财经法规与会计职业道德重要知识点

1、WOR格式第一章会计法律制度会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规一、法律制度的 构成层次会计法律会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满；助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书；会计行政法规制定机构全国人大及常委国务院例如会计法总会计师条例企业财务会计报 告条例会计从业资格管 理办法企业会计准则国家统一的会计 制度1985 年 1 月 21全国人大常委会第

2、1985年5月1财政部日，第6届企业会计制度会计档案管理办 法9次通过了？会 计法日，施行？会计法5次会议通过了关于修订12次会议通过了再次修订会计1993年12月29日，第8届全国人大第会计法1999年10月31日，第9届全国人大常委会第 法2000年7月1日，施行再次修订的会计法会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经 济实质重于法律形式要求。1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域 内的会计工作。（即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方）2、会计管理体制：统一领导，分级管理3、 国家统一的会计制度由国务院财

3、政部制定；中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。专业资料整理WOR格式大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满；大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上；中专毕业，并担任会计员职务4年以上。会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年；大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年；取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科

4、毕业，并 担任会计师职务5年。6. 报考初级会计资格：高中以上学历报考中级会计资格：博士学位；硕士学位，从事会计工作满1年；双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年；本科学历，从事会计工作4年；大专学历，从事会计工作5年7、财政部负责会计人员的业务管理： 会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员评优表彰奖惩会计人员继 续教育&单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责9、会计年度：公历 1月1日-12 月31日10、 记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可 以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为

5、人民币。11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计 报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告， 通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机 构负责人（即会计主管）设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。14、会计档案一般包括：会计凭证、会

6、计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等专业资料整理WOR格式政部会计工乍的政府监督实施主体：财政部（包括国务院财政部及县级以上人民政府财会计凭证类 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证会计账簿类 总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿财务报告类月度、季度、年度财务报告、会计报表附件及文字说明、其他财务报告其他类银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管、销毁清册15、会计档案的归档、移交课本39 40页 当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由会计部门保管一年 保管期满后，会计部门应当将保管的会计档案资料归档，编制清册封门移交时需编制移交不得随意拆封档后的会计

7、档案档案部门接收会计档案，原则上应当负会人档案原件不拆散原卷册确保档案的安全和完整，以防丢失。遇到特殊需要，经单位 前提下，可以提供查阅复印件，但必须办理登记手续。16、会计档案定期保管期限： 3、5、10、15、25年保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。17、会计档案的专人负责监销：一般企业、事业单位：单位档案机构、会计机构共同派人监销;国家机关：同级财政部、审计部门共同派人监销；财政部：同级审计部门派人监销18、不得销毁的会计档案：期限管期未但未的固定债权购买凭始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管等）的原始凭证不得销毁； 正在建设期间的建设单位的会计档案，无论是否保管期满，都不

8、得销毁17. 单位内部监督的主体：各单位的会计机构和会计人员单位内部监督的对象：本单位的经济活动18. 单位内部会计监督制度应符合4个要求： 记账人员与业务的审批人、经办人、财务保管人职责权限应当明确，并互相分离、相互 制约。 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确专业资料整理WOR格式管财务会计工作的行政专业技术是一种、也不是会计机构负责人（即会计主管）2料、除监政部外，审计、税务、人民银行证券监督、保险监督部门可以对单位的会计资21财政部对以下4个方面实施监督:

9、 监督是否依法设置会计账簿 监督会计凭证、账簿、财务会计报表和会计资料是否真实、完整。 监督会计核算是否符合会计法、国家统一会计制度的规定。 监督从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。22、一个单位是否单独设置会计机构，取决以下几个因素：单位规模的大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求行政职务有资产设置地位或者主导地有大中型企业、事业单位、业务主管部门。国有和国 的大中企业应当设置总会计师。T务委托人委托的其他23、代理记账的业务范围： 根据资料进行核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记帐簿、编制财务报告） 对外提供财务会计告O 资税务机关提供税242526书管理'自被依销之日会

10、计从业资格的人员,计从业资格考试年）不得参加会的会自作出决格之日机构作出颁发会计从业资格证书的决定10。日内颁、.会计丄从业资格证 上岗注册登 记【从事会计工作 90日内登记离岗备案调转登记离开会计岗位超过 6个月的备案离开原工作单位 90日内登记2刁、继续教育的内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能7训练和会计职业道德28、每年接受培训（面授）的时8间累计不少于224小时9、1 ）会计工作岗位可以：一人一岗、一人多岗、一岗多人2）出纳不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。30、以下不属于会计岗位：档案部门人员府审计工作案、医院收费员、商场收银员、药品库记账员，单位内部

