第二章新建支付结算MicrosoftPowerPoint幻灯片

1、支付结算 【内容分析】【内容分析】 围绕支付结算展开，分别介绍了现围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。算工具。 本章重点为第四节，难度稍高，需本章重点为第四节，难度稍高，需要在理解的基础上适当记忆。要在理解的基础上适当记忆。第一节支付结算第一节支付结算 一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）（狭义的）支付结算是指单位、个（一）（狭义的）支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用人在社会经济活动中使用票据票据、汇兑汇兑、委委托收款托收款和和银行卡等银行卡等进行货币给付及其资金进行货币给付及其资金清算的行为

2、。其主要功能是完成资金从一清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。方当事人向另一方当事人的转移。 【注意注意】狭义的支付结算是一种转账结算。】狭义的支付结算是一种转账结算。 银行是支付结算和资金清算的银行是支付结算和资金清算的中中介机构介机构。 办理支付结算的主体办理支付结算的主体: 银行银行：银行、城市信用合作社、农村信用：银行、城市信用合作社、农村信用合作社合作社 单位单位（含个体工商户）、（含个体工商户）、个人个人 （二（二)支付结算的特征支付结算的特征 1、支付结算必须通过、支付结算必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融批准的金融机构进行，未经中国人民银行

3、批准的非银行金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；业务； 2、支付结算是一种、支付结算是一种要式行为要式行为； 3、支付结算的发生取决于、支付结算的发生取决于委托人的意志委托人的意志； 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；管理体制； 统一管理统一管理中国人民银行总行中国人民银行总行 分级管理分级管理中国人民银行各地分支行中国人民银行各地分支行 5、支付结算必须、支付结算必须依法依法进行。进行。 【例题例题 多选题多选题】狭义的支付结算是指】狭

4、义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用单位、个人在社会经济活动中使用（ ）等支付手段进行货币给付）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。及其资金清算的行为。 A、现金、现金 B、票据、票据 C、信用卡、信用卡 D、汇兑、汇兑【答案答案】BCD 【例题例题 单选题单选题】根据支付结算办法第】根据支付结算办法第二十条规定，（二十条规定，（ ）负责制定统一的支）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。的支付结算纠纷。 A、中国人民银行总行、中国人民银行总

5、行 B、中国人民银行总行及各省、自治区和、中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行直辖市分行 C、中国人民银行总行及各级分支机构、中国人民银行总行及各级分支机构 D、中国人民银行总行及各商业银行总行、中国人民银行总行及各商业银行总行A 二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款；、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配；、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。、银行不垫款。 【注意注意】与】与银行结算账户管理银行结算账户管理的基本的基本原则准确区分。原则准确区分。 【例题判断题例题判断题】银行在办理结算过银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫

6、付程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。部分款项。 【答案答案】（） 【例题例题 多选题多选题】下列各项中，属于支付结】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（算时应遵循的原则有（ ） A、恪守信用，履约付款原则、恪守信用，履约付款原则 B、谁的钱进谁的账，由谁支配原则、谁的钱进谁的账，由谁支配原则 C、银行不垫款原则、银行不垫款原则 D、存款信息保密原则、存款信息保密原则 ABC 三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具支付结算工具三票一卡汇票本票支票银行卡电子支付电子支付商业承兑汇票银行承兑汇票委托收款委托收款托付承兑托付承兑结算方式结算方式汇兑汇兑商业汇票银行汇票企业申请

7、，银行签发的汇票企业申请，银行签发的汇票见票即付见票即付企业签发，银行承兑企业签发，银行承兑远期票据远期票据四、办理支付结算四、办理支付结算 一、办理支付结算的具体要求一、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照人民（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定币银行结算账户管理办法的规定开立开立、使用账户使用账户。 （二）单位、个人和银行办理支付结算，（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行必须使用按中国人民银行统一规定印制统一规定印制的的票据和结算凭证。票据和结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票未使用按中国人民银行统一规定印制的票

8、据，据，票据无效票据无效；未使用中国人民银行统一；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，规定格式的结算凭证，银行不予受理银行不予受理。 （三）票据和结算凭证上的签章和其他记（三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。载事项应当真实，不得伪造、变造。 1、票据和结算凭证上的签章，为签名、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。盖章或者签名加盖章。 （1）单位、银行：单位、银行的盖章）单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名或法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章盖章 （2）个人：本人签名或盖章）个人：本人签名或盖章 2、区分票据的

