计算机审计(2016)

1、主要内容1. 为什么要进行审计实验教学为什么要进行审计实验教学2. 计算机审计基础理论计算机审计基础理论3. 审计之星安装及基本操作审计之星安装及基本操作4. 如何开展计算机审计实验教学如何开展计算机审计实验教学5. 审计业务执行流程示范审计业务执行流程示范为什么要进行审计实验教学1231.1 什么是审计什么是审计1.2 审计教学审计教学1.3 审计实验教学审计实验教学 审计教学理论理论教学教学实践实践教学教学财务审计财务审计经济效益经济效益审计审计计算机审计算机审计计课程课程实验实验暑期暑期实践实践创新创新实践实践教学目标知识拓展知识拓展做人做人做事做事学习学习 素质提升素质提升能力提高能力

2、提高审计实验教学计算机审计-理论6课时会计会计审计审计会计电算化会计电算化计算机辅计算机辅助审计助审计企业信息化企业信息化审计信息化（审计信息化（包括信息系统审计）包括信息系统审计）计算机技术对审计的影响1.审计线索 ：磁盘介质纸质数据2.审计技术手段：进不了门怎么办？3.审计内容：账项审计内部控制计算机审计（数据库技术）信息系统审计（风险导向）4.审计人员：复合型审计人才计算机审计产生的原因计算机审计产生的原因1、外部因素、外部因素审计对象的全面信息化彻底改审计对象的全面信息化彻底改变了审计环境变了审计环境2、内生动力、内生动力经济社会发展对审计本身提出经济社会发展对审计本身提出了更高的要求

3、了更高的要求3、计算机技术的飞速发展进一步推动了计算机、计算机技术的飞速发展进一步推动了计算机审计的发展审计的发展计算机审计的发展计算机审计的发展n第一阶段第一阶段 报表检查阶段报表检查阶段 n第二阶段第二阶段 功能审计阶段功能审计阶段 n第三阶段第三阶段 全面网络审计阶段全面网络审计阶段主要针对数据主要针对数据准确性和报表准确性和报表平衡关系平衡关系承担计算机承担计算机的监督检查的监督检查普遍深入各个普遍深入各个行业的审计行业的审计我国计算机审计的开展现状我国计算机审计的开展现状建设之路背景历程1996年，审计署发布审计机关计算机辅助审计管理办法2001年3月，国务院办公厅颁布关于利用计算机

4、信息系统开展审计工作有关问题的通知2004年，审计署发布审计署2004-2007年审计信息发展规划2005年，信息技术会计核算软件数据接口正式生效2008年，审计署发布审计署2008-2012年审计信息发展规划金审工程金审工程n具体目标具体目标一个模式，三个转变，一个模式，三个转变，n建设任务建设任务五个一工程五个一工程n金审工程的金审工程的应用系统总体框架应用系统总体框架知识拓展知识拓展金审工程金审工程计算机审计概念计算机审计概念n对电子数据处理系统的审计对电子数据处理系统的审计(EDP审计审计)n对计算机会计信息系统及电子数据进行审计对计算机会计信息系统及电子数据进行审计n利用计算机辅助技

5、术实施审计利用计算机辅助技术实施审计计算机审计的特点计算机审计的特点由由“结果审计结果审计”转变为转变为“结果审计结果审计”和和“过程过程审计审计”并重并重审计线索由审计线索由“可视性可视性”向向“不可视性不可视性”转化转化审计取证的实时性审计取证的实时性审计技术的复杂性和审计数据的各异性审计技术的复杂性和审计数据的各异性审计范围的广泛性审计范围的广泛性（一）对内部控制系统的审计（一）对内部控制系统的审计（二）对系统应用程序的审计（二）对系统应用程序的审计（三）对系统开发的审计（三）对系统开发的审计（四）对数据资料的审计（四）对数据资料的审计计算机审计内容：计算机审计内容：目的在于确定审计人员

6、依赖这些控制的程度缩短审计时间，减少审计成本事前审计。实际上是审计人员参与系统分析、设计和调试。对被审计单位使用的会计信息系统的程序进行审计，评价系统的合法性、正确性、可靠性。 获取数据和分析整理数据计算机审计基本方法：绕过计算机审计绕过计算机审计 （Auditing Around the Computer）通过计算机审计通过计算机审计 （ Auditing Through the Computer）利用计算机审计利用计算机审计 （ Auditing With the Computer）计算机审计基本方法：1、绕过计算机审计（又称为“黑箱法”） 其工作原理如下图：其工作原理如下图：电算化会计系