11、审计、案部计、专业资料整理WOR格式3）设置了总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政职务，如副总会计师编制虚假财务报表不构成犯罪的 -（1）被县以上人民政府财政部门32、1 ）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度通报2）单位负责人的直系亲属会计机构负责人的直系亲属33、会计人员工作交接1）一般会计人员办理交接手续会计机构负责人办理交接手续不得担任会计机构负责人（即会计主管）不得担任 出纳。由会计机构负责人监交；由 单位负责人监交。单位：5千以上10万以上的罚款 会计：3千以上5万以下的罚款（3）行政处分（4）被县以上财政部吊销从业资格证书隐匿、故意销毁会计资料的

12、2）必须办理交接手续的情况：会计人员工作调动、离职、因病暂时不能工作3）在移交清册上签名盖章的有：交接双方、监交人。4）接管人应当继续使用移交前的帐簿，不得另立帐簿。5）移交人对移交的资料的真实性、完整性负责；接替人不对移交过来的资料真实性、完整 性负责。34、法律责任1）有以下情况的（1）责令限期改正（2） 罚款：对单位处3千以上5万以下的罚款，个人处2千以上2万以下的罚款。（3）行政处分（4）吊销会计从业资格证书 不依法设置帐簿 私设帐簿 未按规定填制、取得原始凭证或 取得的原始凭证不符合规定 以未经审核的会计凭证为依据登记帐簿或登记帐簿不符合规定 随意变更会计处理方法 向不同使用者提供的

13、财务报表编制基础不一致 未按规定使用会计记录文字或记账本位币 未按规定保管会计资料，致使资料毁损的 未按规定建立并实施内部会计监督制度授意、指使、强令会计人员伪造、 万造凭证罚款簿、编制虚假财务报告、2）其他违反国家统一会计制度仃为应承壬担的法律责任任用会计人员不符合规定伪造、变造会计凭证、帐簿，构成犯罪的-刑事责任专业资料整理构成犯罪的-刑事责任门构报犯罪的-被县以上人民政府财政单位:5千以上10 万以上的罚构成犯罪的会计：3（3）行政处分（4）被县以上财政部吊销从业资格证 -刑事责任千以上5万以下的罚款正书不构成犯罪的-（1）单位：5千以上5（2）行政处分构成犯罪的-3不构成犯罪的年以下有

14、期徒刑行政处分滥用职权罪、玩忽职守罪、泄露国家机密罪严重的 3 年以下有期徒刑特别严重的-3 年以上7年以下有期徒刑35、会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。单位负责人打击、报复会计人员的第2章支付结算法律制度1、票据、结算凭证的金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。 但是，支票的金额和收款人名称可以授权补记。2、票据出票日期必须使用中文大写 月： 日：日：例:O1、2、10的，在前加“零”I 9、10、20、30的，在前加“零”II 19的，在前加“壹”。2月12 日 零贰月壹拾贰日WOR格式10月20日零壹

15、拾月零贰拾日专业资料整理WOR格式3、银行是支付结算和资金清算的中介机构。4、支付结算的原则：恪守信用，履约付款原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则银行 不垫款原则5、银行结算账户按存款人不同可分为：单位银行结算账户、个人银行结算账户单位银行结算账户按用途不同，可以分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、1对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立。2单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转帐存入，该账户不得 办理现金收付业务。3财政预算外、证券交易结算、期货交易保证金、信托基金专用账户不得支取现金4基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构 存放同业资金账户需支例:鏑政储蓄

16、机营业鑼行字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。（本算款位专用临时存户账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、专用存款账户外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算账户）必须经过中国人民银行分支机构核准。一般存款账户，其他专用存款账户和个人银行结算账户，向中国人民银行当地分支行备案。6、一个单位只能开立一个基本存款账户。7、1）符合开立一般、其他专用、个人银行结算账户条件的， 银行于开户之日起5个工作日向当地中国人民银行备案；2）银行为存款人开立一般、其他专用存款账户的， 银行于开户之日起3个工作日书面通知基本存款账户

17、开户银行。3）中国人民银行应于 2个工作日内对银行报送的开户资料的合规性予以审核4）存款人开立单位银行结算账户的，自正式开立之日起 款。工作日位书面通知开户其他开户资料发生理更时更手续并于 内3个工作日后方可该账户付5个2日向人民银行报告。作日单向撤提出撤肖银行账户的申请。破产、被吊销营业执照的，应于5个工7）银行对1年内未发生收付活动且未欠银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。账户用途基本存款账户办理日常经营活动的资金收付、工资、奖金和现金的支取般存款账户1办理借款转存、借款归还、其他结算的资金收付2该账户可以现金缴存，但不能办理现金支