9、、区分票据的“伪造伪造”与与“变造变造” “伪造伪造”是指是指无权限人无权限人假冒他人或虚构他假冒他人或虚构他人名义人名义“签章签章”的行为；的行为； “变造变造”是指是指无权更改票据内容的人无权更改票据内容的人，对，对票据上票据上“签章以外签章以外”的记载事项加以改变的记载事项加以改变的行为。的行为。 （四）填写票据和结算凭证应当规范，（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。不错不漏、不潦草，防止涂改。 1、单位和银行的名称应当记载、单位和银行的名称应当记载全称全称或者或者规范化简称规范化简称。银行业监

10、督管理委员会简称银监会银行业监督管理委员会简称银监会 2、票据和结算凭证金额以、票据和结算凭证金额以中文大写中文大写和和阿拉伯数字阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。否则银行不予受理。 【注意注意】少数名族地区和外国驻华】少数名族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使领馆根据实际需要，金额大写可以使用使用少数名族文字少数名族文字或者或者外国文字记载外国文字记载。 二、填写票据和结算凭证的基本要二、填写票据和结算凭证的基本要求求 1、中文大写金额数字应用、中文大写金额数字应用正楷正楷或或行书行书填写，不得填写，不得自造简化字自造简化字。如果。如果

11、金额数金额数字书写中使用字书写中使用繁体字繁体字，也应受理。，也应受理。 【例题例题 判断题判断题】中文大写金额数】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。简化字。（ ） 2、中文大写金额数字到、中文大写金额数字到“元元”为为止的，在止的，在“元元”之后之后应写应写“整整”（或（或“正正”）字；到）字；到“角角”为止的，为止的，在在“角角”之后之后可以不写可以不写“整整”（或（或“正正”）字；大写金额数字有）字；大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面后面不写不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。 3、在票据和结算凭证大写金额栏、在票据和结算凭证大

12、写金额栏内内不得预印不得预印固定的固定的“仟、佰、拾、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分万、仟、佰、拾、元、角、分”字字样。样。 4、阿拉伯小写金额数字中有、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，时，中文大写应按照中文大写应按照“汉语语言规律汉语语言规律、金金额数字构成额数字构成和和防止涂改防止涂改的要求的要求”进行进行书写。书写。 阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0”时，中文时，中文大写金额要写大写金额要写“零零”字。如￥字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元五角。应写成人民币壹仟肆佰零玖元五角。 阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写

13、一个时，中文大写金额中间可以只写一个“零零”字。如￥字。如￥6007.14，应写成陆仟，应写成陆仟零柒元壹角四分。零柒元壹角四分。 阿拉伯金额数字万位或元位是阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或，或者数字中间连续有几个者数字中间连续有几个“0”，万位、元位，万位、元位也是也是“0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”时，时，中文大写金额中可以只写一个中文大写金额中可以只写一个“零零”字，字，也可以不写零字。如￥也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如成人民币壹仟陆佰捌

14、拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角三分，或者写成人民币壹拾万零柒零伍角三分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。仟元伍角叁分。 阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是而分位不是“0”时中文大写金额时中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。如字。如￥16409.02，应写成人民币壹万，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥3254.04，应写成人民币叁佰贰，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。拾伍元零肆分。 阿拉伯小写金额数字前面，均应阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号

15、填写人民币符号“￥”。阿拉伯小。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。分辨不清。 票据的票据的出票日期出票日期必须使用必须使用中文大写中文大写。 在填写月、日在填写月、日时，月为壹、贰和壹时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖拾的，日为壹至玖和和壹拾壹拾、贰拾贰拾和叁和叁拾的，应在其前加拾的，应在其前加“零零”；日为；日为拾壹拾壹至至拾玖拾玖的，应在其前面加的，应在其前面加“壹壹”。如。如1月月15日，应写成零壹月壹拾伍日；日，应写成零壹月壹拾伍日；10月月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。 票据票据出票日期出票日期使用使用小写小写

16、填写的，填写的，银行银行不予受理不予受理。大写日期未按要求。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但是规范填写的，银行可予受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承由此造成损失的，由出票人自行承担。担。 【例题例题 单选题单选题】某单位于】某单位于2013年年10月月19日开出一张支票。下列有关支票日日开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是期的写法中，符合要求的是（ ）。）。 A、贰零壹叁年拾月拾玖日、贰零壹叁年拾月拾玖日 B、贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日、贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日 C、贰零壹叁年零壹拾月、贰零壹叁年零壹拾月 拾玖日拾玖日 D、贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日、贰零壹叁年

