

14、1 页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20091付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121第第19页页/共共229页页第19页/共236页20银行存款

15、日记账银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额期初余额借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1转支转支9935支付材料款支付材料款在途物资在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目本日合计本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 012121第第20页页/共共229页页第20页/共236页21 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第

16、 1 页02记记002付职工困难补助付职工困难补助应付职工薪酬应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0第第21页页/共共229页页第21页/共236页22第 1 页开户银行账 号银行存款日记账银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行工行红旗支行200200210871212 01期初余额期初余额 2 01 2 0 0 0 0借借03 记记001收前欠账款收前欠账款应收账款应收账款 2 3 4000 0 0 借借 4 3 5 2 0 0 0 0第第22页页/共共229页页第22页/共236页23例：例：日收到山东凯利公司转入前欠账款日收到山东凯利公司转入前欠账款2

17、34 000元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账第第23页页/共共229页页第23页/共236页24 明明 细细 分分 类类 账账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1货款收回货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 第第24页页/共共229页页第24页/共236页25填写明细核算内容的相关资料（2）数量金

18、额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列第第25页页/共共229页页第25页/共236页26第第26页页/共共229页页第26页/共236页27有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减第第27页页/共共229页页第27页/共236页28 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额

19、1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计算填列第第28页页/共共229页页第28页/共236页29 明 细 账 管理费用管理费用总页分页明 细 项 目合 计办公费 4付付3购办公用品购办公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付付5付招待费付招待费 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待费31 记记43结转费用结转费用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0

20、1 6 2 0 015 转转5购买水电并分配购买水电并分配 1 0 1 7 0 0水电费 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余额期初余额 0第第29页页/共共229页页第29页/共236页30百百十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万129记09 购零星办公用品8 8 5 0 0借8 8 5 0 08 8 5 0 020记17付

21、电费1 4 0 0 0 0借2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 028记22付房租9 5 0 0 0 0借1 1 7 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 029记24 行政部报差旅费5 5 0 0 0 0借1 7 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记25计提折旧5 0 0 0 0 0借2 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记26摊销租房装修1 0 0 0 0 0 0借3 2 2 8 5

22、0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记28分配职工工资2 0 0 0 0 0 0借5 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记29 计提社会保险费3 2 0 0 0 0借5 5 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记33领用材料2 0 0 0 0 0借5 7 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 0 0 0 0 031记38结转费用5

23、7 4 8 5 0 0平0摘要办公费水电费房屋租赁费差旅费折旧费年月 日凭证字号 余 额 分 析借借或或贷贷借方贷方余额 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页科 目 名 称ACCOUNT 管理费用管理费用 第第30页页/共共229页页第30页/共236页31：原材料原材料第第31页页/共共229页页第31页/共236页32第第32页页/共共229页页第32页/共236页33第第33页页/共共229页页第33页/共236页34第第34页页/共共229页页第34页/共236页35第第35页页/共共229页页第35页/共236页36第第36页页/共共229页页第36页

24、/共236页37第第37页页/共共229页页第37页/共236页38百百十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万129记09 购零星办公用品8 8 5 0 0借8 8 5 0 08 8 5 0 020记17付电费1 4 0 0 0 0借2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 028记22付房租9 5 0 0 0 0借1 1 7 8 5 0 0

25、8 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 029记24 行政部报差旅费5 5 0 0 0 0借1 7 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记25计提折旧5 0 0 0 0 0借2 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记26摊销租房装修1 0 0 0 0 0 0借3 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记28分配职工工资2 0 0 0 0 0 0借5 2 2

26、8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记29 计提社会保险费3 2 0 0 0 0借5 5 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记33领用材料2 0 0 0 0 0借5 7 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 0 0 0 0 031记38结转费用5 7 4 8 5 0 0平0摘要办公费水电费房屋租赁费差旅费折旧费年月 日凭证字号 余 额 分 析借借或或贷贷借方贷方余额 明 细 账 SUBSIDIARY

27、LEDGER 第 1 页连续第 页科 目 名 称ACCOUNT 管理费用管理费用 第第38页页/共共229页页第38页/共236页39 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款200912 1期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1货款收回货款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳刘芳此行注销此行注销空行的处理第第39页页/共共229页页

28、第39页/共236页40 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款2刘芳刘芳此页注销此页注销空页的处理第第40页页/共共229页页第40页/共236页41总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角

29、 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方第第41页页/共共229页页第41页/共236页42年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11 记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 记12156 收前欠账