7、统间 接 审 计输入输出数据信息绕过计算机审计其本质上还不算真正的计算机审计。其本质上还不算真正的计算机审计。优点：优点：审计技术简单 较少干扰被审计系统的工作缺点：缺点：只有打印文件充分时才适用 要求输入与输出联系比较密切 审计结果不太可靠。绕过计算机审计计算机审计基本方法：电算化会计系统直 接 审 计输入输出数据信息2、穿过计算机审计（又称为“白箱法”） 其工作原理如下图：穿过计算机审计优点：优点：1、审计结果较为可靠2、审计独立性较强缺点：缺点：1、审计技术较复杂2、审计成本较高计算机审计基本方法：3、利用计算机审计 审计原始数据信息系统输出信息审计软件优点：优点：1、扩大了审计范围，使

8、审计结论更可靠。 2、提高了审计效率。 缺点：缺点：1、审计技术较复杂2、审计成本较高利用计算机审计u会计信息系统风险：系统故障风险；内部人员的道德风险；系统故障风险；内部人员的道德风险；非法侵扰风险；系统关联方道德风险非法侵扰风险；系统关联方道德风险u会计信息系统的审计风险：计算机审计风险是指审计人员在计算机审计风险是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统及数据进行审计后作出的审计对被审计单位会计电算化系统及数据进行审计后作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性，也可以理解为结论与被审计事项实际情况相背离的可能性，也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审审计人

9、员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不相符，发表不恰当的审计意见。计结果与事实不相符，发表不恰当的审计意见。 计算机环境下的审计风险计算机环境下的审计风险n审计风险审计风险=重大错报风险重大错报风险*检查风险检查风险计算机环境下的审计风险计算机环境下的审计风险信息化条件信息化条件下风险增大下风险增大固有风险和固有风险和控制风险控制风险计算机审计风险产生的原因1.审计人员的专业胜任能力不强审计人员的专业胜任能力不强2.映少科学的计算机审计标准和准则映少科学的计算机审计标准和准则3.选用的审计方法与技术不恰当选用的审计方法与技术不恰当 4.被审系统的审计线索较难把握被审系统的

10、审计线索较难把握 5.动态中进行审计取证较难动态中进行审计取证较难n计算机环境下，审计人员通常可以采取以下措施控计算机环境下，审计人员通常可以采取以下措施控制审计风险：制审计风险：对被审计单位深入了解对被审计单位深入了解对被审计单位信息系统的内部控制进行重点审计对被审计单位信息系统的内部控制进行重点审计对审计人员的计算机审计业务素质进行培训和提高对审计人员的计算机审计业务素质进行培训和提高对事务所的人员组成结构进行改善对事务所的人员组成结构进行改善计算机环境下的审计风险计算机环境下的审计风险电算化会计信息电算化会计信息系统的内部控制系统的内部控制一般控制一般控制应用控制应用控制组织管组织管理控

11、制理控制操作控操作控制制软硬件软硬件控制控制系统开系统开发与维发与维护控制护控制输入控制输入控制输出控制输出控制数据处理数据处理控制控制系统安系统安全控制全控制一般控制与应用控制的关系n应用控制的有效性取决于一般控制的有效性应用控制的有效性取决于一般控制的有效性n一般控制是应用控制的基础，当一般控制薄弱时，应用控一般控制是应用控制的基础，当一般控制薄弱时，应用控制无法提供合理保障制无法提供合理保障计算机会计信息系统内部控计算机会计信息系统内部控制审计的步骤制审计的步骤应用程序审计的内容应用程序审计的内容计算机信息系统应用程序审计计算机信息系统应用程序审计程序控制的健全有效程序控制的健全有效程序