18、取专业资料整理WOR格式专用存款账户取现金的 一报中国人民银行当地分行批 /准。5票据提示承兑定提付款款出票后定期付款的汇票提示付款到期日前提示承兑到期日起10日临时存款账户社会保障基金、住房基金、丄会经规定办理6浚款项外啓收不付，不得支取现金釜支务支出按国家有关规定收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划 账户除从其基本存款账户拨入款项外，只几人吉算账户注意由临时经营活动；注册验资等可以开立c临时账户有效期限最长 一2不得超过2年单位从其银行结算账户支付给个人银行账5万元的，应提供付款1户的，每笔超过依据；2个人持出票人为单位的支票想银行委托收款的，个人应该提供收款依据立账

19、户机构;7、我国的票据是指：汇票、本票、支票&票据的功能：支付、汇兑、信用、结算、融资9、票据当事人：基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人10、票据权利：付款请求权、追索权/收款人名称，出票日期，11. 银行汇票的必要记载事项：“银行汇票”字样，无条件支付的承诺，出票金额，付确定的金额，付款人名出票人签章12, 支票的必要记载事项：托,称，出票日期；出票人签章.13、票据权利的时效:持票人对出票人、承兑人的权利自票据到期日起26个月3个月持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月持票人对前手的追索权自被拒绝承兑、被拒付款之日起持票人对前手的再追

20、索权自清偿或被提起诉讼之日起可以请求票据权利或承兑人因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，民事权利持票人因超过返还与未支付票据金额相当的利F14、票据权利的行使:仍享有、人益。专业资料整理WOR格式的汇后定期付款 支票 银行汇15、票据丧失的 挂救止公示催，告 告通诉 讼出票日起1个月 提示承兑无须提示承兑 无须提示承兑（课本125页） 样”经银兑汇票业汇票支票 指挂失止付后的3 指丧到期日起10日内提示付款 日起10日内提示付款 个月提示付款LJ W 出票 出填明“现金字填明“现金字样”的银行，以承兑人或出票人为被告 头支严禁签发空面金发空以支票的，银行按票 偿票面金额2%的赔偿金。例题：既可

21、以用于转账，又可以用于支取现金的票据有（ A银行本票B银行汇票C商业汇票例题予以票人八丿小日内，也可以在票据丧失后，向人民法院申请公示催告，请求法院判决其向失票人5%旦不低于1000元的罚款；持票人 可以要求出票人赔ABCD）。D 支票士票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银（“） 第3章税收征收管理法律制度1、税务登记包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记 开业登 记变更登 记注销登记1领取营业执照之日起 30日内办理开业登记；2从事生累十超营的纳税人外出经营的，在业地办理税务登记手续。1变要之能商变更的，在工商 不需化之日起商变

22、更的，自发 1生登记营业起照之日起15 2、介业应当自有关机关批准或者 宣告终止之日起180天的，应在营30内办理变更登记；30日丽、理变 更登记 日内办理注15日内办理注销税务税务机关应当自收到申30 日内审核并发给税务登报之日起记证件税款人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清务机定期定办征停方式的个体工商户需要停业的，纳税人的停业期限不得超应当在停业前向税2、税务登记证件每年验审一次，每 遗失税务登记证件的，应当在3年换证一次。15日内书面报告主管税务机关，并登报声明专业资料整理从部账产、经营的纳税人应当自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其3

23、、发票按实施细则的有关规定可分为：专用发票（即增值税专用发票）、普通发票WOR格式发票按征收管理的范围划分为：一般普通发票和专业发票专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是增值税专用发票增值税专用发票的分类：按使用文字：中文版、中英文版、维汉文版、藏汉文版按“金额栏”最高限额的大小：千元版、万元版按开具方法：一般专用发票、电脑专用发票按联次的多少：四联版、七联版增值税专用发票开具时限的规定：采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受

24、托人送交的代销售清单的当天；其有两个以于销构并实行统一核算的纳税人按规定应当增收增值税的为货物售,将货物从一个机构移送 移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天4、单位和个人应当在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。5、 已开具的发票存根和发票登记簿应当保存5年6、纳税申报的方式：直接申报（直接申报是一种传统的方式）邮寄申报数据电文申 报7、税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反规定而停征、多征、少征。&税款征收原则： 税收优先于无担保债权； 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

