第六章短期经营决策

1、第六章 短期经营决策小组成员： 耿娜 李诗雨 杨雨丝 僮青益 于天歌 赵玉龙 林清池 第一节 短期经营决策概述第二节 短期经营决策应着重考虑的成本概念第三节 生产决策分析第四节 定价决策分析第一节 短期经营决策概述一、短期经营决策的含义 短期经营决策通常是指涉及一年以内的一些专门业务且其影响只限于近期收支盈亏的决策问题。这类决策一般不涉及新的固定资产投资，其主要目标在于侧重从资金、成本、利润等方面如何充分、合理地利用现有资源和经营环境，以取得最佳的经济效益和社会效益。短期经营决策的内容极其广泛，主要包括产品定价决策、生产问题决策及利润分配决策等。二、短期精益决策的假设三、短期经营决策的特点第二

2、节 短期经营决策应着重考虑的成本概念一、相关成本的概念 所谓相关成本，是指与特定备选方案决策有关，具有导致决策差别能力的成本项目，即决策分析时必须考虑的有关成本。二、决策时需考虑的相关成本 一般来讲，进行决策时需要考虑的相关成本有差量成本、机会成本、边际成本、重置成本、付现成本、专属成本、可避免成本、可延缓成本。 三、决策时不应考虑的无关成本 与相关成本对应的概念是无关成本，也称为不相关成本。它是指对某一未来决策方案的选择没有影响，不能导致差别的成本项目。 一般而言，决策的无关成本主要包括沉没成本、共同成本、不可避免成本和不可延缓成本等。第三节 生产决策分析生产决策的方法很多，主要有差量分析法

3、、边际贡献分析法、成本等值点分析法和概率分析法等。（一）差量分析法（二）边际贡献分析法（三）成本无差别点法（四）概率分析法第四节 定价决策分析定价决策分析涉及的内容较多，采用的方法也很多，包括以成本为导向的定价方法、以需求为导向的定价方法以及相关的定价策略。一、以成本为导向的定价方法 （一）总成本定价法 （二）成本加成定价法 二、以需求为导向的定价方法（一）边际分析法在最优售价决策的应用（二）利润无差别点法在调价决策中的应用三、定价决策的策略 价格弹性=价格变化的百分比需求量变化的百分比案例名称： 精瑞工业有限公司的经营决策一、案例背景资料大至汽车、小至玩具，其制作均源于一系列大大小小的模具，

4、比如电视机、电话机的外壳是把塑料加热软化注进模具冷却成型生产出来的，汽车外壳是由金属平板用模具压成的模具作为工业制品成型的一种工具，在人们生活中发挥着重要的作用。近年来，随着消费升级，人们的衣食住行方方面面都发生着改变，极大地促进了模具行业的蓬勃发展。2006年中国模具工业销售额已达720亿元，其中模具出口额已突破10亿美元。据不完全统计，目前全国（未包括港、澳、台地区）约有模具生产厂点3万个。但是目前国内属于中低端的模具产品所占比重较大，其利润率也较低，属于工艺成熟产品，效仿度高，需求量也在不断缩减，因而面临着很大的同类企业间的竞争压力。而处于高端的模具产品所占比重较小，利润率高，工艺复杂，

5、需求量在不断增加，但大多依靠进口，使得高额利润流入到外资企业中。已经进入中国的少量外资模具企业生产的各种高精模具，目前处在供不应求的状态。精瑞工业有限公司是国内颇具规模的模具标准件生产厂家，主要从事模具的生产与开发，以其优异的质量、合理的价格在业内知名，是模具行业的翘楚。产品囊括了塑料模具、冲压模具、汽车模具及其它各种精密工装夹具。产品已通过ISO9001：2000质量管理体系认证，符合ROHS指令的要求。2000年到2003年公司的业绩曾经一度滑坡，2004年6月起，公司一车间投入一批从日本购置的新设备，派技术人员赴日学习新技术，投产了三种新产品：凸模、导正销、模架用导向组件。自从开始批量生

