第一章__村集体经济组织会计制度讲解

1、第1页 第一章 概述 第2页 第3页 账户的基本结构账户的基本结构 ：一级科目：一级科目：二级科目二级科目：年年凭凭证证字字号号摘摘 要要借借方方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月 日日第4页 借借 方方贷贷 方方余余 额额资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收益结转收益结转费用增加费用增加资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收益增加收益增加费用结转费用结转借方借方贷方贷方贷方贷方无无无无第5页 第6页 .原始凭证原始凭证n 原始凭证在经济业务发生或完成时取得的书面证明，原始凭证在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完

2、成的原始证据，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料。是明确经济责任和记账的原始资料。2.记账凭证记账凭证n 专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转款凭证三种专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转款凭证三种n 通用记账凭证通用记账凭证 第7页入入 库库 单单单单 位：位： 年年 月月 日日第第 号号货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：负责人：经手人：经手人：一一 存根存根自制原始凭证示例自制原始凭证示例1 1：第8页 领料单领料单 领料单位：领料单位： 凭证编号：凭证编号： 用用 途：途： 年年 月月 日日 发料仓库发

3、料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数 量量单价单价金额金额请领请领实领实领 自制原始凭证示例自制原始凭证示例2 2：第9页2.2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 第10页累计凭证：累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。相同经济业务的原始凭证。第一节第一节

4、会计凭证概述会计凭证概述 第11页通用收费票据通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人一、 存根联通用收费票据第一联通用收费票据第一联存存 根根 联联支票号（20002000）沈沈 字统一凭证示例统一凭证示例2：第12页通用收费票据通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费

5、单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联通用收费票据第二联发发 票票 联联支票号（20002000）沈沈 字第13页通用收费票据通用收费票据1499251收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人三、 收款方记账联通用收费票据第三联通用收费票据第三联记记 账账 联联支票号（20002000）沈沈 字第14页例1：某村集体2012年5月5日销售#01产品200件，售价20,000元，根据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：银行存款201255

6、收1销售#01产品200件经营收入#01产品2 0 00 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0张三2备注：收款凭证用于记录备注：收款凭证用于记录现金现金与与银行存款银行存款收入收入的业务的业务分录：借：银行存款 31,590.00 贷：主营业务收入 27,000.00应交税金应交增值税(销项税额) 4,590.00借：银行存款借：银行存款 20000.0020000.00 贷：经营收入贷：经营收入 20,000.00 第15页例2：企业2012年5月3日，用银行存款支付工资27,500元，根据税收缴款书填制记账凭证：银行存款200353付1发工资应付工资基本工资27 50 0 0 0￥27

7、50 0 0 01张三备注：付款凭证用于记录备注：付款凭证用于记录现金现金与与银行存款银行存款付出付出的业务的业务借：应付工资借：应付工资基本工资基本工资 27,500.00 贷：银行存款贷：银行存款27, 500.00第16页例3：企业2012年5月20日收到甲单位投入固定资产一台，价值100,000元，根据验资单填制记账凭证：2012520转1接受甲单位投资 固定资产资本1 0 0 0 000 0 1 0 00 00 00 ￥1 0 0 0 000 0 ￥1 0 00 00 00 1张三备注：转账凭证用于记录与备注：转账凭证用于记录与现金、银行存款现金、银行存款无关的转账业务无关的转账业务

8、借：固定资产借：固定资产 100,000.00100,000.00 贷：资本贷：资本-XX-XX公司公司 100,000.00100,000.00第17页 第18页 会计账簿的设置会计账簿的设置 1.会计账簿的基本构成会计账簿的基本构成 簿：记事、记账的册子簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。账页所组成。 第19页记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经

9、过加工整理后的信息，记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。第20页活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于各种明细帐。账簿按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述第21页填制记帐凭证审核凭证

10、记账记账后，就可以在账簿中全面、连续系统的反映和监督经济业务，为管理提供全面、完整、系统的会计核算资料。在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。第22页序时账薄，又称为，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述第23页按其反映指标的详细程度划分，分为和。总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是根据总分类科目开设的。明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，是用以记录明细核算资料