12、的合法性程序的合法性程序的有效性程序的有效性程序编码的正确性程序编码的正确性计算机信息系统应用程序审计计算机信息系统应用程序审计应用程序审计的方法：应用程序审计的方法：计算机辅助审计的方法计算机辅助审计的方法计算机信息系统应用程序审计计算机信息系统应用程序审计使用应该注意的要点：使用应该注意的要点：1.1.要设计合适的测试数据要设计合适的测试数据2.2.获取测试结果的途径获取测试结果的途径1.1.检测数据法检测数据法检测业务数据检测业务数据被审程序被审程序事先处理事先处理被审程序处理结果被审程序处理结果 预期结果预期结果比较核对比较核对计算机辅助审计的方法计算机辅助审计的方法计算机信息系统应用

13、程序审计计算机信息系统应用程序审计2.2.整体检测法（虚拟实体法）整体检测法（虚拟实体法） 通过在系统中建立虚拟实体，用正常系统运行，通过在系统中建立虚拟实体，用正常系统运行，对结果进行比较分析，判断控制。适用于一般测试数对结果进行比较分析，判断控制。适用于一般测试数据不能有效测试系统控制的情况据不能有效测试系统控制的情况 。 在实施整体测试方法时要注意测试数据可能会进在实施整体测试方法时要注意测试数据可能会进入被审计系统的真实数据环境。入被审计系统的真实数据环境。实际业务数据实际业务数据虚拟实体业务数据虚拟实体业务数据被 审 程 序被 审 程 序或系统或系统手工处理手工处理实际业务处理结果实

14、际业务处理结果虚拟业务处理结果虚拟业务处理结果 预期结果预期结果比较核对比较核对 计算机信息系统应用程序审计计算机信息系统应用程序审计3.3.嵌入审计程序法嵌入审计程序法 嵌入审计程序法是指在被审系统的设计和开发阶段，在嵌入审计程序法是指在被审系统的设计和开发阶段，在被审的应用程序中嵌入为执行特定的审计功能而审计的程序被审的应用程序中嵌入为执行特定的审计功能而审计的程序段，这些程序段可以用来收集审计人员感兴趣的资料，并建段，这些程序段可以用来收集审计人员感兴趣的资料，并建立一个审计控制文件，用来存储这些资料，审计人员通过这立一个审计控制文件，用来存储这些资料，审计人员通过这些资料的审核来确定被

15、审程序的处理和控制功能的可靠性。些资料的审核来确定被审程序的处理和控制功能的可靠性。 实际业务实际业务数据数据被审程序或系统（被审程序或系统（包括审计程序段）包括审计程序段）实际业务处实际业务处理结果理结果审计控制文审计控制文件件送用户送用户送审计送审计人员人员n数据审计的流程数据审计的流程审前调查审前调查准备数据准备数据建立联系（审计中间表）建立联系（审计中间表）寻找线索寻找线索审计取证审计取证数据审计概述审前调查需要明确以下事项：n被审计单位组织结构和计算机信息系统被审计单位组织结构和计算机信息系统的总体设置情况的总体设置情况n被审计单位信息系统的软硬件设置情况被审计单位信息系统的软硬件设

16、置情况n被审计单位系统的主要功能和业务处理被审计单位系统的主要功能和业务处理流程流程n被审计单位数据库系统和结构被审计单位数据库系统和结构 提交需求说明书给被审计单位提交需求说明书给被审计单位数据准备利用被审计单位应用系统额数据转出功能采集数据利用被审计单位业务系统所使用的数据库系统的转出功能使用审计软件自带的数据转出工具软件直接拷贝使用通用的数据转出工具odbc数据采集计算机信息系统舞弊概述计算机信息系统舞弊概述 有四种对计算机安全的威胁有四种对计算机安全的威胁: :中断，截取，篡改和伪造。中断，截取，篡改和伪造。1 1、在中断情况下，系统资源开始丢失，不可用或不能用。、在中断情况下，系统资

17、源开始丢失，不可用或不能用。2 2、截取是指某一未经授权的用户掌握了访问计算机系统的、截取是指某一未经授权的用户掌握了访问计算机系统的权利。权利。3 3、如果未经授权的用户不仅可以访问计算机系统，而且可、如果未经授权的用户不仅可以访问计算机系统，而且可以篡改系统，则这种威胁就是篡改。以篡改系统，则这种威胁就是篡改。4 4、非经授权的用户可以伪造计算机系统的一些对象。、非经授权的用户可以伪造计算机系统的一些对象。一、计算机系统面临的威胁计算机信息系统舞弊概述计算机信息系统舞弊概述二、计算机信息系统舞弊的主要行为 1 1、篡改输入、篡改输入 2 2、篡改文件、篡改文件 3 3、篡改程序、篡改程序

