2008年注册会计师审计考前预测试题

1、2008年注册会计师审计考前预测试题（五）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1. 25分，本题型共15分。每小题只有一个正 确答 案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）在执行A公司2007年度财务报表审计业务时，L注册会计师决定对A公司2007年度赊销审 批政策的执行情况实施控制测试。为此，L确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%, 并决定采用固定样本量抽样方法实施属性抽样。通过查表，L确定了与样本中偏差数0，1, 2，3相对应的风险系数分别为2. 3, 3. 9, 5. 3, 6.

2、 7。以下是L注册会计师在实施抽样时遇到的几个问题， 请代为做出正确的决策。步考虑（）。B .将销售发票作为代表总体的实物 D .代表总体的实物与总体是否一致1.为测试V公司2007年度赊销审批制度执行的有效性，注册会计师 L将V公司2007年度发生 的所有赊销业务作为测试对象总体，并将该年度发生的每一笔赊销业务定义为一个抽样单元。在此基 础上，注册会计师需要进A. 所定义的总体是否相关、完整C.将发运凭证作为代表总体的实物案时所考虑的抽样风险的是（）。A.总体实际偏差率为8%,样本中发现的偏差数为2B.总体实际偏差率为6%,样本中发现的偏差数为3c.总体实际偏差率为7. 5%,样本中发现的偏

3、差数为1D.总体实际偏差率为5%,样本中发现的偏差数为03.假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1) <75（2）,并决定将根据样本结果推断的总体偏 在下列情况中，属于设计控制测试抽样方2.假定L注册会计师确定的固定样本量抽样方案为 差率上限与可容忍误差进行比较，进而决定是否接受总体。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大 测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。A. 样本中发现的偏差数为0B .样本中发现的偏差数为1C样本中发现的偏差数为2D .样本中发现的偏差数为34.假定

4、注册会计师L在2007年8月初选取固定样本量抽样方案109（3）对2007年全年的赊销审 批制度实施控制测试。资料表明，A公司对赊销业务的销售单实行单独编号，2007年1 7月份A公 司共发生赊销业务1000笔，销售单的编号为0001 1000，估计812月份还将发生500笔。L注册 会计师采用随机数表在00011500范围内选取了 109个号码，其中有73个号码落入0001 1000的 范围内，27个编号介于10011400之间，其余的9个号码落入14011500中。以下说法中，正确的 是（）。A. 如果812月份发生了 550笔赊销业务，注册会计师可以对最后的50笔业务进行100%测试，并

5、与其余1500笔赊销业务一起形成对全年赊销审批制度执行效果的结论B如果812月份发生了 400笔赊销业务，应当仅对样本中编号在 1400以内的赊销业务进行测 试，并以100作为样本量推断估计的总体偏差率C. 如果在已经发生的73个抽样单元中发现了 3例偏差，则L注册会计师可以不必等到2007年 末即可做出拒绝接受总体的结论D. 如果A公司的赊销审批由人工执行，注册会计师可以通过检查赊销业务销售单上有无信用管 理部门人员签字来确定该项内部控制的执行效果（二）风险评估是注册会计师实施财务报表审计业务的重要工作内容。以下是注册会计在风险评估 中遇到的相关问题，请代为做出正确的解答。5. 审计风险模型

6、要求注册会计师必须依据（）评估被审计单位的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。A. 被审计单位及其环境B .被审计单位的性质C.被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制6. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质。 其中，对下列（ 方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。A. 所有权结构B .组织结构C .投资活动D .经营活动7. 注册会计师在了解被审计单位与信息处理相关的控制活动时，确认被审计单位对信息处理的控制包括以下各项要求。其中，不属于信息技术一般控制的是（A.B.改变信息处理程

7、序须经信息中心和网络中心的共同授权c.D.IT人员接触程序或信息系统中的数据须经信息安全负责人允许 安装的新版应用软件包未经信息部门测试不得与原系统链接 输入数据和数字序号时未经自动检查确认不得继续输入（三）z注册会计师是甲公司2007年度财务报表审计业务的项目经理，在计划时需要了甲公司销售业务的内部控制，特别是对内部控制的设计的合理性进行评价。请针对以下情，做出正确的专业判断。）。会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式 货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款 财务人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发

