学习情境七Excel在固定资产管理中的应用创新

1、学习情境七Excel在固定资产管理中的应用主要内容l7.1 固定资产管理概述l7.2 固定资产更新决策模型7.1 固定资产管理概述l1固定资产管理的基本概念固定资产管理的基本概念l（1）固定资产的特点）固定资产的特点l 固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。l 投资的相对集中与回收的相对分散。投资的相对集中与回收的相对分散。l 价值补偿与实物更新相分离。价值补偿与实物更新相分离。l 固定资产具有较长的使用寿命。固定资产具有较长的使用寿命。l（2）固定资产管理的基本要求）固定资产管理的基本要求l 正确测定固定资产的需要量。正确测定固定资产的需要量。l 加

2、强固定资产投资效益的预测分析。加强固定资产投资效益的预测分析。l 加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。l 定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。l 正确计提固定资产折旧。正确计提固定资产折旧。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数l（1）平均年限折旧法）平均年限折旧法SLNl平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金额是相等的。其计算公式如下：额是相等的。

3、其计算公式如下：l年折旧金额年折旧金额=（固定资产原值（固定资产原值-预计残值）预计残值）/折旧年限折旧年限l公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。l或者采用相对比率，即年折旧率或者采用相对比率，即年折旧率=（1-预计残值率）预计残值率）/折旧年限折旧年限l如果采用月折旧金额，则月折旧金额如果采用月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原固定资产原值值*（年折旧率（年折旧率/12）2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数l在在Excel中可以使用函数中可以使用函数SLN()计算平均年计算平均年限法的折旧额，其函数格式如下：限法的折旧额，其函数

4、格式如下：lSLN(cost,salvage,life)l其中，参数其中，参数cost代表资产的原始价值；代表资产的原始价值；l参数参数salvage代表在折旧期末时的净残值代表在折旧期末时的净残值l参数参数life代表固定资产的折旧周期。代表固定资产的折旧周期。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数l（2）年数总和法）年数总和法SYDl年数总和法是以固定资产的原始成本减预年数总和法是以固定资产的原始成本减预计残值后的余额乘以逐年递减的分数作为计残值后的余额乘以逐年递减的分数作为该期的折旧额。这个分数的分母是固定资该期的折旧额。这个分数的分母是固定资产使用年限的各年年数之和；分子是固定产

5、使用年限的各年年数之和；分子是固定资产尚可使用的年限。资产尚可使用的年限。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数l在在Excel中可以使用函数中可以使用函数SYD()来计算年数总和法来计算年数总和法下的固定资产折旧额。其格式如下：下的固定资产折旧额。其格式如下：lSYD(cost,salvage,life,per)l其中，参数其中，参数cost为资产原值。为资产原值。l参数参数salvage为资产在折旧期末的价值（也称为为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）。资产残值）。l参数参数life为折旧期限（有时也称资产的生命周期）。为折旧期限（有时也称资产的生命周期）。l参数参数per为期间

6、，其单位与为期间，其单位与life相同。相同。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数l（3）双倍余额递减折旧法）双倍余额递减折旧法DDBl双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折旧金额，其计算公式为：旧金额，其计算公式为：l年折旧

7、额年折旧额=年初固定资产账面余额年初固定资产账面余额双倍直线双倍直线折旧率折旧率l一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧总额时应改用平均年限法计提折旧。总额时应改用平均年限法计提折旧。2固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数l在在Excel中，可以使用函数中，可以使用函数DDB()计算双倍计算双倍余额递减法的折旧额，其格式如下：余额递减法的折旧额，其格式如下：lDDB(cost,salvage,life,period,factor)l其中，参数其中，参数cost,salvage,life,period的意的意义同上，参数义同上，参数factor是可

8、选项，代表折旧的是可选项，代表折旧的加速因子，它的默认值是加速因子，它的默认值是2，代表双倍余额，代表双倍余额递减折旧法，如果该参数取值为递减折旧法，如果该参数取值为3，代表，代表3倍余额递减折旧法。倍余额递减折旧法。l（4）折旧函数分析举例）折旧函数分析举例7.2 固定资产更新决策模型l1固定资产更新决策的基本问题固定资产更新决策的基本问题l2建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构1固定资产更新决策的基本问题决策方法l固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经济寿命。济寿命。l技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期

9、限。经济寿技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济寿命是从经济角度看设备最合理的使用期限。命是从经济角度看设备最合理的使用期限。l在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是否需要更新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年否需要更新。

10、对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年平均成本法。固定资产年平均成本是指使用年限内现金流平均成本法。固定资产年平均成本是指使用年限内现金流出总量与年金现值因素的比重，即平均每年的现金流出。出总量与年金现值因素的比重，即平均每年的现金流出。平均年成本法就是比较继续使用和更新的固定资产的平均平均年成本法就是比较继续使用和更新的固定资产的平均年成本，以其较低者为好方案。年成本，以其较低者为好方案。1固定资产更新决策的基本问题税后净现金流量的计算l折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现金折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现金流量的计算方法有三种。流量的计算方法有三种。l 根据现金流量的定义计算。

11、根据现金流量的定义计算。l营业净现金流量营业净现金流量=营业收入营业收入-付现成本付现成本-所得税所得税l 根据年末营业结果计算。根据年末营业结果计算。l营业净现金流量营业净现金流量=税后净利税后净利+折旧额折旧额l 根据所得税对收入和折旧的影响计算。根据所得税对收入和折旧的影响计算。l营业净现金流量营业净现金流量=税后收入税后收入-税后成本税后成本+税负减少税负减少2建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构定义现金流量表中定义现金流量表中各项目间的勾稽关系各项目间的勾稽关系l税前净利税前净利=销售收入销售收入-付现成本付现成本-折旧额折旧额l所得税所得税=税前净利税前净利*所

12、得税率所得税率l税后净利税后净利=税前净利税前净利-所得税所得税l营业现金流量营业现金流量=税后净利税后净利+折旧额折旧额l现金流量现金流量=营业现金流量营业现金流量+终结现金流量终结现金流量建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构固定资产更新决策模型固定资产更新决策模型公式的建立公式的建立l 旧设备现金流量表公式的建立。旧设备现金流量表公式的建立。l折旧额折旧额l税前净利税前净利l所得税所得税l税后净利税后净利l营业净现金流量营业净现金流量 营业净现值流量营业净现值流量建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构固定资产更新决策模型固定资产更新决策模型公式的建立公式的建立l 新设备现金流量表公式的建立。新设备现金流量表公式的建立。l折旧额折旧额l税前净利税前净利l所得税所得税l税后净利税后净利l营业净现金流量营业净现金流量l营业净现值流量营业净现值流量建立固定资产更新决策模型结构建立固定资产更新决策模型结构固定资产更新决