18、4 4、违法操作、违法操作 5 5、篡改输出、篡改输出 6 6、其他手法、其他手法三、计算机信息系统舞弊的特点 1 1、智能性、智能性 2 2、隐蔽性、隐蔽性 3 3、复杂性、复杂性 4 4、损失大与涉及面广、损失大与涉及面广 5 5、社会危害极大、社会危害极大四、计算机信息系统舞弊的类型计算机信息系统舞弊概述计算机信息系统舞弊概述计算机信息系统舞弊的控制计算机信息系统舞弊的控制一、加强和完善计算机安全和反舞弊的法制建设二、建立健全有效的信息系统内部控制制度企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第1818号号信息信息系统系统对计算机信息系统控制有着详细对计算机信息系统控制有着详细描述。描述

19、。三、发挥计算机信息系统审计的作用四、提高人员素质，加强人员管理 一系列概念：计算机审计、网络审计、信息系统审一系列概念：计算机审计、网络审计、信息系统审计、计、ITIT审计、电子数据处理审计、审计电算化审计、电子数据处理审计、审计电算化审计电算化：侧重审计人员在审计中对计算机技术的应用；审计电算化：侧重审计人员在审计中对计算机技术的应用；信息系统审计、电子数据处理审计、信息系统审计、电子数据处理审计、 ITIT审计：侧重审计人员审计：侧重审计人员对以计算机为核心的信息系统及其数据进行综合的检查、评对以计算机为核心的信息系统及其数据进行综合的检查、评价，以找出错弊，排除故障；价，以找出错弊，排

20、除故障；计算机审计、网络审计：包括以上两类概念的含义。计算机审计、网络审计：包括以上两类概念的含义。 但其中，网络审计又是计算机审计较为但其中，网络审计又是计算机审计较为高级高级的一个阶段。的一个阶段。网络审计概述网络审计概述一、网络审计的概念一、网络审计的概念 网络审计是计算机审计较为高级的一个阶段，是计算机网络审计是计算机审计较为高级的一个阶段，是计算机审计目前主要的表现形式。包含两个方面的含义：审计目前主要的表现形式。包含两个方面的含义：1 1、从审计对象来看，网络审计是对被审计单位的网络财会信息、从审计对象来看，网络审计是对被审计单位的网络财会信息系统和基于网络的经济活动，如电子商务、

21、电子金融等，以系统和基于网络的经济活动，如电子商务、电子金融等，以及反映这些活动的财会信息进行审计。及反映这些活动的财会信息进行审计。2 2、从审计手段来看，网络审计是对利用计算机网络及通信技术、从审计手段来看，网络审计是对利用计算机网络及通信技术辅助审计人员进行的审计。辅助审计人员进行的审计。二、网络审计的特点二、网络审计的特点 网络审计与现有的审计模式相比，具有以下特点：网络审计与现有的审计模式相比，具有以下特点：1 1、实时性与动态性；、实时性与动态性；2 2、需要强大的技术支持；、需要强大的技术支持；3 3、安全性成为首要因素。、安全性成为首要因素。网络审计概述网络审计概述练习项目1n

22、复习EXCEL的应用n底稿模板EXCEL辅助审计.xlsx计算机审计(实验)实验准备（3课时）n新增班级n学生注册n复制账套新增班级n操作路径【开始】 【所有程序】【审计之星教育系统】【审计之星教育评分系统】新增班级n操作路径使用【信息管理】【班级管理】功能新增班级n操作路径 点击“进入编辑”，才允许新增学生注册n操作路径n在学生端，点击桌面图标n在登录界面中，点击选项，选择自己所在班级并输入学号、密码（完整学号和真实姓名），进行注册学生注册n老师在“评分系统”里【信息管理】【学生管理】可查看并修改所有注册的学生信息。复制账套n操作路径n【所有程序】【审计之星教育系统】【工具】【帐套复制工具】