17、零壹拾月壹拾玖日D 【例题例题 单选题单选题】填写票据金额时，】填写票据金额时，￥10056.00应写成应写成( ）。）。 A、人民币壹万零伍拾陆元、人民币壹万零伍拾陆元 B、人民币壹万零零伍拾陆元整、人民币壹万零零伍拾陆元整 C、人民币壹万零伍拾陆元整、人民币壹万零伍拾陆元整 D、人民币一万零五拾六元整、人民币一万零五拾六元整C 【例题例题 多选题多选题】下列各项中，表】下列各项中，表述正确的有（述正确的有（ ）。）。 A、票据中的中文大写金额数字、票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字以使用少数民族文字或外国文字 B

18、、票据中的中文大写金额数字前、票据中的中文大写金额数字前应标明应标明“人民币人民币”字样字样 C、票据的出票日期中文大写不规、票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理范银行也可以受理 D、单位和银行在票据上记载的名、单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称称可以是全称也可以是简称ABC 【例题例题 多选题多选题】根据支付结算】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（无效票据的有（ ）。）。 A、更改金额的票据、更改金额的票据 B、出票日期用小写填写的票据、出票日期用小写填写的票据 C、中文大写金额和阿拉伯数码、中文大写金额和阿拉伯数码不一致

19、的票据不一致的票据 D、中文大写出票日期末按要求填、中文大写出票日期末按要求填写的票据写的票据AC 【例题例题 单选题单选题】下列各项中，不符合】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是票据和结算凭证填写要求的是（ ）。）。 A、中文大写金额数字到、中文大写金额数字到“角角”为为止，在止，在“角之后没有写角之后没有写“整整”字。字。 B、票据的出票日期使用阿拉伯数字、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写。填写。 C、阿拉伯小写金额数字前填写人民、阿拉伯小写金额数字前填写人民币符号。币符号。 D、1月月15日出票的票据，票据的出日出票的票据，票据的出票日期栏填写为票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日零

20、壹月壹拾伍日”B第二节第二节 现金管理现金管理基本规定基本规定国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式转账方式进行结算，减少使用现进行结算，减少使用现金金。 现金管理现金管理指的是指的是现金管理机关现金管理机关按照按照国家方针政策和有关规定国家方针政策和有关规定，管理各，管理各单位的单位的现金收入现金收入，支出支出和和库存库存的一的一种管理活动。种管理活动。银行和其他金融机构银行和其他金融机构现金管理暂行条例现金管理暂行条例库存现金是企业用于库存现金是企业用于日常零星支付的存款日常零星支付的存款一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围

21、 1、支付、支付职工职工工资、津贴；工资、津贴； 2、支付、支付个人个人劳务报酬；劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给、根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；文化艺术、体育等各种奖金； 4、支付各种劳保、福利费用以及国家规、支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对定的对个人个人的其他支出；的其他支出； 5、向、向个人个人收购农副产品和其他物资的价收购农副产品和其他物资的价款；款； 6、出差人员出差人员必须随身携带的差旅费；必须随身携带的差旅费；个个人人 7、结算起点结算起点以下的零星支出；以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的、中国人民银行确定需

22、要支付现金的其他支出。其他支出。 【注意注意】除】除5、6两项外，开户单位支两项外，开户单位支付给付给个人的款项个人的款项，使用现金也，使用现金也不能超不能超过过结算起点。结算起点。1000元元 【例题例题 多选题多选题】下列事项中，开户单位可】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（以使用现金的有（ ）。）。 A、发给公司甲某的、发给公司甲某的800元奖金元奖金 B、支付给公司临时工王某的、支付给公司临时工王某的2000元劳务元劳务报酬报酬 C、向农民收购农产品的、向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款 D、出差人员出差必须随身携带的、出差人员出差必须随身携带的2000元元差旅费ACD 【例

23、题例题 判断题判断题】出差人员预借差】出差人员预借差旅费，旅费，1000元以下的可以预付给元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票现金，超过部分应携带现金支票。 【答案答案】 二、二、现金使用的限额现金使用的限额 现金使用的限额是指为保证各单位现金使用的限额是指为保证各单位“日常日常零星开支零星开支”的需要，允许单位留存现金的的需要，允许单位留存现金的最高数额。最高数额。 1、库存现金限额由、库存现金限额由开户银行开户银行根据各单位根据各单位的的实际需要实际需要来核定。来核定。 2、限额一般不超过、限额一般不超过3-5天天的日常零星开支的日常零星开支的需要量。的需要量。 3、离银行较远，