11、的分类账。分类账薄，又称为，是全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账薄。下面，我们来看以下分类账的几种形式第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述第24页 第25页 第26页 经济林木经济林木 非经济林木非经济林木7.长期投资：按投资的种类设置长期投资：按投资的种类设置。 长期投资长期投资-债券投资债券投资- XX债券债券 -股票投资股票投资 XX公司公司8.固定资产：按类别或名称固定资产：按类别或名称 如：固定资产如：固定资产-运输设备运输设备- XX汽车汽车 固定资产固定资产-生产设备生产设备 XX机床机床第27页 经济林木经济林木 非经济林木非经济林木7.长期

12、投资：按投资的种类设置长期投资：按投资的种类设置。 长期投资长期投资-债券投资债券投资- XX债券债券 -股票投资股票投资 XX公司公司8.固定资产：按类别或名称固定资产：按类别或名称 如：固定资产如：固定资产-运输设备运输设备- XX汽车汽车 固定资产固定资产-生产设备生产设备 XX机床机床第28页 10.在建工程：按工程项目设置明细科目在建工程：按工程项目设置明细科目 如：在建工程如：在建工程-XX道路道路 -养鸡场等等养鸡场等等11.短期借款：借款单位和个人的名称设置短期借款：借款单位和个人的名称设置 如：如： 短期借款短期借款-甲公司甲公司 -某人某人第29页 -甲公司甲公司-某人某人

13、13.应付工资：按照管理人员和固定工的类别及工资项应付工资：按照管理人员和固定工的类别及工资项目的组成设置目的组成设置 如：应付工资如：应付工资-管理人员管理人员-基本工资基本工资 固定工固定工XX津贴津贴第30页 15.长期借款及应付款：按债权人单位或个人名称设置长期借款及应付款：按债权人单位或个人名称设置长期借款及应付款长期借款及应付款-信用社信用社-某人某人第31页 17.资本：按投资单位和个人设置资本：按投资单位和个人设置如：资本如：资本单位单位-xx公司公司 个人个人-张三张三18.公积公益金：不设置明细科目公积公益金：不设置明细科目 第32页 20.本年收益：可不设置明细科目本年收

14、益：可不设置明细科目21.生产（劳务）成本：按生产费用或劳务成本种类设生产（劳务）成本：按生产费用或劳务成本种类设 如：生产成本如：生产成本-甲产品甲产品-原材料原材料 -甲产品甲产品 直接人工直接人工 -甲产品甲产品 -燃料和动力燃料和动力 -甲产品甲产品制造费用制造费用第33页 23.经营支出：按经营项目经营支出：按经营项目 如：经营支出如：经营支出-煤炭销售煤炭销售 -蔬菜销售蔬菜销售24.发包及上交收入：按项目设置明细科目发包及上交收入：按项目设置明细科目 如：如： 发包及上交收入发包及上交收入-承包金承包金-养鸡场养鸡场 -企业上交利润企业上交利润-村办矿村办矿第34页 26.其他收

15、入：按项目设置其他收入：按项目设置 如：其他收入如：其他收入-罚款收入罚款收入 -利息收入利息收入 -固定资产盘盈收入固定资产盘盈收入27. .管理费用：按费用项目设置管理费用：按费用项目设置 如：管理费用如：管理费用-工资工资 管理费用管理费用-差旅费差旅费第35页 29.投资收益：按投资种类设置投资收益：按投资种类设置 如：投资收益如：投资收益-股票投资股票投资 投资收益投资收益-XX铁厂投资铁厂投资第36页五、适用范围n本制度适用于按村或村民小组设置的社区本制度适用于按村或村民小组设置的社区性集体经济组织性集体经济组织( (以下称村集体经济组织以下称村集体经济组织) )。n代行村集体经济

