湘潭大学财政学课件-第十七章开放经济下的财政问题

1、 第十七章第十七章 开放经济下的财政问题开放经济下的财政问题 第一节第一节 国际税收国际税收一、国际税收的内涵一、国际税收的内涵 国际税收国际税收是指涉及到两个或两个以上国家是指涉及到两个或两个以上国家 权益的税收活动。权益的税收活动。 国际税收法律国际税收法律：是指协调各个国家对外征：是指协调各个国家对外征 税法律的约束性规范，是处理国家之间税收税法律的约束性规范，是处理国家之间税收 分配关系的惯例。分配关系的惯例。 二、税收管辖权及其交叉或冲突二、税收管辖权及其交叉或冲突1. 1. 税收管辖权是指国家在征税方面所拥有的权税收管辖权是指国家在征税方面所拥有的权 力，具体来说，指的是一国政府有

2、权决定对力，具体来说，指的是一国政府有权决定对 哪些人征税、征哪些税和征多少税。哪些人征税、征哪些税和征多少税。2. 2. 两个原则：属地原则、属人原则两个原则：属地原则、属人原则3. 3. 税收管辖权的交叉：居民与地域、公民与地税收管辖权的交叉：居民与地域、公民与地 域、居民与公民。域、居民与公民。三、国际重复征税及其减除三、国际重复征税及其减除1 1. . 三种协调的途径三种协调的途径限定各国唯一行使居民（公民）税收管辖权。限定各国唯一行使居民（公民）税收管辖权。限定各国唯一行使地域税收管辖权。限定各国唯一行使地域税收管辖权。允许各国同时行使两种以上税收管辖权，并确允许各国同时行使两种以上

3、税收管辖权，并确 定一种优先。定一种优先。 2. 2. 国际重复征税减除：国际重复征税减除：扣除法或低税法扣除法或低税法免税法免税法抵免法抵免法 直接抵免：直接抵免： 全额抵免：外国税收可以全额直接地冲抵本国全额抵免：外国税收可以全额直接地冲抵本国 税收。税收。 限额抵免：同一项跨国所得的外国税收抵免不限额抵免：同一项跨国所得的外国税收抵免不 能超过居住国的税收负担。能超过居住国的税收负担。 间接抵免：抵免的只能是母公司从子公司得到的间接抵免：抵免的只能是母公司从子公司得到的 股息所承担的所得税额。股息所承担的所得税额。+母公司应纳所得税额母公司来源于本国所得 属于母公司的外国子公司所得母公司

4、所在国税率外国税收抵免=+属于母公司的外国子公司所得 母公司从外国子公司实得股息 该项股息已纳外国所得税该项股息已纳外国所得税=外国子公司母公司从外国子公司实得股息所得税外国子公司税后利润四、税收饶让四、税收饶让税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。不再按本国规定的税率补征。 第二节第二节 关税关税一、关税的发展与现状一、关税的发展与现状1. 1. 关税：指国家对进出本国国境的商品课征的关税：指国家对进出本国国境的商品课征的 一个税种。一个税种

5、。2. 2. 我国关税的课征对象我国关税的课征对象: :贸易性商品和非贸易贸易性商品和非贸易 性商品。性商品。3. 3. 纳税人：经营进出口贸易的厂商；各种非贸纳税人：经营进出口贸易的厂商；各种非贸 易物品的持有人、所有人、收件人。易物品的持有人、所有人、收件人。1141.78亿元占GDP：3.28%4.4.关税与贸易条件关税与贸易条件 贸易条件是指在国际交换中一国以出口换贸易条件是指在国际交换中一国以出口换 回多少进口的条件；或每出口一个单位商回多少进口的条件；或每出口一个单位商 品可以换回多少单位的进口商品；或出口品可以换回多少单位的进口商品；或出口 商品价格与进口商品价格的比率商品价格与