8、货及开具销售发票8. 甲公司对与销售业务相关的职务进行了如下具体分工。其中，没有理由认为存在缺陷的是 （A.B.C.D.9.以下是甲公司规定的办理销售业务的部分流程，在这些内部控制中，没有理由认为存在缺陷的 是（A销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，将第一联送交信用管理部门, 第二联送仓库，第三联留底B. 仓库接到经信用管理部门人员签字批准赊销的销售单后，方可办理赊销商品的出库手续并交 给发运部门C商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运 部门电话请示信用管理部门后方可发运D. 发运部门将销售单返回信用部门签字，然后根据销售单装运，根

9、据装运数量填写连续编号的 发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门10以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的 是（）。A .开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留 底，发票副联交财务部门记账B .会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点 的张数核对一致C .开具发票后，连同由u公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方， 以便其实际付款时通过快件直接寄给 u公司财务部门不负责收款的人员D .每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单（四）李欣

10、是z公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人，在提交审计报告之前和之后 分别遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。11. Z公司于2007年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。在z公司采取适当措施后，注册会计师虽认为 z公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请 z公司在财 务报表附注中进行披露，z公司接受了披露建议。在随后评价对z公司2007年度财务报表的审计结果 时，审计小组确定的重要性水平为 200万元。假定审计过程中，除了 z公司拒绝向审计小组提供已在 财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，

11、审计小组没有发现 z公司财务报表中存在其他错报。综合上述情况，项目负责人李欣应 出具（）类型的审计报告。A.带有强调事项段的无保留意见B 带有强调事项段的保留意见.C.不附强调事项段的无保留意见D 不带强调事项段的保留意见12注册会计师李欣于2008年4月5日向z公司董事会提交了 z公司2007年度财务报表的审计 报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15 日，李欣发现z公司在招股说明书中列示的该公司 2007年度利润总额为12亿元，比经审 计确认的已审利润表中的利润总额高出整整 5亿元。面对此种情况，李欣应当（）。A. 要求z公司采取必要措施使报表

12、使用者知悉这一重大不一致B. 考虑以书面方式告知z公司董事会，并考虑征求律师意见一C确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况、D.确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况二、多项选择题（本题型共12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）3（一）在执行丫公司2007年度财务报表审计期间，L注册会计师需要根据具体情况确定并 实施针对性审计程序。以下是L注册会计师正在考虑的与审计程序的设计

13、和实施相关的问题，请代 为做出正确的专业判断。1. 为了增加审计程序的不可预见性，L注册会计师正在考虑以下做法。其中，你认为正确的是（ ）。A改变测试的方向：在获取营业收入发生认定的证据时，不按通常从账簿记录追查到凭证的做 法，而按从凭证追查到相关账簿记录B. 改变审计的惯例：放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖，主要或完全依赖实质性程序 获取证据C在不预先通知被审计单位的前提下，临时要求对车间已领取但未使用的原材料以及在产品实 施盘点或监盘D.将营业收入的截止测试的时间范围由资产负债表日前后两个月延长至资产负债表日前后各三 个月2. 在确定进一步审计程序的时间时，L注册会计师应当考虑在期中

14、实施进一步审计程序的局限性，包括（）。A注册会计师往往难以仅凭在其中获取的进一步审计程序获取有关期中以前已开始发生到期中 审计时尚未结束重大事项的充分、适当的审计证据B从期中到期末这段剩余时间往往还会发生对所审计期间财务报表产生重大影响的重大交易或 事项，这些事项的证据不可能在期中获得C. 被审计单位管理层完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对其中以前的 会计记录做出调整甚至篡改D. 随着时间的推移和环境的变化，期中获取的审计证据难以证实期末的具体情况3 . A材料是丫公司生产必需的原材料，平均每天发生近百起领取 A材料的业务。为了对丫公司与 领取A材料相关内部控制的执行效果进

15、行测试，L注册会计师应当（）。A.B.c.D.将控制测试的时间确定在被审计年度的年末 从被审计年度选取多个时点实施控制测试 测试丫公司对领取A材料相关内部控制的监督 在被审计年度的期中对所属内部控制进行测试（二）K注册会计师是u公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人。在执业过程中， 需要保持合理的职业怀疑态度，并根据发现的具体问题分析受影响的管理层认定，以便设计进一步审 计程序予以应对。下面是与职业怀疑态度和管理层认定相关的问题，请代为进行相关的判断决策。4. 职业怀疑态度要求K注册会计师对审计过程中识别出的 U公司异常情况做进一步的调查。 在u 公司存在的以下情况中，K注册会计师应作为