23、复制账套n操作路径n帐套数选择最大数，满足本次上课人数课前任务n组成六人审计小组，成立一家会计师事务所并取名，选取组长，为会计师事务所的总负责人，并分工。实验一 审计准备n实验目的n实验要求n实验内容n实验流程审计准备n实验目的 通过对计划阶段实务的操作，使实验者对现代风险导向审计有一个感性认识，并能运用其理念完成审计计划的各项工作。n时间安排：6课时 审计准备n实验要求n打开南宁骏业2010年资料进行实务操作；n借助“审计之星”、Excel等计算机辅助工具；n按照审计操作流程；1.完成计划阶段的审计工作底稿计划阶段审计工作底稿.xls审计准备n实验内容实验流程实验流程n打开单位，选择南宁骏业

24、2010年数据实验流程n阅账通过系统中基本信息查询、审计预警，基本信息查询、审计预警，风险评估和财务分析风险评估和财务分析四大模块实现实验流程基本信息查询n基本信息查询了解被审计单位账套基了解被审计单位账套基本信息本信息打开第打开第15项，可以了解项，可以了解被审计单位背景资料被审计单位背景资料实验流程基本信息查询n总账及明细账穿透式查询双击双击审计准备基本信息查询n会计报表查询n可转为excel审计准备n审计预警审计准备审计预警n内部控制评价审计准备审计预警n审计预警审计准备财务分析n财务分析审计准备财务分析n通用财务指标分析审计准备财务分析n同行业分析n根据背景资料选择审计准备财务分析n纵

25、向逼近分析n可以转为excel、或底稿软件漏洞n2009年资产负债表三处数据不一致，选年资产负债表三处数据不一致，选取此路径数据取此路径数据实验二 审计实施（按循环） n实验目的n实验要求n实验内容n实验流程审计实施n实验目的n掌握对被审计单位内控控制制度的设定、测试、评价以及评价报告的生成；n对重点审计领域实施实质性程序；1.编制重点审计领域的审计底稿。审计实施n实验内容及要求n按照业务循环分别对被审计单位的内部控制测试及评价并生产评价报告文件；n按审计循环过程对帐表和凭证进行审计；n根据需要选择正确的审计程序；n编制审计底稿；n审计发现问题并提出审计调整、修改。n时间安排：21课时审计流程

26、内部控制评价n点击主菜单审计预警【内控情况评价】或点击界面引导图上的审计预警进入引导界面，然后双击“内控情况评价”图标，出现“选择内控制度”对话窗口，选择相应业务循环。 n根基被审计单位基本情况进行选择，并保存底稿审计流程内部控制评价审计实施账表检查 n账表检查n账户余额异常方向检查账户余额异常方向检查审计实施账表检查 n账户余额异常方向检查账户余额异常方向检查n在工具栏上选中“异常设定异常设定”按钮 ，出现“科目余额规范定义科目余额规范定义”界面，选择默认定义。n可自行修改后刷新审计实施账表检查 n发生额异常波动检查发生额异常波动检查审计实施账表检查 n发生额异常波动检查发生额异常波动检查1

27、.选择需要分析的项目选择需要分析的项目审计实施账表检查 n发生额异常波动检查发生额异常波动检查2.可以选择图形分析3.选择图形审计实施账表检查 n自定义检查审计实施账表检查 n凭证检查审计实施凭证检查 n凭证异常对应检查凭证异常对应检查 系统已经做了凭证对应设置（可调整），对全部科目按照默认设置检查审计实施凭证检查 n发现异常，可双击查看详情，并查至原值凭证审计实施凭证检查 n凭证大额分析检查凭证大额分析检查 在在“总分类账总分类账”上选择要分析的会计科目，点击上选择要分析的会计科目，点击“分分析析” ，系统弹出窗口选择，系统弹出窗口选择“分析借方分析借方”或或“分析贷方分析贷方”。审计实施凭