24、交通不便的单位，可以、离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，最多不得放宽限额，最多不得超过超过15天天的日常零星的日常零星开支开支。 4、对没有在银行单独开立账户的、对没有在银行单独开立账户的附属附属单位单位也要实行现金管理，必须保留的也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额现金，也要核定限额，其限额应包括应包括在在开户单位的库存限额之内。开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的商业和服务行业的找零备用金找零备用金也要根据营业额核定定额，但也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存限额不包括在开户单位的库存限额之内之内。1、库存现金限额应由、库存现金限额应由开户单位开户

25、单位提出提出计划，报计划，报开户银行开户银行提出申请。提出申请。2、需要增加或者减少库存现金限额、需要增加或者减少库存现金限额的，应当向的，应当向开户银行开户银行提出申请，由提出申请，由开户银行开户银行核定。核定。 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应于、开户单位现金收入应于当日送存当日送存银行；如当日送存确有困难，由银行；如当日送存确有困难，由开户开户银行银行确定送存时间。确定送存时间。 2、开户单位支付现金，可以从本单、开户单位支付现金，可以从本单位位库存现金限额中支付库存现金限额中支付或者或者从开户银从开户银行行提取，不得从本单位的现金收入中提取，不得从本

26、单位的现金收入中直接支付。（不准直接支付。（不准“坐支坐支”现金）现金）（相对禁止）（相对禁止） 3、从银行提取现金，应当如实写明用、从银行提取现金，应当如实写明用途，由途，由本单位财会部门负责人本单位财会部门负责人签字盖签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现章，经开户银行审核后，予以支付现金。金。 4、因采购地点不确定等，必须使用现、因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当金的，开户单位应当向开户银行向开户银行提出提出申请，由申请，由本单位财会部门负责人本单位财会部门负责人签字签字盖章，经盖章，经开户银行审核后开户银行审核后，予以支付，予以支付现金。现金。 5、现金管理、现金管理八不

27、准八不准。 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制 1、单位不得由、单位不得由一人一人办理货币资金业办理货币资金业务的全过程。务的全过程。 2、单位应当对货币资金业务建立严、单位应当对货币资金业务建立严格的授权格的授权审批审批制度，审批人应在授权制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向理，并及时向“审批人的上级授权部审批人的上级授权部门门”报告。报告。 【例题例题 判断题判断题】各单位现金收入应于】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由次日送

28、存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。开户银行确定送存时间。答案：答案： 【例题例题 多选题多选题】关于现金管理中现金】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是使用的限额，下列表述正确的是（ ）。）。 A、开户银行应当根据实际需要，核、开户银行应当根据实际需要，核定开户银行单位定开户银行单位3天至天至5天的日常零星天的日常零星开支所需的库存现金限额开支所需的库存现金限额 B、边远地区开户单位的库存现金限、边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于额，可以多于5天，但不得超过天，但不得超过10天天 C、开户单位需要增加或减少库存现、开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银

29、行提出申请，金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定由开户银行核定 D、超市找零备用现金也属于库存现、超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定金限额，因此也需要核定AC 【例题例题 多选题多选题】下列关于现金管理的】下列关于现金管理的说法中错误的有（说法中错误的有（ ）。）。 A 、企业一律不得坐支现金、企业一律不得坐支现金 B、企业在实际经营中，因回收货款、企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇结算更优惠的待遇 C、对审批人越权审批的货币资金业、对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向

30、务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告会计机构负责人报告 D、单位现金管理要做到钱账分管，相、单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督互牵制相互监督 案例评析案例评析 H公司库存现金不足，正好公司库存现金不足，正好D单位前来购单位前来购买买H公司的产品，货款公司的产品，货款582 000元。付款时元。付款时H公司要求其支付现金，公司要求其支付现金，D单位急需用货，单位急需用货，只好用现金付清了全部货款只好用现金付清了全部货款。H公司的做法严重违反了银行支付结算的有关公司的做法严重违反了银行支付结算的有关规定。按规定，超出现金结算起点的，应使用规定。按规定，超出现金结算起点的，应