16、组织职能的村民委员会执代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。行本制度。第37页六、村集体经济组织的核算体制六、村集体经济组织的核算体制第38页七、七、 村集体经济组织的财务制度村集体经济组织的财务制度 第39页七、七、 村集体经济组织的财务制度村集体经济组织的财务制度 应当按照规定的程序办理销售和发货业务。应当在销售与应当按照规定的程序办理销售和发货业务。应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,并加强有并加强有关单据和凭证的相互核对工作关单据和凭证的相互核对工作按照有关规定及时办理销售收款业务按照有关规定及时办理销售收款业务,应将销

17、售收入及时应将销售收入及时入账入账,不得账外设账不得账外设账,不得坐支现金不得坐支现金。 应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理管理。 第40页七、七、 村集体经济组织的财务制度村集体经济组织的财务制度建立健全采购业务内部控制制度建立健全采购业务内部控制制度 明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施控制措施 村集体经济组织应当按照规定的程序办理采购与村集体经济组织应当按照规定的程序办理采购与付款业务付款业务 应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采应当加强对采购合同、验收证明

18、、入库凭证、采购发票等文件和凭证的购发票等文件和凭证的管理。管理。第41页 第42页n 库存物质库存物质种子、化肥、燃料、农药、原材料、种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品在产品、农产品和工业产成品 n生产成本生产成本 第43页n牲畜资产：购入或培育的牲畜牲畜资产：购入或培育的牲畜(禽禽)的成本的成本 幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 、产役畜 n 林业资产：经济组织购入或营造的林木的成本林业资产：经济组织购入或营造的林木的成本 经济林木、非经济林木经济林木、非经济林木 第44页：村集体经济组织不准备在一年内村集体经济组织不准备在一

19、年内(不含不含一年一年)变现的投资变现的投资,包括股票投资、债券投资和村集体包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办企业等投资经济组织举办企业等投资 n股权投资：买股票及入股股权投资：买股票及入股 n债券投资：购买国债、地方债、企业债债券投资：购买国债、地方债、企业债n村集体经济组织举办企业村集体经济组织举办企业 第45页：房屋、建筑物、机器、设备、工具、：房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施器具和农业基本建设设施n凡使用年限在一年以上凡使用年限在一年以上,单位价值在单位价值在500元以上元以上的列为固定资产。的列为固定资产。n有些主要生产工具和设备有些主要生产工具和设备,

20、单位价值虽低于规定单位价值虽低于规定标准标准,但使用年限在一年以上的但使用年限在一年以上的,也可列为固定也可列为固定资产资产 ：工程建设、设备安装、农业基本建：工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等设设施大修理等第46页 ：偿还期在一年以内：偿还期在一年以内(含一年含一年)的债务的债务 n 短期借款短期借款：从银行、信用社和有关单位、个人借入的从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以下期限在一年以下(含一年含一年)的各种借款的各种借款 n 应付款：与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以应付款：与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下下(含一年含一年)的各种应付及暂收款项等。的各种

21、应付及暂收款项等。l 二者区别：前者无实际经济业务，由借款合同产生，二者区别：前者无实际经济业务，由借款合同产生，后者主要是由于购买货物及提供劳务引起后者主要是由于购买货物及提供劳务引起 第47页 ：偿还期在一年以内：偿还期在一年以内(含一年含一年)的债务的债务 n 应付工资：应付工资：应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。上述应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。上述人员的各种工资、奖金、津贴、福利补助人员的各种工资、奖金、津贴、福利补助注意：应付给临时员工的报酬,不通过本科目核算,在“应付款”或“内部往来”科目中核算。 n 应付福利费：从收益中提取用于集体福利、文教、卫应付福利费：从收益中

22、提取用于集体福利、文教、卫生等方面的生等方面的(不包括兴建集体福利等公益设施支出不包括兴建集体福利等公益设施支出)包括：照顾烈军属、五保户、困难户的支出包括：照顾烈军属、五保户、困难户的支出,计划生育支计划生育支出出,农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等 第48页 ：偿还期超过一年以上：偿还期超过一年以上(不含一年不含一年)的债务的债务 n长期借款及应付款长期借款及应付款从银行、信用社和有关单位、个从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上人借入的期限在一年以上(不含一年不含一年)的借款及偿还期的借款及偿还期在一年以上在一年以上(不含一年不含