28、证检查 n在“凭证汇总表”中详细记载了该科目全年各月的业务发生情况，根据需要选择相应月份或合计行，然后按“分析”按钮 ，可以得到相应的“凭证分录一览表”。n在“凭证分录一览表”中选“降序”按钮 或“升序”按钮 ，将凭证排序。排序前系统会提示“排序会删除小计类的合计，是否继续？”，应选择“是”。n在以上操作完成以后，系统显示出排序的结果，相应的大额凭证也就可以在最上或最下的位置找到。审计实施凭证检查 n自行设置条件查询进入“凭证分录一览表”后选择“查询”，输入查询内容 审计实施凭证检查 审计实施凭证随机抽样凭证随机抽样n凭证随机抽样 凭证分月汇总表”中选择“会计月份”、“凭证类型”，然后双击在“

29、相应所在行”，系统会弹出【凭证抽样检查】条件选择窗口图。可在“抽样方式”中选取“随机抽样”或“等距抽样”并设置条件。练习题1、查询是否有账户余额方向异常2、对销售收入和业务成本进行分析，观察两个曲线的配比情况，检查差异性。3、分析主营业务收入贷方发生额较大的三个月份4、设置条件检查是否存在用现金购买固定资产情况5、对凭证1-128号进行等距抽样，要求样本额为30张销售与收款循环审计示范n审计模拟对象：审计模拟对象：南宁骏业公司南宁骏业公司2010年度年度该循环所涉及的主要业务活动、相关会该循环所涉及的主要业务活动、相关会计凭证、相关会计报表的项目计凭证、相关会计报表的项目 。n审计目标：审计目

30、标：确认南宁骏业公司确认南宁骏业公司2010年度年度财务报表中与销售与收款循环相关的报财务报表中与销售与收款循环相关的报表项目的合法性与公允性。表项目的合法性与公允性。n计划课时：计划课时：18课时课时销售与收款循环的特点主要业主要业务务活动活动涉及的凭涉及的凭证证及记录及记录相应的相应的主要主要部门部门相关的认定相关的认定重要控制重要控制1、接受客接受客户的订单户的订单顾客订货单、统顾客订货单、统一格式连续编号一格式连续编号的销售单的销售单销售部门销售部门销售交易发生销售交易发生 顾客名单已被授顾客名单已被授权审批权审批,销售单连销售单连续编号续编号2、批准赊、批准赊销信用销信用销售单销售单

31、信用管理部信用管理部门门应收账款账面应收账款账面余额的余额的“计价计价和分摊和分摊”信用部门签署意信用部门签署意见，以降低坏账见，以降低坏账风险风险3、按其销、按其销售单供货售单供货销售单销售单仓库仓库发生发生防止未授权发货防止未授权发货、按销售、按销售单装运货物单装运货物销售单、发运凭销售单、发运凭证证发运部门发运部门销售交易的发销售交易的发生、完整性生、完整性防止未授权装运防止未授权装运产品产品、向客户、向客户开具账单开具账单销售单、发运凭销售单、发运凭证、商品价目表、证、商品价目表、销售发票销售发票开具账单部开具账单部门门销售交易的发销售交易的发生、完整性、生、完整性、准确性准确性确保销

32、售发票的确保销售发票的正确性正确性主要业主要业务务活动活动涉及的凭涉及的凭证证及记录及记录相应的相应的主要主要部门部门相关的认定相关的认定重要控制重要控制、记录销售、记录销售销售发票及副本、销售发票及副本、转账凭证、现金、转账凭证、现金、银行存款收款凭证银行存款收款凭证及明细账、应收账及明细账、应收账款明细账、客户月款明细账、客户月末对账单末对账单会计部门会计部门发生、完整性、发生、完整性、准确性准确性主要关心销售发主要关心销售发票是否记录正确，票是否记录正确，并归属适当的会并归属适当的会计期间计期间、办理和记、办理和记录现金及银行录现金及银行存款收入存款收入汇款通知书、收款汇款通知书、收款凭

33、证、现金日记账、凭证、现金日记账、银行存款日记账银行存款日记账会计部门会计部门发生、完整性、发生、完整性、准确性准确性最关心的是货币最关心的是货币资金失窃的可能资金失窃的可能性性、办理和记、办理和记录销售退回及录销售退回及折扣折让折扣折让贷项通知单贷项通知单会计部门、会计部门、仓库仓库发生、完整性、发生、完整性、准确性准确性必须授权批准。必须授权批准。控制实物流和会控制实物流和会计处理计处理、注销坏账、注销坏账 坏账审批表坏账审批表赊销和会计赊销和会计部门部门准确性准确性获取货款无法收获取货款无法收回的证据，适当回的证据，适当审批审批10、提取坏账、提取坏账准备准备逾期应收账款余逾期应收账款余