16、异常情况进行调查的是（A. 销售部门提供的某产品销售合同条款与债务人寄来的销售合同不一致B. 管理层声明中陈述的关联方交易数量与发运部门提供的发货数量不一致C仓库提供的本月完工入库产品数量与生产部门统计的当月产量不一致D.银行存款EI记账显示的银行存款余额与银行对账单显示的余额不一致5. K注册会计师通过将债务人函证回函与 u公司的会计记录相核对，发现u公司将向V公司赊销 的一批120万元产品在入账时错记为210万元。K注册会计师据此认为U公司违反了下列审计目标。 其中，你认可的是（与交易和事项相关的“发生”目标 与交易和事项相关的“准确性”目标 与期末账户余额相关的“存在”目标 与期末账户余

17、额相关的“计价和分摊”目标K注册会计师在审查u公司的材料采购业务时，发现 u公司于2007年末以办公大楼为抵押，A.B.C.D.6 .从V公司赊购了一批价值3000万元的原材料。U公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，按照财 务经理的指示编制了借记“原材料” 3000万元、贷记“营业外收入” 3000万元的会计分录。以下关 于这一事项的说法中，你认可的是（.）。A.B.u公司违背了与交易和事项相关的分类目标u公司违背了与期末账户余额相关的完整性目标c.D.u公司违背了与列报相关的完整性目标 u公司违背了与交易和事项相关发生目标（三）陆明是F公司2007年度财务报表审计业务的项目组成员，专门负

18、责对F公司的固定资产实施审计。在审计过程中，陆明遇到了以下相关问题，请代为做出正确的专业判断。7 .检查固定资产人账价值时，陆明发现 F公司分别对固定资产进行了如下账务处理，按照企业 会计制度的规定，陆明应当认可的是（A. 盘盈的仪器仪表，按照同类或类似仪器仪表的市场价格，减去该项仪器仪表的新旧程度估计 的价值损耗后的余额，作为人账价值B. 自行建造的生产车间，按照建造该生产车间达到设计要求前发生的全部支出作为人账价值c.用一笔款项购人多项没有单独标价的机器设备，按照各机器设备公允价值的比例对买价进行 分配D.内资企业作为投资者投入的运输车辆，按照公允价值或合同和协议约定的价值入账）。通过对x

19、设备的改造，提高了其单位时间内生产的产品数量 通过对厂房的改造，使其更加坚固耐用，延长了使用寿命 通过对车床的改良，提高车床操作的精准度，实现了产品的更新换代 通过对生产线的改良，大大降低了生产成本，提高了产品的价格 按照财务会计制度的规定，企业对于大修理期间的固定资产，应按以下（8 .检查固定资产后续支出时，F公司的会计资料显示该公司在 2006年将以下后续支出资本化， 根据企业会计制度的规定，陆明应当认可的是 （A.B.c.D.）规定进行账9.务处理。A大修理期间应照提折旧B .大修之后将修理支出列入期间费用C大修理前后计提折旧的依据相同D .大修之后将改良支出纳入折旧范围（四）王东是AB

20、C会计师事务所的注册会计师，目前担任乙公司2007年度财务报表审计业务的项目经理。在检查乙公司的或有事项时，遇到了下列需要加以考虑的事项，请代为做出正确的专 业判断。10.王东在检查乙公司的一项或有事项时，发现乙公司因该或有事项确认需要向A公司支付80万元的款项，因而确认预计负债 80万元，同时乙公司已基本确定因该或有事项可以从 B公司获得60 万元的补偿金。乙公司对此进行的如下（）财务处理王东可以认同。80万元60万元20万元A.B.借记 借记 借记 借记“营业外支出”“其他应收款”“营业外支出”“营业外支出”、贷记“预计负债”、贷记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元、贷记“营业外收入