30、款570000借21 6 1 8 0 0 0013 记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014 记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020 记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6

31、3 2 5 0 0 012 217. 账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行第第42页页/共共229页页第42页/共236页43 明明 细细 分分 类类 账账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收货款收回托收货款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”第第43页页/共共229页页第43页/共236页44 9.9.登记完毕，应在记账

32、凭证登记完毕，应在记账凭证“记账记账”栏注栏注明账簿页码或做出明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证符号，并在记账凭证上签名或盖章。上签名或盖章。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回2009212 收收1应收账款应收账款刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表明已经记账的符号记账人员签名或盖章第第44页页/共共229页页第44页/共236页45 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料公斤甲材料0712 01期初结存期初结存8 5 0 0 0 0 0 085001001

33、数量金额式明细账示例：数量金额式明细账示例：05领领200301 生产车间领用生产车间领用 4 0 0 0 0 0 0 400 100 8100100 81 0 0 0 0 0 0 0第第45页页/共共229页页第45页/共236页46亿千百十万千百十元角 分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百摘要直接材料直接人工 年月日凭证字号制造费用借 方发生额成 本 项 目总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生生 产产 成成 本本 账账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本B产品个1071201期初余额期初余额1 1 2 0 0

34、 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 0第 页连续第 页31记记028分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 031记记029计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记记033领用材料 1 5 0 0 0 0 0 031记记034分配制造费用3 1 0 0 0 0 031记记035结转完工产品成本6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 03 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0生产成本明细账示例：生产成本明细账示例：第第

35、46页页/共共229页页第46页/共236页47 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页1 07 12 01期初余额 18 960 00贷 05记004 购原材料借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记005 销售产品借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记007 交纳税金借 62 560 00 18 960 00 1 8 960 00多栏式明细账示例：多栏式明细账示例：第第47页页/共共229页页第47页/共236页48 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 账号A/C.NO. 主营业务

36、收入主营业务收入6001第 页连续第 页107贷 方合 计A产品06 记记005销售销售A产品产品 1 2 0 0 0 0 0 012 1 2 0 0 0 0 0 0第第48页页/共共229页页第48页/共236页49 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 账号A/C.NO. 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要管理费用管理费用6602第 页连续第 页107借 方合 计办公费09 记记009零星办公用品零星办公

37、用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 020 记记017付电费付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0水电费31 记记038结转费用结转费用5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 028 记记022付房租付房租 9 5 0 0 0 0房屋租赁费 9 5 0 0 0 01 9 5 0 0 0 0第第49页页/共共229页页第49页/共236页50第第50页页/共共229页页第50页/共236页51记账凭证经 济业 务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第第51页页/共共229页页第51页/共236页52记账凭证经 济业 务记录记账日记账日记

38、账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少第第52页页/共共229页页第52页/共236页53（二）更正错账的具体方法（二）更正错账的具体方法1 1、划线更正法划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 习题1：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2012212 收收1应收账款应收账款刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司第第53页页/共共229页页第53页/共236页54 明明 细细 分分 类类 账账 第第 页页连续第连续第 页页 科目编号 明细科目

39、 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2012121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收货款收回托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0刘芳刘芳12第第54页页/共共229页页第54页/共236页552 2、红字更正法、红字更正法（1 1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题习题5 5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款银行存款 2012512 付付2贰支付广告费支付广告费（已用（已用12月月31日付字第日付字第28、29号凭证号

40、凭证冲正）冲正）管理费用管理费用广告费广告费 1 28000 ￥128000刘芳第第55页页/共共229页页第55页/共236页56错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： 用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款银行存款 20123112 付付28贰冲销冲销12月月5日付字第日付字第2号错号错误凭证误凭证管理费用管理费用广告费广告费 1 28000 ￥128000刘芳第第56页页/共共229页页第56页/共236页57 编制正确分录并记账：银行存款银行存款20123112 付付29贰更正更正12月月5日付字第日付字第2号错号错误凭证误凭证销售费用销售费用广告费广告费 1 28000 ￥12

41、8000刘芳第第57页页/共共229页页第57页/共236页58 （2 2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题习题5 5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款银行存款2012512 付付2贰支付广告费（已用支付广告费（已用12月月31日付字第日付字第28号凭证冲正）号凭证冲正）销售费用销售费用广告费广告费 1 280000 ￥1280000刘芳第第58页页/共共229页页第58页/共236页59错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款银行存款 20093112 付付28贰冲销冲销12月月5