31、使用银行转账结算方式进行支付。银行转账结算方式进行支付。H公司库存现金公司库存现金不足，可以采取正常的支付办法弥补。如果不足，可以采取正常的支付办法弥补。如果H公司要求公司要求D单位支付现金另作其他用途，则是单位支付现金另作其他用途，则是错上加错（挪用现金）。买卖双方的结算应选错上加错（挪用现金）。买卖双方的结算应选择正确的支付手段。择正确的支付手段。第三节银行结算账户第三节银行结算账户 一一、银行结算账户、银行结算账户的概念的概念银行结算账户，银行结算账户，是指存款人在经办是指存款人在经办银行开立的办理资银行开立的办理资金收付结算的金收付结算的人民人民币活期存款账户。币活期存款账户。它是存款

32、人办理它是存款人办理存、贷款存、贷款和和资资金收付金收付活动的基础。活动的基础。 。存款人是指在中国境内开立银行结算账存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人；银行、其他组织、个体工商户和自然人；银行是指在中国境内经是指在中国境内经中国人民银行中国人民银行批准经营批准经营支付结算业务支付结算业务的政策性银行、商业银行（的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、行分行）、城市商业银行城市商业银行、农村商业银行、农村商业银行、城市信用合作社

33、、城市信用合作社、农村信用合作社农村信用合作社。银行结算账户的特点：银行结算账户的特点： （1）办理人民币业务。这与外币存款账户不）办理人民币业务。这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用要遵守和使用要遵守国家外汇管理局国家外汇管理局的有关规定。的有关规定。 （2）办理资金收付结算业务。这是与）办理资金收付结算业务。这是与储蓄账户储蓄账户的明显区别。储蓄的基本功能是存取本金和支的明显区别。储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，但是不能办理资金的收付。取利息，但是不能办理资金的收付。 （3）是活期存款账户。这与单位的定期存款账）是活期

34、存款账户。这与单位的定期存款账户不同，单位的定期存款账户不具有户不同，单位的定期存款账户不具有结算功能结算功能。 二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类 （一）按存款人不同，分为（一）按存款人不同，分为单位银行结算账单位银行结算账户户和和个人银行结算账户个人银行结算账户 单位银行结算账户单位银行结算账户：存款人以单位名称开立：存款人以单位名称开立的银行结算账户。的银行结算账户。 个人银行结算账户个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。以自然人名称开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开个体工商户凭营业执照以字号或经

35、营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。账户管理。 （二）单位银行结算账户按（二）单位银行结算账户按用途用途不同，不同，分为分为基本存款账户基本存款账户、一般存款账户一般存款账户、专用存款账户专用存款账户和和临时存款账户临时存款账户 （三）根据（三）根据开户地开户地的不同，分为的不同，分为本地本地银行结算账户银行结算账户和和异地银行结算账户异地银行结算账户 【例题例题 多选题

36、多选题】单位银行结算账户按】单位银行结算账户按用途分为（用途分为（ ）。）。 A、基本存款账户、基本存款账户 B、一般存款账户、一般存款账户 C、专业存款账户、专业存款账户 D、临时存款账户、临时存款账户ABD 三、银行结算账户管理应当遵守的基三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则本原则 （一）（一）一个一个基本账户原则基本账户原则 （二）（二）自主选择自主选择银行开立银行结算账户银行开立银行结算账户原则原则 除除国家法律、行政法规和国务院另有国家法律、行政法规和国务院另有规定规定外，任何单位好个人不得强令存款人外，任何单位好个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。到指定银行开立银行结算

37、账户。例如：国库单一存款账户例如：国库单一存款账户必须开立在中国人民银行必须开立在中国人民银行 （三）守法合规原则（三）守法合规原则 1、生效日规定：、生效日规定： 存款人开立单位银行结算账户，自存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起正式开立之日起“个工作日后个工作日后”，方可使用该账户办理方可使用该账户办理“付款业务付款业务”。 2、生效日规定的排除事项、生效日规定的排除事项 （1）注册验资的临时存款账户注册验资的临时存款账户转为基本转为基本存款账户和因存款账户和因“借款转存借款转存”开立开立的一般存的一般存款账户除外。款账户除外。 （2）存款人在同一营业机构撤销银行结）存款人在同一营

38、业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。付款业务。 （四）存款信息保密原则。（四）存款信息保密原则。 除除国家法律、行政法规另有规定外国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝银行有权拒绝任何单位任何单位或或个人个人查询。查询。 【例题例题 单选题单选题】甲公司因结算需要，】甲公司因结算需要，向向W银行申请开立一般存款账户。银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时银行为该账户办理付款业务的起始时间是（间是（ ）。）。 A、正式开立该账户之日、正式