21、” 60万元、“预计负债” 20万元c.D.11. 2007年10月2 日，乙公司涉及一项诉讼案。2007年12月31 日，乙公司尚未接到法院判决。 乙公司法律顾问依据职业判断认为公司胜诉的可能性为 要赔偿的金额为450 525万元之间，还应承担诉讼费用 中确认的预计负债金额为（）万元。A. 487. 5B . 453C . 525 D . 490 .40%,败诉的可能性为60%。如果败诉，需3万元。王东不应认可乙公司在资产负债表12 .在审计乙公司2007年度财务报表时，针对乙公司的下列或有事项，注册会计师应提出审计 调整建议的有（）。A. 基于合理的判断，乙公司对某项可能发生的担保损失于

22、2007年确认预计负债1550万元。2007年12月法院做出终审判决，乙公司实际发生担保损失1500万元。因此乙公司于2007年确认营业外收入50万元B. 2007年12月31日，法院尚未对乙公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，乙公司胜诉的可能性为40%，因此没有确认预计负债。C. 2007年12月31日，法院尚未对丙公司涉及的一起三方合同纠纷案判决。乙公司的律师认为乙公司很可能需要向合同丙公司支付违约金 500万元，同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元。因此乙公司确认预计负债 100万元D. 2007年11月法院判决乙公司败诉，要求其赔偿某银行300万元。乙公司于200

23、7年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2007年度财务报表签署日法院尚未做出判决，因此，L公司没有确认预计负债三、判断题（本题型共8小题，每小题1分，本题型共8分。你认为正确的，在答题卡相应位置 上用2B铅笔填涂代码“、/”，你认为错误的，填涂代码“X”。每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题 ， 卷上无效。）（一）K会计师事务所的业务负责人在 2008年初与u V、W公司进行了初步接触，现正在 考虑是否承接这些客户的相关鉴证业务。请根据中国注册会计师鉴证业务基本准则代为做出正确的决 策。1. U

24、公司所在地的税务部门发现u公司2007年度存在偷税漏税行为，依法采取了严厉的惩罚措 施。但U公司基于K会计师事务所对其2007年度财务报表发表了无保留意见审计报告，向税务部门 提出减轻处罚的要求，为此要求注册会计师按照年度财务报表的审计要求专门对其中与税金相关的项 目出具专门的鉴证意见。K会计师事务所在考虑之后以鉴证标准不适当为由拒绝接受该业务。（）的。2. V公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2008年2月26 日，V公司聘请专家根据自 己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、 颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随后， V公司聘请K会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证， V公司

25、认为其鉴证对象是不适当（ ，3. W股份有限公司为中外合资企业。 该公司按财政部公布的企业会计准则和股份制企业会计制度规定编制了 2007年度财务报表，并委托K会计师事务所对其进行审计。在考虑承接业务前，K事务所需要评价该标准的适当性，并在此基础上进一步评价将该标准用于 W公司的适用性。（）（二）L注册会计师是在M公司年度财务报表审计业务的项目经理。 在编制审计计划时，需 要对分析程序的应用加以规划。以下是 L注册会计师正在考虑的相关问题，请代为做出正确的专业判 断。4 如注册会计师根据对 M公司及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成 本大幅上升，但销售价格并未上升。如果资料

26、表明M公司本期与上期的毛利率变化不大，注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（）5分析程序中运用趋势分析法进行分析的数额可以是被审计单位若干期财务报表中同一项目的 金额。（）6在审计完成阶段实施的分析程序往往集中在财务报表层次，主要强调并解释财务报表项目自 上个会计期间以来发生的重大变化。（三）G注册会计师接受其所在的会计师事务所的派遣，正在对u公司编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中，G注册会计师遇到了下列需要加以考虑的事项，请代为做出正确的决策7. G注册会计师在对u公司依据以点估计形式表示的最佳估计假设编制的收入预测进行审核时， 需要在其出具的审核报告的意见段前增加警示性

27、说明段。（）8审核u公司依据推测性假设编制的预测性财务信息时，G注册会计师无须对推测性假设进行审核，只须对预测性财务信息中的相关数据是否依据推测性假设编制进行审核。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1. K会计师事务所接受了 u公司2007年度财务报表的审计业务委托，并于 2008年3月20日派 出以L注册会计师为项目负责人的审计小组执行外勤审计工作。在审计过程中，项目组成员发现了以 下情况。情况A: u公司于2007年12月20日向T公司发出一批甲产品，发票上显示的货款金额（含税）为300万元，货款300万元已于次日结清，但记账凭证上