42、日付字第日付字第2号凭号凭证多记金额证多记金额销售费用销售费用广告费广告费11 520 00 ￥11 52000刘芳第第59页页/共共229页页第59页/共236页60 3 3、补充登记法、补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题习题5 5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款银行存款2012512 付付2贰支付广告费（已用支付广告费（已用12月月31日付字第日付字第28号凭证更正）号凭证更正）销售费用销售费用广告费广告费 1 2800 ￥12800刘芳第第60页页/共共229页页第60页/共236页61 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分

43、录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款银行存款20093112 付付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用销售费用广告费广告费 1 15200 ￥11 5 200刘芳第第61页页/共共229页页第61页/共236页62第第62页页/共共229页页第62页/共236页63练习错账更正的方法第第63页页/共共229页页第63页/共236页64第第64页页/共共229页页第64页/共236页65第第65页页/共共229页页第65页/共236页66第第66页页/共共229页页第66页/共236页67第第67页页/共共229页页第67页/共236页68第第

44、68页页/共共229页页第68页/共236页69银行存款银行存款 （收（收1） 4640应收账款应收账款 （收（收1）4640 在途物资在途物资 （付（付1）200000库存现金库存现金 （付（付2）200（付（付1） 234000原材料原材料 （转（转1）200200应交税费应交税费（付（付1）34000（收（收2）1170000主营业务收入主营业务收入（收（收2）1000000（收（收2）170000 销售费用销售费用（付（付4）1280（转（转2） 5100（付（付4） 1280应付账款应付账款 （付（付3） 55（转（转2） 30000（转（转2）35100管理费用管理费用 （付（付3

45、） 551174640 235280 230200 39100 170000（转（转1）200200（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 589（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 389（付（付2） 200 200200 200200第第69页页/共共229页页第69页/共236页70 科目汇总表科目汇总表 科汇字第科汇字第 01 号号 单位：元单位：元 日期：日期：2012年年 12月月 01 日至日至2012年年 12月月 10 日日核准： 复核： 记账： 制单：刘芳刘芳 第第70页页/共共229页页第70页/共236页71 总分类账 第 1 页 GE

46、NERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金库存现金期初余额期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇科汇11-31日本月发生额日本月发生额 借借 1 2 9 2 3 8 0 201212 31 1 2 1 4 8 8 0 第第71页页/共共229页页第71页/共236页72 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1002 银行存款银行存款期初余额期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 010科汇科汇011-10日汇总日汇总 3 7 6 40 0 0 0 4 3 06 4 0 0 0 借借 借借 1 4

47、 6 9 60 0 0 20科汇科汇0211-20日汇总日汇总 2 9 13 4 0 0 0 借借 1 3 9 3 00 0 0 30科汇科汇0321-31日汇总日汇总 1 40 4 0 0 0 2 2 88 8 0 0 0 借借 7 65 0 0 0 第第72页页/共共229页页第72页/共236页73第第73页页/共共229页页第73页/共236页74第第74页页/共共229页页第74页/共236页75 编表核对第第75页页/共共229页页第75页/共236页76第第76页页/共共229页页第76页/共236页77账账核对 1、总分类账簿中全部账户核对相符。 2、总分类账簿中各账户与其所属

48、的各明细分类 账户核对相符。 3、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与 “现金日记账”、“银行存款日记账” 核对相符。 4、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部门的明细账核对相符。 编制总账科目试算平衡表第第77页页/共共229页页第77页/共236页78账实核对账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。面余额，与实存数相核对。 这一核对方法称为财产清查。这一核对方法称为财产清查。 （一）财产清查概念（一）财产清查概念 （二）财产清查的种类（二）财产清查的种类 （三）财产清查的准备工作（三）财产清查的准

49、备工作 （四）财产清查的内容和方法（四）财产清查的内容和方法 （五）财产清查结果的处理（五）财产清查结果的处理第第78页页/共共229页页第78页/共236页79（1 1） 库存现金的清查库存现金的清查 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称：单位名称： 公司公司 2010 年年 12 月月 30 日日 币币 别别实存金额实存金额帐存金额帐存金额 对对 比比 结结 果果 备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏人民币人民币4140. 004160.0020.00盘点人：盘点人：出纳员：出纳员：张三张三张平张平全部登账、结出余额出纳员在场编制“库存现金盘点报告表”、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超