39、开立该账户之日 B、向中国人民银行当地分支行备案、向中国人民银行当地分支行备案之日起之日起 C、正式开立该账户之日起、正式开立该账户之日起3个工作日个工作日后后 D、向中国人民银行当地分支行备案、向中国人民银行当地分支行备案之日起之日起5个工作日后个工作日后 C 【例题例题 多选题多选题】下列关于银行结算账户的】下列关于银行结算账户的表述错误的为（表述错误的为（ ） 。 A、任何单位和个人不得强令存款人到指、任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户定银行开立银行结算账户 B、银行有权拒绝任何单位或个人查询、银行有权拒绝任何单位或个人查询 C、银行不得为任何单位或者个人冻结、银行不

40、得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付常支付 D、存款人均可以开立一个基本存款账户、存款人均可以开立一个基本存款账户ABCD 四、银行结算账户的开立、变更、四、银行结算账户的开立、变更、撤销撤销 （一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立 存款人开立银行结算账户应当以存款人开立银行结算账户应当以实名实名开立，并对其出具的开户申请资料实开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但质内容的真实性负责，但法律、行政法律、行政法规另有规定除外法规另有规定除外。开立程序：开立程序： 提交开户申请、证明提交开户申请、证明材料

41、、预留签章卡片材料、预留签章卡片签署账户签署账户管理管理协议协议开户银行开户银行审查审查开户开户向人民银行当向人民银行当地分支行备案地分支行备案由人民银行当由人民银行当地分支行核准地分支行核准开户资料退开户资料退还商业银行还商业银行颁发开户颁发开户 许可证许可证备案制备案制核准制核准制时间规定：时间规定：2核、核、5备、备、 基本存款账户基本存款账户、临时存款账户临时存款账户（因注册验（因注册验资和增资验资开立的除外）、资和增资验资开立的除外）、预算单位专预算单位专用存款账户用存款账户的开立实行的开立实行核准制核准制。 一般存款账户一般存款账户、注册验资和注册增资的临注册验资和注册增资的临时存

42、款账户时存款账户、非预算单位专用存款账户非预算单位专用存款账户和和个人银行结算账户个人银行结算账户的开立实行的开立实行备案制备案制。 （二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指银行结算账户的变更是指存款人名称、存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址、以单位法定代表人或主要负责人、住址、以及其他开户资料及其他开户资料发生的变更。发生的变更。五个工作日五个工作日存款人更改名称但不存款人更改名称但不改变开户银行和和账改变开户银行和和账号号书面申请书面申请书面申请书面申请2日内日内中国中国人民人民银行银行五个工作日五个工作日书面通知书面通知法人、住址、其他法人、住址

43、、其他 （三）银行结算账户的撤销三）银行结算账户的撤销 1、撤销情形（有以下情形之一的）、撤销情形（有以下情形之一的） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址）因迁址需要变更开户银行的；需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算账户的。 时间性规定同变更（时间性规定同变更（5个工作日个工作日） 2、撤销顺序、撤销顺序 存款人存款人主体资格终止主体资格终止后，撤销银行结算账后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存户的，应当先撤销一般存

44、款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。的撤销。 3、不得撤销的情形、不得撤销的情形 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。得申请撤销银行结算账户。 4、强制撤销的情形、强制撤销的情形 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起位，自发出通知之日起30日内办理销户手日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，

45、未划转款项列入续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理久悬未取专户管理。 【例题例题 单选题单选题】关于银行结算账户的】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述不正确的是变更与撤销，下列表述不正确的是（ ）。）。 A、存款人更改名称但不更改开户银、存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应与行及账号，应与5各工作日内向开户银各工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明行提出变更申请，并出具相关证明 B、单位的法定代表人发生变更时，、单位的法定代表人发生变更时，应于应于3个工作日内书面通知开户银行并个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明提供有关证明 C、存款人因注销、被吊销营业执照

46、、存款人因注销、被吊销营业执照的，应于的，应于5个工作日向开户银行提出撤个工作日向开户银行提出撤销银行结算账户的申请销银行结算账户的申请 D、存款人撤销银行结算账户时应最后、存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户撤销基本存款账户B五、基本存款账户 （一）使用范围（一）使用范围 基本存款账户是存款人因办理日常基本存款账户是存款人因办理日常转账结算转账结算和和现金收付现金收付而开立的银行结而开立的银行结算账户。它是存款人的算账户。它是存款人的主要账户主要账户。 该账户主要办理：存款人日常经营该账户主要办理：存款人日常经营活动的活动的资金收付资金收付，以及存款人的，以及存款人的工资工资、奖金