23、一年)的应付款项的应付款项 一事一议资金一事一议资金 ：兴办生产、公益事业：兴办生产、公益事业,按一事一议的按一事一议的形式筹集的专项资金。形式筹集的专项资金。 第49页 ：村集体经济组织实际收到投入的资本：村集体经济组织实际收到投入的资本 n 分个人资本、集体资本、法人资本分个人资本、集体资本、法人资本 n 从收益中提取从收益中提取 n 征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款用权价款 n 接受捐赠接受捐赠第50页 ：村集体经济组织本年度实现的收益村集体经济组织本年度实现的收益 n各项分配各项分配 n未分配收益未分配收益 第51页

24、第52页 第53页TEL西财经大学会计学院山西财经大学会计学院张利云张利云村集体经济组织会计培训村集体经济组织会计培训 第54页资产业务的主要内容 货币资金业务货币资金业务 应收款项业务应收款项业务 存货业务存货业务 固定资产业务固定资产业务 投资类业务投资类业务(短期投资、长期投资短期投资、长期投资) 第55页货币资金业务货币资金业务 货币资金的核算范围货币资金的核算范围 现金现金银行存款银行存款 第56页货币资金业务货币资金业务 一、库存现金管理制度一、库存现金管理制度-开支范围开支范围现金管理暂行条例现金管理暂行条例 (一一)职工工资、津贴；职工工资、津贴； (

25、二二)个人劳务报酬；个人劳务报酬； (三三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；等各种奖金； (四四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(五五)向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款； (六六)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； (七七)结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出； (八八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为起点定为

26、1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案定，报国务院备案 第57页1.现金收入现金收入 （1）收到销售款：）收到销售款： （2） 收到捐款收到捐款 借：现金借：现金 借：现金借：现金 贷：经营收入贷：经营收入 贷：其他收入贷：其他收入 2.现金支出现金支出 （1）交电话费）交电话费 （2）个人借款或单位借款：）个人借款或单位借款： 借：管理费用借：管理费用 借：内部往来借：内部往来-XX（村内村内） 贷：库存现金贷：库存现金 应收款应收款-XX（村外村外） 贷贷:现金现金 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第58页现金长款（库存现金

27、现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： 借：现金借：现金 贷：其他收入贷：其他收入 现金短款（库存现金现金短款（库存现金11年年6 6、一事一议资金、一事一议资金第143页 一、短期借款1.1.借入时：借入时： 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款债务人名称债务人名称 2.支付利息时支付利息时借：其他支出借：其他支出 贷：银行存款贷：银行存款 3.偿还借款本金：偿还借款本金： 借：短期借款借：短期借款-债务人名称债务人名称 贷：银行存款贷：银行存款注意：和个人及其他单位借款记入注意：和个人及其他单位借款记入“其他应付款其他应付款” 第144页借款利息的

28、所得税问题n自然人借款：自然人借款： （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。 第145页二、应付款指企业在正常的生产经营活动过程中因购进货物、指企业在正常的生产经营活动过程中因购进货物、接受劳务以及其他原因形成的而形成的应在一年内接受劳务以及其他原因形成的而形成的应在一年内偿付的债务。偿付的债务。 1.1.购买存货和固定资产购买存货和固定资产 2.2.购买劳务购买劳务 3.3.收押金收押金 4.4.代收款代收款第146页2.入帐时间 （1 1）购买物质）购买物质 借借 库存物质（实际成本）库存物质（

29、实际成本） 固定资产（计划成本）固定资产（计划成本） 贷：应付款贷：应付款（2 2）购买劳务）购买劳务 借：在建工程、管理费用、经营支出借：在建工程、管理费用、经营支出 贷：应付款贷：应付款 第147页2.入帐时间 （3 3）预收款、收押金、保证金、代收）预收款、收押金、保证金、代收 借：银行存款、现金借：银行存款、现金 贷：应付账款贷：应付账款（4 4）分配临时工工资）分配临时工工资 借借: :经营支出、管理费用经营支出、管理费用 贷：应付款贷：应付款（5 5）无法支付的应付账款）无法支付的应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：其他收入收入贷：其他收入收入第148页三、应付工资核算三、应付