6、进口商品价格的比率 A A商品商品B B商品商品F1FTT1T2HH1RSV关税与贸易条件关税与贸易条件二、保护关税二、保护关税XZYZ XY本国本国外国外国产量价格产量价格P1P1PSDSDRR 第三节第三节 出口退税出口退税 一、什么是出口退税制度一、什么是出口退税制度 概念概念 理论基础：避免国际重复征税、保证国际理论基础：避免国际重复征税、保证国际 竞争的公平性和促进一国经济增长。竞争的公平性和促进一国经济增长。 二、我国的出口退税制度二、我国的出口退税制度 我国出口退税制度存在的问题我国出口退税制度存在的问题1.1.退税计划管理脱离实际；退税计划管理脱离实际；2.2.中央财政不堪重负

7、；中央财政不堪重负；3.3.出口退税造成地区间分配不公；出口退税造成地区间分配不公；4.4.由于实际征收税率低于名义税率，而出口退由于实际征收税率低于名义税率，而出口退 税按增值税的名义税率实行零税率，加大了税按增值税的名义税率实行零税率，加大了 退税负担；退税负担；5.5.存在骗税现象；存在骗税现象；6.6.许多地方不是严格执行许多地方不是严格执行“免、抵、退免、抵、退”，而，而是是 先征后退，导致中央退税指标上升。先征后退，导致中央退税指标上升。出口退税制度的改革出口退税制度的改革1.1.适当降低出口退税率；适当降低出口退税率；2.2.加大中央财政对出口退税的支持力度；加大中央财政对出口退

8、税的支持力度；3.3.建立中央和地方共同负担出口退税的新机制；建立中央和地方共同负担出口退税的新机制；4.4.推进外贸体制改革，调整出口产品结构；推进外贸体制改革，调整出口产品结构；5.5.累计欠退税由中央财政负担。累计欠退税由中央财政负担。 第四节第四节 外债外债 一、外债的功能一、外债的功能 弥补财政赤字弥补财政赤字 筹集建设资金筹集建设资金 调节经济。调节经济。 二、外债的种类与结构二、外债的种类与结构 1. 1. 政府借款：向外国政府借款、国际金融政府借款：向外国政府借款、国际金融 机构借款、国外商业银行借款、出口信机构借款、国外商业银行借款、出口信 贷。贷。 出口信贷出口信贷：本国政

9、府以利息补贴的方法，：本国政府以利息补贴的方法， 鼓励本国银行提供利率较低的贷款。鼓励本国银行提供利率较低的贷款。 卖方信贷卖方信贷是指在大型设备出口时为便于出是指在大型设备出口时为便于出 口商以延期付款的方式出口设备，由出口口商以延期付款的方式出口设备，由出口 商本国的银行向出口商提供的信贷。商本国的银行向出口商提供的信贷。 买方信贷买方信贷是由出口方银行直接向进口商或是由出口方银行直接向进口商或 进口方银行提供的信贷。进口方银行提供的信贷。 2. 2. 国际债券是指本国发行者在本国以外发行国际债券是指本国发行者在本国以外发行 的债券。主要有外国债券和欧洲债券。的债券。主要有外国债券和欧洲债

10、券。 外国债券外国债券是指在国外发行的、以发行地所在是指在国外发行的、以发行地所在 国货币为面额的债券，如扬基债券、武士债券。国货币为面额的债券，如扬基债券、武士债券。 欧洲债券欧洲债券是指发行者在外国发行的、以第三国是指发行者在外国发行的、以第三国 的货币为面值的债券，如欧洲美元债券。的货币为面值的债券，如欧洲美元债券。 三、外债的负担与限度三、外债的负担与限度 1. 1. 负债率负债率 2. 2. 偿债率偿债率 3. 3. 债务率债务率 四、外债管理四、外债管理 外债管理体系：外债的总量管理、外债的外债管理体系：外债的总量管理、外债的 期限结构管理、外债的种类结构管理、汇期限结构管理、外债的种类结构管理、汇 率风险管理、外债成本与效率管理。率风险管理、外债成本与效率管理。 第五节第五节 开放经济下的财政开放经济下的财政 货币政策配合货币政策配合 一、浮动汇率制度下财政一、浮动汇率制度下财政货币政策的相货币政策的相 对有效性对有效性 财政政策失效，货币政策有效财政政策失效，货币政策有效YiISISLMHEY1Y0i0i1浮动汇率制度下财政政策失效浮动汇率制度下财政政策失效ISISLMLMYiY0Y1Y2浮动汇率制度下货币政策有效浮动汇率制度下