28、显示，财务人员编制的关于该笔业务会计分录 为：借：银行存款3000000应收账款.2850000贷：营业收入5000000应交税费一一应交增值税（销项）850000后经查明，多记的285万元应收账款系2008年1月初发生的现销业务。情况B: u公司资产负债表的长期借款项目中包含了该公司于2005年7月31日从H银行借入的500万元3年期长期借款，但没有在报表附注中披露取得该笔借款的担保、抵押情况。要求：请针对每种情况，确定 U公司的做法违反了管理层关于财务报表的哪个或哪些具体认定， 并在被违反的认定名称所在行的右边空格内画“X”。别认疋类A认定A情况B情况发生项与交易和事完整性准确性相关的认定

29、截止分类存在余与期末账户权利和义务完整性定额相关的认计价和分摊2. A和B注册会计师在编制 C公司2007年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单 位C公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示,C公司 2007年度存在以下情况：(1)2007年6月30 日，C公司于2005年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年 的长期借款到期。虽然c公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对c公司进行专项审计后，于2007年7月份收回了款项。 为扩展业务，c公司出资1000万元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的两家

30、公司，此 举增加了 c公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。2007年10月，为开拓国际市场，c公司董事会决定中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉 克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。 到2007年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基 本未受影响。(4) 直到2007年10月底，c公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，C公司投资500万元于2007年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对 全体财务人员进行了培训，同时还聘请了外部专家进行

31、经常性业务指导。至2007年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。(5) 2007年11月起，c公司将原存放于Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财 务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。要求：(1) 逐一针对上述各种情况，指出是否会导致C公司产生重大错报风险，简要说明理由。(2) 上述情况中，哪一种情况很可能会导致 C公司的财务报表产生重大错报？对此，A和B注册会 计师应当如何应对？(3) 上述情况中，哪一种情况很可能意味着 C公司存在特别风险?A和B注册会计师应当如何应对？上述情况中，哪两种情况最可能导致 C公司的经营风险增

32、加？3. x会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位丫公司的应收账款时，采用了积极方式与 消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。(1) 寄发给客户甲公司的积极式询证函在 20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回 丫公司： 客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向丫公司做出答复，丫公司已将邮件转发给事务所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；(3)丙公司将积极式函证复函直接寄到 丫公司，要求丫公司转交会计师事务所。丫公司收到复函后， 在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员； 积极方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距

33、原定的外勤审计开 始日只有月余时间；1周时(5) 寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有 间；(6) 除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。戌公司复函称拒绝偿还欠丫公司的30万元货款，理由是丫公司拖欠z公司30万元材料款，而戌公司作为z公司的银行借款担保人已替z公司偿还了 30万元的银行借款。要求：(1) 分别指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。(2) 在什么条件下，注册会计师应当考虑改变向庚公司函证的方式？(3) 请针对每种情况，指出黄华应当采取的后续措施。4. uVw公司(筹)为外商投资企业，

34、记账本位币为人民币。按照中、外双方共同签署的合同、协议、 章程的规定，该公司(筹)由中方甲公司与外方A公司共同出资组建。其中，甲公司出资占uVw公乱(筹) 注册资本的51%，具体包括货币资金人民币10000万元，土地使用权人民币5300万元；A公司出资 包括人民币7000万元，进口的B种机器设备人民币7700万元。各方出资均应于2008年6月30日前 一次性缴足。协议还约定并报经有关部门批准，双方出资超出规定份额的部分作为资本公积处理。2008年5月20日，中、外两方已分别将人民币10000万元及美元1000万元(美元对人民币的当 日市场汇率为1: 7. 227)存入c开户银行，其中A公司的货

35、币资金系从境外直接汇人，取得了银行出 具的收款凭证。26日，双方共同聘请的D资产评估公司对中方甲公司的土地使用权进行了评估，评估 价人民币6520万元已经双方的认可。6月28 日，A公司出资的机器设备已运抵双方认可的地点，并 于同日取得了进出口检验检疫部门出具的外商投资财产价值鉴定书，鉴定价值美元1100万元(美元对人民币的当日市场汇率为1: 7. 229)。截至2008年6月30日，双方已经就甲方出资的土地使用权及 乙方出资的机器设备办理完相关的转移手续和法律手续。北京南城会计师事务所的注册会计师扬春和白雪接受委托于2008年7月6日对uVw公司(筹)的注册资本实收情况进行审验，现正在执行相