6、产和不断拓宽销售市场，三种产品公司的净利润以约10%的速度逐年攀升。2008年初，精瑞公司召开了高层管理人员会议，与会者包括公司总经理孙国栋和财务处处长李玉等各部门主管，来探讨精瑞公司未来的发展战略。孙总经理说道：“自从1990年公司成立以来，我们的产品领域在不断拓展，公司 资料来源：褚克辛，平稳向上产需两旺中国模具行业近况分析，现代制造，2007年21期：12。 资料来源：周永泰，中国模具行业面临的机遇与挑战，航空制造技术，2007年 04期 ：53-55。整体实力在不断增强?在取得成绩的同时，我们也应该进行全面总结，识别薄弱环节，扫清企业发展的障碍。大家都知道，2004年，我们经历了一个转

7、折点，自从大胆投产了三种新产品，我们的业绩逐年攀升，然而据财务处提供的报告来看，并不是这三种产品的投入都收到了良好的效果，我们需要对凸模、导正销、模架用导向组件三种产品的盈亏进行详细分析，弄清是哪种产品拖了我们业绩的后腿并测算出今年这三种产品的利润情况。”接下来孙总又要求销售部门、生产部门、后勤部门等进行工作总结。然后，他接着说：“2008年是充满挑战的一年，我们不能只满足于世界工厂这个称号，我们要开发自己的拳头产品，自主创新，我们不但要做市场的跟随者，我们还要做市场的领军人物，要成为行业的龙头企业。奥运会的举行，是世界的体育盛宴，更是中国发展经济的契机，我们要把握机遇，勇于面对挑战，把精瑞公

8、司的办成产品精度高、质量好、交货快、价格合理的新型高科技企业。”孙总经理整理了一下桌上的文件，清了清嗓子，继续说：“通过在实践中的不断摸索和派遣技术人员赴日学习，公司已经掌握了生产翅片模这类产品的相关技术，现在需要明确的是还要投入多少才能批量生产翅片模？是否应该批量生产翅片模？能否很快带来回报？李处长，由你负责这个项目的调查研究工作，10天后把是否可以生产翅片模的项目可行性报告交给我。”散会后，李处长将组建了由财务、设计、生产、销售等人员的项目小组，负责对凸模、导正销、模架用导向组件三种产品的盈利分析和翅片模项目的可行性研究。该项目组收集的有关资料如下：1. 三种产品的大部分销售都是根据顾客订

9、单以销定产，从销售部门取得的数据显示，预计08年三种产品的月销量情况:凸模12000套；导正销8000套；模架用导向组件7200套。2.三种产品的市场售价（减去有关税费后）为：凸模460元/套；导正销280元/套；模架用导向组件320元/套。3.组成三种产品的固定制造费用的项目包括管理人员薪酬、劳动保护费、差旅费、机器设备折旧、办公费。按照一定的方法进行分配和归集，得到三种产品的月固定成本：凸模的月固定成本为16400元；导正销的月固定成本为14500元；模架用导向组件的月固定成本为18800元。三种产品的固定销售及管理费用分别为9320元，8530元，10100元。4.三种产品的单位变动成本

10、为：凸模160元；导正销90元；模架用导向组件120元。单位变动销售及管理费用分别为：40元，30元，50元。该项目组拟从保本点的角度分析企业经营的安全性，并对三种产品08年的目标利润进行预测。但是，在对现有产品的经营安全性分析和利润预测的问题上，财务部与业务部就发生了较大的分歧。生产部赵刚和销售部王东认为，根据凸模、导正销、模架用导向组件三种产品单位成本的计算公式：产品成本=单位固定生产成本+单位变动生产成本，得出三各种产品的单位成本分别为161.37元、91.81元、122.61元，再按保本点的计算公式：（单位毛利变动的销售和管理费用）保本销售量固定销售和管理费用0，计算出三种产品的保本销售量分别为36套、54套、68套，而财务部张芳计算的保本销售量分别为99套、144套、193套。保本点 翅片模是用于生产空调器、制冷机、换热器用散热翅片的主要模具，其核心部件部是冲孔凸模、冲孔翻边凸凹模（以下简称翅片模冲头）和百叶窗切刃计算上的巨大的差距直接影响着企业经营性的分析和决策。二、案例思考题思考下面的一些问题，帮助精瑞工业有限公司做出决策。1.财务部与业务部在保本点计算上出现了巨大差异，你认为谁的计算方法正确，为什么？试分析由俩个部门计算方式的差异，所反映出企业经营管理中存在的哪些缺陷？2技术部李明认为需要考虑前期投入设备成本的观点是否正确，财务部的张芳为什么说“在生产翅片