30、工资核算 管理人员管理人员第149页应付工资的内容应付工资的内容1 1、职工工资、奖金、津贴和补贴、职工工资、奖金、津贴和补贴计时工资；计时工资； 计件工资；计件工资； 奖金；奖金； 津贴和补贴；津贴和补贴； 加班加点工资；加班加点工资； 特殊情况下支付的工资。特殊情况下支付的工资。第150页应付工资的内容应付工资的内容1 1、职工工资、奖金、津贴和补贴、职工工资、奖金、津贴和补贴计时工资；计时工资； n对已做工作按计时工资标准支付的工资对已做工作按计时工资标准支付的工资n 实行结构工资制的单位支付给职工的基础实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务（岗位）工资工资和职务（岗位）工资n新

31、参加工作职工的见习工资（学徒的生活新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费）费）n运动员体育津贴。运动员体育津贴。第151页应付工资的内容应付工资的内容1 1、职工工资、奖金、津贴和补贴、职工工资、奖金、津贴和补贴计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬：报酬：n实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资准的定额和计件单价支付给个人的工资n按工作任务包干方法支付给个人的工资按工作任务包干方法

32、支付给个人的工资n按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。第152页应付工资的内容应付工资的内容1 1、职工工资、奖金、津贴和补贴、职工工资、奖金、津贴和补贴奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：支的劳动报酬。包括： n生产奖生产奖n 节约奖节约奖n 劳动竞赛奖劳动竞赛奖n 机关、事业单位的奖励工资机关、事业单位的奖励工资n 其他奖金其他奖金第153页应付工资的内容应付工资的内容1 1、职工工资、奖金、津贴和补贴、职工工资、奖金、津贴和补贴津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗

33、和津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。 n津贴。包括：补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，津贴。包括：补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，保健性津贴，技术性津贴，年功性津贴及其他津贴保健性津贴，技术性津贴，年功性津贴及其他津贴n物价补贴。包括：为保证职工工资水平不受物价上涨物价补贴。包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。或变动影响而支付的各种补贴。第154页应付工资的内容应付工资的内

34、容1 1、职工工资、奖金、津贴和补贴、职工工资、奖金、津贴和补贴加班加点工资是指按规定支付的加班工资和加点工资。加班加点工资是指按规定支付的加班工资和加点工资。特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资n根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；时工资标准的一定比例支付的工资； n附加工资、保留工资。附加工资、保留工资。第

35、155页应付工资的核算应付工资的核算1 1、计算、计算2 2、分配：、分配：村集体经济组织按照经过批准的金额提取工资时村集体经济组织按照经过批准的金额提取工资时,根据根据人员岗位人员岗位借：管理费用借：管理费用 生产生产(劳务劳务)成本成本 牲畜牲畜(禽禽)资产资产 林木资产林木资产 在建工程在建工程 贷：应付工资贷：应付工资-管理人员管理人员-计时工资计时工资 -奖金奖金3.3.发放工资发放工资第156页四、应付福利费四、应付福利费 福利费内容福利费内容 1）卫生方面：为职工或村民卫生保健）卫生方面：为职工或村民卫生保健 利，利， 包括因公外地就医费用、包括因公外地就医费用、 暂未实行医疗统

36、筹医疗费用、暂未实行医疗统筹医疗费用、 职工供养直系亲属医疗补贴职工供养直系亲属医疗补贴 职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等 第157页四、应付福利费四、应付福利费 福利费内容福利费内容 1）集体福利：）集体福利： 自办食堂经费补贴自办食堂经费补贴 未办职工食堂统一供应午餐支出未办职工食堂统一供应午餐支出 供暖费补贴供暖费补贴 防暑降温费防暑降温费 职工浴室职工浴室 理发室理发室 托儿所托儿所 疗养院疗养院