25、； 税收优先于罚款、没收非法所得税收征收万纳厶白衣一一先自行计算缴纳，事丿税务关查账核实税多的从业。员、设经计制度较健全适能如实反映生计规税较的纳帐册不健全、旦疋料等情况，查实核定产量和销售额源分散的纳税人专业资料整理WOR格式查验征收税务机关对某些零星、分散的高税率工业产 过查验数量，按市价计算销售收入并据以征通, O品税；定期定额征收 内的应纳税生产规模小、无力建账的小型纳税人经营额及收益额，以此为依据确疋应纳税额11 r 1税务机关核定纳税人在一定经营时期代扣代缴- ,利干对零星分散的税源实行控管代收代缴委托代征收其他征收方式邮寄申报、自己自填自缴、自报核缴第二步骤：应纳税额=应纳税所得

26、额X适用税率例：A企业自行申报2004年收入总额120万元，成本费用为160万，亏损为 40 万元。经税务机关核查，该企业虽设置账簿，但帐目混乱，大量的成本费用资料丢失，无法进行核查。假定税务机关对A企业采用成本费用支出额和应税所得率核定应纳税所得额，应税所得率为20%所得税率为33%应纳税所得额 =160 _4_（ 1 20%）X 20% = 40（万兀）企业所得税 =40 X 33% =13.2 （万元）第4章会计职业道德纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人在税务机关采取税收

27、保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。10、有以下情况的，税务机关可以核定其应纳税额： 按规定可以不设置账簿的 应设置而未设置账簿的 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 虽设置账簿，但账簿混乱或者成本收入凭证不全，难以查账的 发生纳税义务而未按规定期限纳税申报，税务机关责令其限期申报，逾期仍不申报的 纳税申报的依据明显偏低、又无正当理由的 未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人11、核定税额的方法： 参照当地同行业或类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核疋； 按照成本加

28、合理费用和利润的方法核定； 按照耗用的原材料、燃料和动力等推算或者测算核定 按照其他合理的方法核定注：当采用以上一种方法不足以正确核定其应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核12、税额核定征收的计算公式：第一步骤：应纳税所得额 =收入总额x应税所得率或：应纳税所得额 =成本费用支出额*（ 1 应税所得率）x应税所得率1. 职业道德：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会 其中，爱岗敬业 -基础、基本要求诚实守信精髓奉献社会出发点和归宿2. 职业道德的特征：实践性、继承性、多样性、职业性。3. 职业道德产生的直接原因：社会分工4.职业道德的性质由：社会经济关系决定3、我国会计职业道德

29、规范的主要内容:专业资料整理爱牘诚实守廉洁自客观公基本要灵魂坚持准理强化服热爱会计工作,敬重会计职业;要求心本职工作，任劳任 厶、； 忠、于职寸； 尽心尽做老实人尽说老实话 ，办老实事；职业谨慎，信誉至 上；保守秘密,不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密公私分明，不贪不占尊纪守法；清正廉洁 、 的正立度；依法办事；实事求是；不偏不倚，保持应有依贪办事;尊事守是;清偏廉洁，保持应有熟悉准则；执行准则；依法监督增强提高专业技能的自觉性和紧迫性；勤学苦练，刻苦 钻研；不断进取，提咼 专业水平努力钻研相关业务；全面熟悉本单位经营活动和业务流 程；主动提出合理化建 议，协助领导决策，积极参与管理树，协

30、助意导决提高积务质量；努力维护和提升会计职WOR格式到曙业道德修养境界的活动员在会计实践中进行自我改造、自我修练，并努力使自身达专业资料整理WOR格式4、会计职业道德与会计法律制度的联系:中相相本作的一致互促进作用上相互补充内容上相互渗透、相互重叠实施过程会计j职业道德与会计法律制度的区别：性质不同作用范围不同实现形式不同实现保障 会计职、业首德教育A 、 会计【职、业首德教育接受教形式会计职、业首德教育1育2自我教育职业道德观念教育2 职业道德规范教育3 职业道德警示教厶 I ry、1 一1/*1 /、” I *'一 * 7/ I内谷 途计职业道德教育1育4其他会计职业道德教育1通会

31、会计学历教育进行会计职业道德教育基础地位）2通过会计继续教育进行会计修垩道德教育3职业道德教育"宀一6、会计职业道德的检查与奖惩（1）财政部对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有： 将会计执法检查与会计职业道德检查相结合 将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合（2）会计行业组织对会计职业道德进行自律管理和约束。3）依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖 惩。（4）会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部吊销其会计从业资格证书。 例题：财政部门对会计职业道德情况实施检查的途径主要有（ABC ）。A将会计执法检查与会计职业道德检查相结合B将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合C将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合5年政总预算会计行政账单、扌银行存款余额调节 表、固疋资产卡片（报废清理后）7攵单位和事业单位会计月、季度报表10年政总预算国家保留.业单乞金库编送的各种报表及缴库退库凭证，各收入机关编送的报表，财 行政单位和事m位决算、税收年扌扌、国家金库年扌扌、基木建设拨贷款年扌扌 税