50、定额第第79页页/共共229页页第79页/共236页80（2 2）银行存款的清查）银行存款的清查 将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对, ,并编制并编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” 例、公司2010年12月30日银行存款日记账及银行对账单分别如下：步骤：步骤：第一步：第一步： 将银行对帐单与本企业银行存款日将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对记帐进行核对第二步：第二步： 分析银行存款日记账和对账单中分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项未核对上的账项 第三步第三步 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” 第第80页页/

51、共共229页页第80页/共236页81第 1 页开户银行账 号银行存款日记账银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行工行红旗支行20120021087第第81页页/共共229页页第81页/共236页82银行对账单 第1页网点号 0202 2012年11月30日 币种:人民币 单位:元账号账号 20120021087 户名户名:北京惠开公司北京惠开公司 期初余额期初余额 172 600.00日期日期交易交易代码代码凭证凭证种类种类凭证凭证号号摘要摘要借方发生借方发生额额贷方发生额贷方发生额余额余额网点网点号号11-0111支支3198货款货款20 000.00192 600.000

52、20211-0208银兑银兑2392票据到期票据到期117 000.00309 600.00020211-0704电汇电汇0121货款货款80 000.00229 600.00020211-1201现缴现缴存入存入5 000.00 234 600.00020211-2811支支3199货款货款70 200.00164 400.00020211-3005支支0184货款货款234 000.00398 400.000202 可用余额可用余额 398 400.00第第82页页/共共229页页第82页/共236页83银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因: 一是单位记录银行存款日记账有误；一是单位记

53、录银行存款日记账有误； 二是银行存在记账错误二是银行存在记账错误； 未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚未入账的账项。位与银行一方已入账，另一方尚未入账的账项。 单位已收，银行未收；单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付；单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收；银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。银行已付，单位未付。 三是存在未达账项。三是存在未达账项。 及时在账簿中进行更正及时在账簿中进行更正 在银行对账单中予以注明，提请在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿记录银行更正其账

54、簿记录 不需调整账簿记录，待相关原始凭证不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理传递至时，再据以作出相应账务处理 注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。第第83页页/共共229页页第83页/共236页84银行存款期末余额调节表年月日开户银行账 号会计： 出纳：201211 30工行红旗支行工行红旗支行20120021087201 200 2 3 4 0 00 0011.30 0184转入账款转入账款 46 80 0 0 011.30现销现销 1 0 00 0 0 011.27记32付房租付房租 4 35 2 00

55、 0 0 4 35 2 00 0 0李刚李刚张平张平398 400记55第第84页页/共共229页页第84页/共236页85 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料公斤甲材料1第第85页页/共共229页页第85页/共236页86 盘点表盘点表 第第 页页单位单位：北京惠开公司：北京惠开公司 总总 页页 编编 号号品名及规格品名及规格单位单位数量数量单单 价价金额金额1403010114030102140501甲材料甲材料乙材料乙材料A产品产品公斤公斤公斤公斤件件8500240045001005020085

56、0000120000900000盘点人：盘点人： 实物保管人：实物保管人： 张三李四第第86页页/共共229页页第86页/共236页87帐存实存对比表帐存实存对比表单位：单位：佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司 2012年年11月月30日日 编号编号品名及品名及 规规 格格计量计量单位单位单价单价 帐帐 存存 数数 实实 际际 盘盘 点点 数数 差差 异异备备注注 盘盘 盈盈 盘盘 亏亏数量数量金额金额数数量量金额金额数数量量金金额额数量数量金额金额14030101甲材料甲材料公斤公斤10085508550008500850000 505000主管：主管： 会计：会计： 制表：制表：张三李刚

57、李亮第第87页页/共共229页页第87页/共236页88第第88页页/共共229页页第88页/共236页89第第89页页/共共229页页第89页/共236页90第第90页页/共共229页页第90页/共236页91第第91页页/共共229页页第91页/共236页92 库存现金日记账库存现金日记账 第 1 页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20121付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0 1

58、5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121本月合计12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本年合计 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本日合计 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7第第92页页/共共229页页第92页/共236页93第第93页页/共共229页页第93页/共236页94第第94页页/共共229页页第94页/共236页95 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOU

59、NT NO. 库存现金库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0201212 3112 3112 31本月合计本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7第第95页页/共共229页页第95页/共236页96 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO. 管理费用管理费用6602第 页连续第 页1本月合计5 2 1 0 0 0

60、0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 012注意：需结计本期发生额的账户，若本月只有一笔业务记录，可以直接在该笔业务下划线即可，不用再结计本期发生额。 第第96页页/共共229页页第96页/共236页97 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 账号A/C.NO. 管理费用管理费用6602第 页连续第 页1百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元