37、 集体宿舍集体宿舍 节日补助节日补助 各项开支各项开支 第158页应付福利费的内容应付福利费的内容3）困难补助，：）困难补助，：照顾烈军属、照顾烈军属、五保户、五保户、困难户的支出困难户的支出 4）其他福利费，）其他福利费， 包括丧葬补助费、包括丧葬补助费、 抚恤费、抚恤费、 异地安家费异地安家费 独生子女费独生子女费 探亲假路费探亲假路费 计划生育支出计划生育支出 第159页应付福利费内容应付福利费内容 5. 5.文教方面文教方面n 上岗和转岗培训上岗和转岗培训n 各类岗位适应性培训各类岗位适应性培训n岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训n专业

38、技术人员继续教育专业技术人员继续教育n特种作业人员培训特种作业人员培训n企业组织的职工外送培训的经费支出企业组织的职工外送培训的经费支出n参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；n购置教学设备与设施购置教学设备与设施n岗位自学成才奖励费用岗位自学成才奖励费用n教育培训管理费教育培训管理费第160页应付福利费核算 1 1、应付福利费应付福利费集体福利集体福利2 2、应付福利费应付福利费卫生保健卫生保健3 3、应付福利费应付福利费文教文教4 4、应付福利费应付福利费困难补助困难补助5 5、应付福利费应付福利费其他其他 第161页 应付福利费核算应付福

39、利费核算1）村集体经济组织按照经批准的方案）村集体经济组织按照经批准的方案,从收益从收益中提取福利费时中提取福利费时借：收益分配借：收益分配 贷：应付福利费贷：应付福利费-集体福利集体福利 -文教文教 -卫生保健卫生保健 -困难补助困难补助第162页 应付福利费核算应付福利费核算2）发生上述支出时）发生上述支出时借：应付福利费借：应付福利费-集体福利等集体福利等 贷：现金、银行存款等科目贷：现金、银行存款等科目3）期末借方余额（超支）期末借方余额（超支）借：公积公益金借：公积公益金 贷：应付福利费贷：应付福利费第163页五、一事一议资金五、一事一议资金1）村集体经济组织应于一事一议筹资方案经）

40、村集体经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时成员大会或成员代表大会通过时借：内部往来借：内部往来 贷：一事一议资金贷：一事一议资金 2）收到农户交来的一事一议专项筹资时）收到农户交来的一事一议专项筹资时 借：现金等科目借：现金等科目, 贷：内部往来贷：内部往来 第164页五、一事一议资金五、一事一议资金 3）村集体经济组织使用一事一议资金购入固）村集体经济组织使用一事一议资金购入固定资产的定资产的借：固定资产（在建工程）借：固定资产（在建工程） 贷：现金、银行存款等科目贷：现金、银行存款等科目同时同时 借：一事一议资金借：一事一议资金 贷：公积公益金贷：公积公益金 第165

41、页五、一事一议资金五、一事一议资金 4）村集体经济组织对于使用一事一议资金而）村集体经济组织对于使用一事一议资金而没有形成固定资产的项目没有形成固定资产的项目,在项目支出发生时在项目支出发生时,借：管理费用、其他支出借：管理费用、其他支出 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款项目完成后按使用一事一议资金金额项目完成后按使用一事一议资金金额 借：一事一议资金借：一事一议资金 贷：公积公益金贷：公积公益金第166页 六、长期借款及应付款1.1.借入时：借入时： 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款借款贷：长期借款借款债务人名称债务人名称 2.支付利息时支付利息时借：其他支出借：其他支出 贷：银行

42、存款贷：银行存款 3.偿还借款本金：偿还借款本金： 借：长期借款借：长期借款-债务人名称债务人名称 贷：银行存款贷：银行存款 第167页2022-6-11第第167页页TELly山西财经大学会计学院山西财经大学会计学院张利云张利云村集体经济组织会计培训村集体经济组织会计培训 第168页2022-6-11第第168页页二、所有者权益的构成二、所有者权益的构成投入资本投入资本 收益收益资本：股东名称资本：股东名称 公益公积金公益公积金 本年收益本年收益 收益分配收益分配第169页2022-6-11第第169页页不同的企业组织形式，对资产和负债的会计处理并无重大影响，但涉及

