个人所得税法的“其他所得”请不要随意扩大适用范围

1、个人所得税法的“其他所得”请不要随意扩大适用范围最近经常有人咨询关于个人所得税中的其他所得征税问题，其他所得是个人所得税 法十一个税目中的最后一个，其他所得不是筐，并不是所有不属于前十项的所得都 要按其他所得征税，要按照国家出台的政策执行，只有文件规定即明确规定征税的 项目才按其他所得征税，采取的是正列举方式的，没有列举的不能随意扩大适用范 围，包括我们的纳税人和征管部门都不能想当然。一、个人所得税法的相关规定：根据个人所得税法第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所

2、得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。第三条 个人所得税的税率：五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二 十。第六条 应纳税所得额的计算：六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得， 以每次收入额为应纳税所得额。二、其他所得法规明确规定10个项目：1、对银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付储户的揽储奖金，应按经国务院财政部门确定征税的其他所得应税项目征收个人所得税，税率为20% （财政部、国家税务总局

3、关于银行部门以超过国家利率支付给储户的揽储奖金征收个人所得税 问题的批复财税字199564号）2、香港实业家蔡冠深先生捐资500万元人民币建立蔡冠深中国科学院院士荣誉基金 会，并用基金的利息颁发中国科学院院士荣誉奖金（80岁至89岁的院士每人每年 6000元，90岁以上的院士每人每年12000元）。这对发扬中华民族尊老敬贤的优良 传统，促进尊重知识、尊重人才的良好社会风气的形成有积极作用。但由于这种奖 金不属于个人所得税法定免税奖金的范围，加之国家对中国科学院院士津贴已有免 征个人所得税的优惠规定，所以对中国科学院院士荣誉奖金，应按中华人民共和 国个人所得税法的其他所得应税项目，依 20%勺比

4、例税率计征个人所得税，税款 由该基金会在颁发奖金时代扣代缴。（国家税务总局关于对中国科学院院士荣誉奖 金征收个人所得税问题的复函国税函1995351号）3、对保险公司按投保金额，以分行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿 保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入），按其他所得应税项目征收个人所得 税，税款由支付利息的保险公司代扣代缴。（国家税务总局关于未分配的投资者收 益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复国税函1998546号）4、对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔偿优待收入，按照其他所得应税项目计征个人所得税。对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人 的保险

5、除外）而取得的无赔款优待收人，不作为个人的应纳税收人，不征收个人所得税。（国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知国税发 199958号）5、一些证券公司为了招揽大户股民在本公司开户交易，通常从证券公司取得的交易手续中支付部分金额给大户股民。对于股民个人从证券公司取得的此类回扣收入或 交易手续费返还收入，应按照中华人民共和国个人所得税法第二条第十一项经 国务院财政部门确定征税的其他所得项目征收个人所得税，税款由证券公司在向股 民支付回扣收入或交易手续费返还收入时代扣代缴。（国家税务总局关于股民从证券公司取得的回扣收入征收个人所得税问题的批复国税函1999627号）6、个人为单位或他人提供担

6、保获得报酬， 应按照个人所得税法规定的其他所得项目 缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。（财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复财税200594号）7、商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买 卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付 违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收 入，应按照其他所得应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代 扣代缴。（国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖

7、合同违约金征收个人所得税 问题的批复国税函2006865号）8、除本通知第一条规定情形以外（一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方 不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、 祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产 权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。），房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按 照经国务院财政部门确定征税的其他所得 项目缴纳个人所得税，税率为20% （财 政部、国家税

8、务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知财税200978号）9、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取 得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用 20%勺税率缴纳个人所得税。企业向 个人赠送礼品，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。（财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税 问题的通知财税201150号）10、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%勺税率缴纳个人所得税。企业向个人赠送礼品，取得该项所得的个人应依法缴纳个人

9、所得税，税款由赠送礼 品的企业代扣代缴。（财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人 所得税问题的通知财税201150号）三、有关业务问答：1、根据购房合同，房地产企业延期交房需向购房人支付一定的违约金，该违约金是否需要缴纳个人所得税，支付违约金的房地产企业是否有代扣代缴的义务？回复意 见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要 回复如下：根据国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人 所得税问题的批复（国税函2006865号）的规定：商品房买卖过程中，有的房地 产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷 款手

10、续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公 司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。购房个人因上述原因从 房地产公司取得的违约金收入，应按照其他所得应税项目缴纳个人所得税。另外， 根据国家税务总局关于印发&lt；个人所得税代扣代缴暂行办法&gt；的通知（国税 发199565号）的规定，凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、 社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务 机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2007/11/29

11、2、因房产开发商延期交房或延期办理产权等因素，业主收到违约金，是否需缴纳个人所得税等税收，烦请专家答复，谢谢！回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信 息简要回复如下：国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人 所得税问题的批复（国税函2006865号）规定，商品房买卖过程中，有的房地产 公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款 手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司 因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关 规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照其他所得应税 项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。您应参照上述文 件按照其他所得计算缴纳个人所得税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面 的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局2008/05/19小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一 个手段，不是目的。千