47、奖金和和现金现金的支取。的支取。 1、基本存款账户只为单位设立，不对个人。、基本存款账户只为单位设立，不对个人。 2、一个单位只能开立一个基本存款账户。、一个单位只能开立一个基本存款账户。 （二）开户要求（二）开户要求 1、主体资格：、主体资格：12项，除个人以外项，除个人以外 【注意【注意1】团级团级（含）以上军队、武警部队（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队及分散执勤的支（分）队 【注意【注意2】异地】异地常设常设机构机构(非临时机构非临时机构） 【注意【注意3】单位设立的】单位设立的独立核算独立核算的附属机构的附属机构 2、证明文件、证明文件 营业执照营业执照正本正本或批文或证

48、明或登记证书，或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（如有税务登记证也出具（正本正本）。）。 【例题例题 单选题单选题】可以办理存款人】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户工资、奖金等现金支取的存款账户是（是（ ）。）。 A、基本存款账户、基本存款账户 B、一般存款账户、一般存款账户 C、临时存款账户、临时存款账户 D、专用存款账户、专用存款账户A 【例题例题 单选题单选题】下列存款人中可以申】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有请开立基本存款账户的有（ ）。）。 A、村民委员会、村民委员会 B、单位设立的非独立核算的附属、单位设立的非独立核算的附属 机构机构 C、营级以上军

49、队、营级以上军队 D、异地临时机构、异地临时机构A 六、一般存款账户六、一般存款账户 （一）使用范围（一）使用范围 1、概念、概念 一般存款账户是指存款人一般存款账户是指存款人因借款或因借款或其他结算需要其他结算需要，在基本存款账户开户在基本存款账户开户银行以外银行以外的银行营业机构开立的银行的银行营业机构开立的银行结算账户。结算账户。 2、使用范围、使用范围 一般存款账户用于办理存款人一般存款账户用于办理存款人借款借款转存转存、借款归还和其他结算借款归还和其他结算的资金收的资金收付。付。 该账户可以办理该账户可以办理现金缴存现金缴存，但，但不得不得办理现金支取办理现金支取。 【注意注意】开立

50、一般存款账户】开立一般存款账户没有没有数数量限制量限制。 （二）开户要求（二）开户要求开户证明文件：开户证明文件： 1、开立基本存款账户规定的证明文件；、开立基本存款账户规定的证明文件； 2、基本存款账户开户登记证；、基本存款账户开户登记证； 3、存款人因向银行借款需要，应出具借、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；款合同； 4、存款人因其他结算需要，应出具有关、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。证明。 【例题例题 单选题单选题】一般存款账户不能办】一般存款账户不能办理的业务是（理的业务是（ ）。）。 A、借款转存、借款转存 B、借款归还、借款归还 C、现金缴存、现金缴存 D、现金支取

51、、现金支取D 【例题例题 多选题多选题】下列关于银行结算账】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（户的各项表述中，错误的有（ ）。）。 A、银行结算账户分为基本存款账户、银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户存款账户 B、存款人只能选择一家银行的一个、存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户营业机构开立一个一般存款账户 C、一般存款账户应在基本存款账户、一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立开户银行以外的银行营业机构开立 D、存款人可以通过一般存款账户办、存款人可以通过一般存款账户办理工资

52、、奖金等现金的支取理工资、奖金等现金的支取ABD 七、专用存款账户七、专用存款账户 1、概念、概念 专用存款账户是存款人按照法律、专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其行政法规和规章，对其特定用途的资特定用途的资金金进行专项管理和使用而开立的银行进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。结算账户。 2、使用范围、使用范围 专用存款账户适用于专用存款账户适用于： 基本建设资金、更新改造资金，财政预算基本建设资金、更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，

53、社会保障基金，收入汇缴资金住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金以及业务支出资金等以及业务支出资金等 1、“财政预算外资金、证券交易结算资金财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金期货交易保证金”专用存款账户，不得支专用存款账户，不得支取现金。取现金。 2、收入汇缴账户收入汇缴账户除向其基本存款账户或预除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付只收不付，不得支取现金。，不得支取现金。业务支出账户业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，除从其基本存款账户拨入款项外，只付不只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的收，其现金支付必