36、关的审验程序。要求：(1)对于中方甲公司的货币资金出资，扬春和白雪和对于从c开户银行获取的收款凭证应实施哪些审验程序？13(2) 对于由D资产评估公司对中方的土地使用权出资进行的评估，注册会计师应实施怎样的审验 程序？(3) 对于A公司的机器设备出资，注册会计师应实施哪些审验程序？(4) 请代注册会计师填制作为验资报告附件的注册资本实收情况明细表(计算过程以万元为单位，小数点后保留两位)。本期注册资本实收情况明细表 截至年月 日止被审验单位名称：注册资本币种：股东名称甲公司A公司合计金额认缴注册资本比例实原币金额货币资金按注册资本币种折算 金额原币金额实物资产按注册资本币种折算 金额知识产权原

37、币金额、按注册资本币种折算金额际原币金额出土地使用 权按注册资本币种折算金额货币单位:资情原币金额况其他按注册资本币种折算金额合计（按注册资本币种）按注册资本币种折算的金 额其中：占注册资本总额的比例实缴注册资 本金额其中：货币出 资比例11（附件略）。（5）假定扬春和白雪的提请及要求均已得到满足，请代扬春和白雪出具验资报告五、综合题（本题型共2题，其中第1题25分，第2题20分，本题型共45分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。）1. 丫股份有限公司（以下简称丫公司）为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率

38、 为17%。其2006年度财务报表由U会计师事务所实施审计，2007年度改由ABC会计师事务所指派的 A和B注册会计师所实施审计。丫公司尚未采用计算机记账，其2007年度未审财务报表列示的资产总额为35000万元，负债总额为25000万元，利润总额为3500万元。A和B注册会计师决定以丫公 司2007年度未审利润总额的10%作为财务报表层次的重要性水平。相关资料如下。资料一：丫公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的6%计提。丫公司2007年末未经审计的应收账款项目为借方余额 21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8

39、080万元，预收款项项12目为贷方余额1350万元，坏账准备科目为1260万元。其中，应付账款项目和预收款项 项目的明细组成列示如下。单位：万元科目余额科目余额应付账款一 a公司600预收款项一 f公司210应付账款一 b公司150预收款项一 g公司100应付账款一 c公司208预收款项一 h公司200应付账款一 d公司100预收款项一 i公司19应付账款一 e公司50预收款项一 j公司6合计8080合计1350资料二：审查筹资与投资循环业务时，A和B注册会计师发现了以下情况：（1）2006年1月1 日，丫公司按面值购入了 3年期、年利率为3%、到期一次还本付息的国库券 500万元，购入后已按

40、规定进行了相应的会计处理，但丫公司的财务人员以该项长期投资尚未到期为由没有在2007年12月31日计提该笔投资2005及2007年度的债券利息。（本题目在计算时不考虑 时间价值）2007年1月1 Et，丫公司经批准按面值发行了 15000万元5年期、债券票面年利率为4. 2%、 到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于建造厂房（2007年底尚未完工），9000万元用于补充流动资金。丫公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券债券面值” 15000万元的会计处理，但未计提2007年度的债券利息。（本题目在计算时不考虑时 间价值）资料三：A公司2007年

41、度发生的与营业收入相关的业务中，有以下事项引起了注册会计师的注意：（1）2007年7月1 日，丫公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元（不含增值税），商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。 按照双方协议，丫公司将该批产品销售给B公司后一年内，以650万元的价格购回所售商品。2007年 12月31 日，丫公司尚未回购该批商品。2007年7月1 日，丫公司就该批商品销售确认了营业收入，并结转相应成本。2007年11月30日，丫公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元， 至2007年年底已经收到款项24万元，实际发

42、生成本20万元，估计还会发生成本12万元。、2007年度，丫公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的成本。2007 年12月1 日，丫公司向c公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批 商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同 的有关价格减让和退货的条款与 丫公司协商，要求丫公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。 至年底，双方尚未就此达成一致意见，丫公司也未采取任何补救措施。丫公司2007年确认了收入并结转了已售商品的成本。2007年6月1日，丫公司与D公司签订销售合同。合同规定，丫公司向D公司