34、额表额表会计部门会计部门准确性准确性n测试评价内部控制制度测试评价内部控制制度1.根据被审计单位基本情况填写销售与收款循环内部控制根据被审计单位基本情况填写销售与收款循环内部控制调查表，并转底稿调查表，并转底稿销售与收款循环审计示范n2、填写销售与收款循环调查问卷销售与收款循环内部控制测试.xlsn3、穿行测试内部控制制度，填写销售与收款循环内部控制测试.xls销售与收款循环审计示范穿行测试路线如没有合如没有合同，则在同，则在以前预收以前预收账款部分账款部分找找n选取主营业务收入凭证进行测试，设置条件检查科目为主营业务收入，发生额为贷方的凭证，并随机抽取凭证进行检查，以89号记账凭证为例销售与

35、收款循环审计示范内控测试n查看89号记账凭证及原始凭证，将相关信息填写销售与收款循环内部控制测试.xls中，n89号记账凭证中没有后附销售合同，因此需要查询与之相关的预收账款记账凭证。选取设置条件检查科目预收账款，发生额为贷方110000的凭证，查看记账凭证及原始凭证，将相关信息填写销售与收款循环内部控制测试.xls中，销售与收款循环审计示范n还需进一步查询此销售业务的存货流转情况，查看主营业务成本项目查看记账凭证及原始凭证，将相关信息填写销售与收款循环内部控制测试.xls中，n如需要，还应查验运费信息销售与收款循环审计示范n上述仅为一笔销售业务的控制测试，需要根据计划阶段的重要性水平及审计策

36、略和具体的审计计划，抽取一定水平的样本量进行测试，最后根据测试结果汇总结果决定是否实施实质性程序及实质性程序的深度。n要求每家事务所至少抽取18笔业务进行测试(每人选取其中的两个月份数据进行测试)销售与收款循环审计示范n主营业务收入的实质性程序销售与收款循环审计示范l 分析程序的应用；l 销货交易完整性的测试；l 销售的截止测试程序；分析产品销售收入波动、毛利率等方面的变动趋势，发现疑点。n分析性程序步骤：n1.从“利润表逼近分析”入手销售与收款循环审计示范n分析性程序步骤：n2.从“帐表检查”入手销售与收款循环审计示范n要求：分析企业所销售的五种产品的销售收入的贷方发生额的变动趋势，发现疑点

37、。将分析结果截图及文字说明保存至：主营业务收入工作底稿.xls销售与收款循环审计示范销售与收款循环的实质性程序销售交易的细节测试1.登记入账的销售交易是真实的（发生认定）登记入账的销售交易是真实的（发生认定）2.已发生的销售交易均已登记入账（已发生的销售交易均已登记入账（完整性完整性）3.登记入账的销售交易均经正确计价（准确性）登记入账的销售交易均经正确计价（准确性）4.登记入账的销售交易分类恰当（分类）登记入账的销售交易分类恰当（分类）5.销售交易的记录及时（销售交易的记录及时（截止截止）6.销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总（准确性、计价和分摊）销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总（

38、准确性、计价和分摊）n主营业务收入销货交易完整性的测试审计路线： 从原始凭证到账；切 入 点： 选择主营业务收入贷方发生额相对较低的月份（由于12月需做截止测试，不列在其中）的货运单证（运费单据）与发票、发货单、合同、记账凭证、主营业务收入明细账核对；（每人至少核对4笔）审计程序：检查文件与记录填写底稿：主营业务收入工作底稿.xls销售与收款循环审计示范n1.审计之星中没有提供货运单的查询，货运费用是通过销售费用入账处理，通过基本信息查询总账及明细账销售费用运杂费查询n2.选择10月数据进行查询，是否后附的原始凭证列示的销售都已经入账。销售与收款循环审计示范n主营业务收入销货交易截止的测试测试