54、须按照国家现金管理的规定办理。规定办理。 3、开户要求、开户要求 申请人应出具开立申请人应出具开立基本存款账基本存款账户户规定的规定的证明文件证明文件、基本存款账户、基本存款账户开户登记证开户登记证和有关证明文件。和有关证明文件。 八、临时存款账户八、临时存款账户 1、概念、概念 临时存款账户是指存款人因临时存款账户是指存款人因临时需临时需要要并在并在规定期限内规定期限内使用而开立的银行使用而开立的银行结算账户。结算账户。 2、使用范围、使用范围 用于办理临时机构以及存款人临时用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金经营活动发生的资金收付收付。 （1）设立临时机构）设立临时机构 （2）

55、异地临时经营活动）异地临时经营活动 （3）注册验资）注册验资 3、开户要求、开户要求 、临时机构，应出具其驻在地主管、临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的部门同意设立临时机构的批文批文。 、异地建筑施工及安装单位，应出、异地建筑施工及安装单位，应出具具营业执照正本营业执照正本或其隶属单位的营业或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的管部门核发的许可证许可证或建筑施工及或建筑施工及安安装合同。装合同。 、异地从事临时经营活动的单位，、异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营应出具其营业执照正本以及临时经营地工

56、商行政管理部门的批文。地工商行政管理部门的批文。 、注册验资资金，应出具工商行政、注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。知书或有关部门的批文。 其中第其中第2、3项还应当出具其基本存款项还应当出具其基本存款账户开户登记证。账户开户登记证。 【理解理解】1、4两项根本就没有基本两项根本就没有基本存款账户。存款账户。 4、注意问题、注意问题 临时存款账户的有效期最长不得超临时存款账户的有效期最长不得超过过2年。年。 临时存款账户支取现金，应按照临时存款账户支取现金，应按照国国家现金管理的规定家现金管理的规定办理。办理。 需

57、要延期的，应在需要延期的，应在有效期内有效期内向向开户开户银行银行提出申请，并由提出申请，并由开户银行开户银行报报中国中国人民银行人民银行当地分支行核准后办理。当地分支行核准后办理。 【例题例题 单选题单选题】存款人不得申请开立】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（临时存款账户的情形是（ ） A、设立临时机构、设立临时机构 B、异地临时经营活动、异地临时经营活动 C、注册验资、注册验资 D、临时借款、临时借款D 【例题例题 多选题多选题】根据人民币银行结】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，开立下列算账户管理办法的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登账户，需要提供基本存款账户开

58、户登记证的有（记证的有（ ）。）。 A、因借款需要开立一般存款账户、因借款需要开立一般存款账户 B、因设立临时机构需要开立临时存款、因设立临时机构需要开立临时存款账户账户 C、因异地从事临时经营活动需要、因异地从事临时经营活动需要 开开立临时存款账户立临时存款账户 D、因经营需要开立收入汇缴和业务支、因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户出专用存款账户ACD 九九、个人银行结算账户个人银行结算账户 （一）概念（一）概念 个人银行结算账户是指存款人因个人银行结算账户是指存款人因投资、消投资、消费、结算费、结算等需要而凭等需要而凭个人身份证以个人身份证以自然人自然人名称名称开立的银行结算账户

59、。开立的银行结算账户。 （二）使用范围（二）使用范围 个人银行结算账户用于办理个人个人银行结算账户用于办理个人转账转账收付收付和和现金支取现金支取，而，而储蓄账户储蓄账户仅限于办理仅限于办理现金存取现金存取业务，不得办理转账结算。业务，不得办理转账结算。 个人合法收入个人合法收入均可转入个人银行结算均可转入个人银行结算账户。账户。 邮政储蓄机构邮政储蓄机构办理办理银行卡业务银行卡业务开立的开立的账户，纳入个人银行结算账户的账户，纳入个人银行结算账户的管理。管理。 自然人可根据需要申请自然人可根据需要申请开立个人银行开立个人银行结算账户，也可以在已开立的结算账户，也可以在已开立的储蓄账户储蓄账户

60、中中选择并向选择并向开户银行申请开户银行申请确认为个人银行结确认为个人银行结算账户。算账户。 （三）开户要求）开户要求 身份证身份证、户口簿户口簿、驾驶执照驾驶执照、护照护照、军官证军官证、警官证警官证等有效证件。等有效证件。 使用支票、信用卡等信用支付工具的，使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、借记卡等结算办理汇兑、定期借记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。账户。 （四）注意事项（四）注意事项 1、单位单位从其银行结算账户从其银行结算账户支付给支付给个个人人银行结算账户银行结算账户的款项，每笔超过的款项，每笔超过5万万元元的