43、所有者权益方面的会计处理却不大一样。第170页2022-6-11第第170页页三、所有者权益出资的法律规范三、所有者权益出资的法律规范第171页2022-6-11第第171页页第172页2022-6-11第第172页页第173页2022-6-11第第173页页第174页2022-6-11第第174页页第175页2022-6-11第第175页页第176页2022-6-11第第176页页第177页2022-6-11第第177页页第178页2022-6-11第第178页页第179页2022-6-11第第179页页5)年终年终,结转全年收益结转全年收益借：本年收益借：本年收益 贷：收益分配贷：收益分配

44、-未分配收益未分配收益 如为净亏损如为净亏损,作相反会计分录作相反会计分录6）结转已分配利润）结转已分配利润借：收益分配借：收益分配-未分配收益未分配收益 贷：收益分配贷：收益分配-各项分配各项分配 年度终了年度终了,本科目的本科目的“各项分配各项分配”明细科目应无余明细科目应无余额额, “未分配收益未分配收益”明细科目的贷方余额表示未分配明细科目的贷方余额表示未分配的收益的收益,借方余额表示未弥补的亏损。借方余额表示未弥补的亏损。 第180页2022-6-11第第180页页TELly山西财经大学会计学院山西财经大学会计学院张利云张利云村集体经济组织会计培训村集体经济

45、组织会计培训 第181页一、 1经营收入：核算村集体经济组织当年发生的各项经营收入经营收入：核算村集体经济组织当年发生的各项经营收入 借：现金、银行存款、应收款借：现金、银行存款、应收款 贷：经营收入贷：经营收入 2发包及上交收入：承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上发包及上交收入：承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村交的承包金及村(组组)办企业上交的利润等。设置办企业上交的利润等。设置“承包金承包金”和和“企业上交利润企业上交利润”两个二级科目。两个二级科目。 1）收到上交的承包金或利润时）收到上交的承包金或利润时借：现金、银行存款借：现金、银行存款 贷：发包及上交收入贷：发包及上

46、交收入 2）年终）年终,村集体经济组织结算本年应收未收的承包金和利润时村集体经济组织结算本年应收未收的承包金和利润时借：内部往来、应收款借：内部往来、应收款 贷：发包及上交收入贷：发包及上交收入 第182页一、 3补助收入：核算村集体经济组织收到的财政等有补助收入：核算村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金关部门的补助资金 借：银行存款借：银行存款 贷：补助收入贷：补助收入4其他收入：除以上收入以外的，如罚款收入、存款其他收入：除以上收入以外的，如罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。第183页二、 1. 经营支出：核算村集体经

47、济组织因销售商品、农产经营支出：核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出。品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出。 借借:经营支出经营支出 贷：库存物资贷：库存物资 生产生产(劳务劳务)成本成本 应付工资应付工资 内部往来内部往来 应付款应付款 牲畜牲畜(禽禽)资产资产 林木资产林木资产 第184页二、2. 管理费用：核算村集体经济组织管理活动发生的各管理费用：核算村集体经济组织管理活动发生的各项支出项支出,如管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用如管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修费用等。固定资产的折旧和维修费用等。 3. 其他支出：核

48、算村集体经济组织与经营管理活动无其他支出：核算村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出。如公益性固定资产折旧费用、直接关系的其他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的死亡毁损支出、固定资产及库利息支出、农业资产的死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等。收款项损失、罚款支出等。 第185页管理费用明细科目的设置（一）（一）管理费用管理费用16602管理费用管理费用 2660201 职工薪酬职工薪酬 366020101 工资工资 366020102 福利费用福利费用 366020197 其他其他 2660202 办公费办公费 2660203 差旅费差旅费 2660204 业务招待费业务招待费 2660205 车辆费用车辆费用 26602