43、销售生产线一条， 总价款为250万元；丫公司负责该生产线的安装、调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成 部分。12月5 日，丫公司向D公司发出生产线；12月8 日，D公司收到生产线并向丫公司支付250万 元汇款；12月20 日，丫公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至 12 月31日，该生产线尚未安装完工。丫公司2007年确认了营业收入。F企业相关的制造成本详细资料尚未交给 丫1300万元。2007年12月1 日，丫公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为 3500 万元。但是丫公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据 丫公司与

44、F企业之间 的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为丫公司应支付给F企业的劳务款。12月25 日，丫公 司本身负责的部件制造任务以及 F企业负责的部件制造任务均已完成，并由 丫公司组装后将设备运往 E公司；E公司根据协议已向丫公司支付有关货款。但是， 公司。丫公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为丫公司于2007年确认了收入。G公司销售一批商品，成本为150万元，开2007年12月15 日，丫公司采用托收承付方式向 出的增值税发票上注明：售价 200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收 手续。此时得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠

45、其他公司的货款。丫公司的会计处理如下： 借：发出商品150贷：库存商品150借：应收账款一一G公司3434贷：应交税费一一应交增值税（销项税额） 资料四：A和B注册会计师在审计中发现，丫公司与w公司在2006年度发生了一项知识产权纠纷。2007年 2月，因调解无效，w公司提起诉讼，向丫公司索赔2000万元，丫公司已在2007年度财务报表的附注 中进行了披露。A和B注册会计师也曾就此事向丫公司法律顾问发函询证。回函表明，丫公司极有可 能向W公司赔偿1500万元。要求：19(1)根据资料一，回答下列问题： 审查丫公司对资料一各项目在财务报表中反映的适当性，需要调整的，请代编审计调整分录。 如果丫公

46、司拒绝了全部的审计调整建议，请指出A和B注册会计师应发表何种类型的审计意见。针对资料二，回答下列问题： 发现资料二中情况(1)后，A和B注册会计师是否可以直接建议 丫公司按照企业会计准则和相关 会计制度规定进行调整？如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出 A和B注册会计师应当按照 何种程序进行处理？ 假定A和B注册会计师已按规定履行了相关的程序，并认为应建议丫公司对资料二中情况进行调整，请代A和B注册会计师列示审计调整分录。编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对“所得税”及“利润分配”的影响 (下同)0 审查资料二中丫公司对情况(2)的处理是否符合相关规定？如果认为不符

47、合规定， 财务报表的具体影响，并代 A和B注册会计师列示审计调整分录。 假定丫公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况(2)的调整建议，请仅针对该事项 的审计意见类型。(3)要求：针对资料三，分析判断 丫公司对有关收入的确认是否正确，并说明理由。根据资料四，回答下列问题： A和B注册会计师需要就资料四中的事项向 丫公司提出哪些建议？如认为需要调整， 调整分录。 假定丫公司不存在其他问题，请分别就 丫公司完全接受审计建议、部分接受审计建 全不接受审计建议三种情况，确定注册会计师应发表的审计意见类型。(5)请代注册会计师A和B确定除资料三中事项以外其他事项对 丫公司资产总额、负债总额和利 润总额的影响

48、额，并据此计算经审计确认的资产总额、负债总额与利润总额。 在的基础上，假定除资料二中的第 个事项以外，丫公司接受所有审计建议，请代A和B注册会计师确定审计意见的类型，如果认为相应的审计报告中包含说明段或强调 事项段的，请代为起草。2. G公司系一家注册资本为15000万元的民营企业，主要经营矿山开采、生铁冶炼、火力发电和 公路运输等业务。G公司2007年未经审计的财务报表显示，2007年12月31日资产总额 负债总额8000万元，营业收入42000万元，营业成本33600万元。G公司于1988年按当时的价格以2750万元从当地一家国有矿山企业购买了两座矿山 权，并陆续投入300万元修筑盘山公路