39、程序：测试程序：检查资产负债表日前后检查资产负债表日前后（1010）日的销售发票及运日的销售发票及运货单，观察截至资产负债表日止主营业务收入记录有无跨期货单，观察截至资产负债表日止主营业务收入记录有无跨期的现象的现象 测试期间：测试期间：20102010年年1212月月2121日日20112011年年1 1月月1010日；日；测试路线：测试路线：从记账凭证入手检查至发票、发货凭证、出库单从记账凭证入手检查至发票、发货凭证、出库单（存根）；（存根）；测试内容：测试内容：发票开具日期、记账日期、发货日期这三个与主发票开具日期、记账日期、发货日期这三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期是否归属于同

40、一适当会营业务收入确认有着密切关系的日期是否归属于同一适当会计期间。计期间。填写底稿：填写底稿：主营业务收入工作底稿主营业务收入工作底稿.xls.xls销售与收款循环审计示范n1、凭证检查-凭证条件设置-新增销售收入截止测试条件并保存，检索可得2010年12月21-31的相关凭证，同理可得2011年1月1-10的凭证销售与收款循环审计示范销售与收款循环审计示范n2、双击打开每一张记账凭证和原始凭证，核对所附的销售发票，发货单与记账凭证信息，并记录底稿n3、分别打开基本信息查询-帐套基本信息-原始单据-出仓单存根和增值税附件（软件无12月，省略）n4、将出仓单存根与前述记账凭证及后附的原始凭证核

41、对，查看是否存在跨期入账的情况n应收账款审计n步骤:1.在【基本信息查询】-【辅助明细账】中查看期末有余额的单位明细账，对账龄进行分析。2.对应收账款进行函证，任选十笔应收账款进行肯定式的函证（函证电子版发送到），自行设定回函截至日期。3.对未收到回函的实施替代审计程序。n应收账款审计工作底稿.xls销售与收款循环审计示范货币资金的审计示范n审计模拟对象：审计模拟对象：南宁骏业公司南宁骏业公司2010年度年度该循环所涉及的主要业务活动、相关会该循环所涉及的主要业务活动、相关会计凭证、相关会计报表的项目计凭证、相关会计报表的项目 。n实验目的：实验目的：通过对货币资金审计的实验通过对货币资金审计

42、的实验教学，使学生在掌握货币资金业务审计教学，使学生在掌握货币资金业务审计方法、程序的基础上，了解计算机在该方法、程序的基础上，了解计算机在该业务审计中的运用要点，并熟练运用计业务审计中的运用要点，并熟练运用计算机来开展货币资金审计。算机来开展货币资金审计。货币资金的审计示范n实验要求：实验要求：根据根据审计之星审计之星提供的软件提供的软件功能和配套的案例资料，合理调配货币资功能和配套的案例资料，合理调配货币资金有关的审计资源，运用恰当的审计程序金有关的审计资源，运用恰当的审计程序，获取充分、适当的证据，形成审计结论，获取充分、适当的证据，形成审计结论，实现审计目标。，实现审计目标。n计划课时

43、：计划课时：6课时课时货币资金的审计示范n1、了解货币资金的内部控制并填写底稿货币资金审计工作底稿.xls货币资金的审计示范n2、抽取收付款凭证测试内部控制n设置条件进行凭证检查，要求各组抽取现金、银行存款收款凭证各24张(每人4张)，现金、银行存款付款凭证各24张，进行检查，并填写底稿货币资金审计工作底稿.xls货币资金的审计示范3、银行存款审计填写银行存款余额调节表审计工具银行对账-选择明细（任意一家银行）显示对账界面，下部是已经对账相符数据。上部需要手工对账-多对多-手工对账分析未相符账目的原因，进入审计工具-银行存款差异明细表，继续分析未对帐原因并查询相关凭证和原始凭证要求：每组审查两个银行账户货币资金的审计示范n3、银行存款审计填写银行存款余额调节表n“银行对账单”信息，右上边为“企业银行存款日记账”信息，下面为“两者相符的数据”。n选择“自动对账”，软件自动将“银行对账单”和“企业银行存款日记账”中日期相同、金额相同的凭证自动对应，默认相符自动对账货币资金的审计示范下一步：分析未相符的账务原因：可能是银行对账单中手续费单独分录记录，如图所示，左边前两条对应右边第一条数据。这种情况可以选择“多对多”对账方式，进行手工对账：手工对账货币资金的审计示范n对账完成后，填写银行存款余