49、。开采后发现所购矿山中煤及铁矿的蕴藏量十分理想。请指出对确定相应请列出议、完45000万元,50年的开采 其中所开采原煤的60%用于坑口火力发电，30%转化为焦炭后用于炼铁，其余的在 50个原煤销售点向当地 其他企业和居民出售；所开采的铁矿用于炼铁，但仅能满足本公司所需铁矿的70%，其余的30%从澳大利亚进口矿粉。G公司拥有120辆载重卡车用于矿山至厂区之间(50公里)原煤、铁矿的运输和厂 区至火车站之间(30公里)铁锭的运输。2007年，由于能源短缺，煤炭、电力的价格有显著上涨，冶金企业的成本大幅上升，与此同时， 钢铁产品的销售价格也随之大幅上升。因国际能源价格的上涨，G公司自澳大利亚进口的

50、铁矿粉的价格比上年上升了 70%，货运柴油的价格上涨了 40%。ABC会计师事务所连续多年接受G公司财务报表的审计业务，该公司2007年度财务报表审计业务 仍由ABC会计师事务所承担。注册会计师 A和B担任G公司2007年度财务报表审计小组的项目经理。审计小组外勤负责人 A和B及审计小组其他成员于2008年3月24日开始执行该公司 2007年 度财务报表审计的外勤工作。根据以往审计G公司的经验并结合2007年情况，A和B确定G公司2007 年度财务报表层次的重要性水平为 400万元。各主要账户、交易类别的重要性水平如下表：账户、交易类别未审金额占所属会计要素的比例重要性水 平货币资金2700万

51、元6 %5万元应收账款4050万元9 %40万元存货9000万元20 %100力儿长期投资6750万元15 %50万元固定资产18000万元40 %200万元在建工程2250万元5 %20万元应付账款2000万元25 %20万元长期借款4000万元50 %30万元资料一：2007年度，G公司出售铁锭的收入总额为 31500万元。所产铁锭的约 90%销售给国内 A B、 C三家大型国有钢铁冶金企业和韩国、日本的两家冶金企业D E公司，其余的约10%销售给国内315家小型翻砂、铸造厂。除销售给 A B C公司的67批次铁锭采用赊销方式（回款期一般为半年）外， 销售给A、B、C公司的其他195批次及

52、销售给D E公司的172批次铁锭均采用现销方式，销售给各 翻砂、铸造厂的56余批次铁锭则一律采用预收账款方式。G公司应收A B、C公司的货款情况如下：2007年末应收账账龄分布责务单位名 称款余额（万元）发货批次1年以 下1 一 2年23缸3年以上A125021100025000B14502514000050C135021125010000合计4050673650350501500万元，其中大部分收入为现金。具体销 50个销售点，由销售点直接向当地其他企业和并人国家电网对外销售的电能采用当月月末确认、 次月月末结算的方式进行销售。2007年确认的营业 收入为9000万元，其中1 11月的销售款

53、项已通过银行结转,12月末确认的当月销售金额为 700万 元，至审计时也已收回。因向当地其他企业和居民出售原煤而确认的收人为售方式为：由大型卡车将原煤运送到方圆百余公里的居民零售。30000吨（厂区堆放10000吨、存放在火车站站台3000吨、存放于A、B及c公司料场尚未交货资料二：G公司的存货主要包括不同标号的铁锭等待发运的5000吨、交由铁路运输而尚在运输途中的的5000吨j存放于塘沽港尚未装船、等待出口的7000吨，在所有堆放场地均横成行、纵成列，整齐摆放）；铁矿石40000吨（全部堆放于厂区）；铁矿粉15000吨（堆放于厂区2000吨、由F远洋海运公 司承运正在运输途中的13000吨；

54、焦炭30000吨（每吨650元，放于厂区5000吨、堆放于煤矿25000 吨）；原煤8000吨（每吨320元，堆放于各销售点）以及其他存货。资料三：A和B注册会计师正在按审计计划的规划，对G公司库存的乙材料进行计价测试，以确认其账面金额的正确性。在此之前的2月20 日，A和B注册会计师通过实施监盘已确认该材料的库存数量为1692件。在进行计价测试前，A和B注册会计师查阅了 丫公司的财务资料，资料记载的乙材料账面总 金额为10万元。A和B注册会计师基于先前进行的风险评估及控制测试结论，决定采用PPS抽样方法对乙材料进行抽样计价，并根据样本误差推断总体误差。为此，A和B注册会计师根据专业判断确定的乙材料可