税审索取资料清单及政策

1、企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报鉴鉴证证业业务务提提供供资资料料清清单单索引号：1-10序号资料名称（以下资料全部为复印件，除特殊标注外）索引号份页对应的工作底稿索引号页码一、基本情况类（一）单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本（二）单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告 （三）单位现在执行的相关行业会计制度 （四）单位内部管理制度及相关的内控制度 （五）税务登记证 （六）组织机构代码证（七）开户银行许可证复印件（八）年度财务审计报告、资产负债表、损益表（九）以前年度企业所得税汇算清缴鉴证报告 （十）本年度享受优惠政策的批准或备案文件（十一）1-12月分期科目余额表、序时

2、账（电子版）（十二）税务检查报告书（十三）对外投资相关文件、合同、章程、验资报告（十四）银行存款余额调节表及银行对账单二、鉴证实施类 （一）利润总额类 11至12月增值税纳税申报表 2被投资企业股息、红利分配决议及被投资企业财务报表3重要经营合同、协议45（二）应纳税所得额类 1.收入类调整项目（1）预收账款分单位明细表（注：标明合同签订情况，如：合同号）（2）财政专项拨款、政府补助的证明资料（3）企业特殊重组税务机关备案资料2.扣除类调整项目（1）员工工资薪金制度（2）个人所得税明细申报工资总额（1至12月各月明细合计）（3）国有企业工效挂钩基数文件（4）工会经费收入专用收据（5）长期、短期

3、借款合同协议（6）社会保险及住房公积金缴纳基数和比例（7）重要财产保险合同（8）租赁合同或协议（房屋、设备、仪器和车辆等协议）（9）报经主管税务机关批准的税前扣除项目（10）对外捐赠的协议或专用票据（11）支付佣金及手续费相关的合同3.资产类调整项目（1）资产损失税前扣除批准文件（2）固定资产盘点表、固定资产折旧计算表（3）重要资产权属证明文件（4）无形资产明细表（原值、购入时间、摊销年限、摊销额等内容）（5）长期待摊费用明细表（原值、入账时间、摊销年限、摊销额等内容）（6）存货盘点表4.准备金调整项目（1）保险企业、中小企业信用担保机构、金融企业证明资料5.特别纳税调整（1）关联企业情况明细

4、表6.其他（三）应纳税额类1软件开发企业、高新技术企业等认定文件2企业所得税减免税备案登记书3各期预缴所得税完税凭证4企业所得税（月）季度纳税申报表5未经审核的企业所得税年度申报表及附表6企业所得税汇总纳税分支机构分配表加加计计扣扣除除报报送送资资料料清清单单序号资料名称索引号份页对应的工作底稿索引号页码一、研究开发费用加计扣除 （一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 （二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 （三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 （四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议

5、文件 （五）委托、合作研究开发项目的合同或协议 （六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料 二、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资的加计扣除 （一）取得被安置人员的残疾证或国家鼓励安置人员的证件资料（二）取得纳税人与被安置人员签订的劳动就业合同（三）鉴证被安置人员的工资发放情况和社会保险费用缴纳情况20142014版版企企业业所所得得税税各各类类费费用用扣扣除除比比例例及及税税政政依依据据费费用用类类别别扣扣除除标标准准/ /限限额额比比例例说说明明事事项项（标标准准、限限额额比比例例的的计计算算基基数数等等）政政策策依依据据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支

6、出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第六条当年度实际发生的相关成本、费用未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第六条职工工资据实扣除任职或受雇，合理企业所得税法实施条例第34条加计100%扣除支付残疾人员的工资企业所得税法第30条企业所得税法实施条例第96条财政部国家税务总局关于安置残疾人员

7、就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）职工福利费14%工资薪金总额，比例内据实扣除企业所得税法实施条例第40条国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)职工教育经费2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除企业所得税法实施条例第42条8%经认定的技术先进型服务企业财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税201065号）财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税201459号，执行至201

8、8年12月31日止）全额扣除软件生产企业的职工培训费用财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的工会经费收入专用收据和税务机关代收工会经费凭据扣除企业所得税法实施条例第41条关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用据实扣除应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基

9、数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。企业所得税法实施条例第34条国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第一条业务招待费（60%，5）发生额的60%，且不超过销售或营业收入的5；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数企业所得税法实施条例第43条关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）广告费和业务宣传费15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转企业所得税法实施条例第44条30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。 签订分摊协议一方发生的不超过

10、当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201248号）（注：该文自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行）不得扣除烟草企业的烟草广告费（同上）捐赠支出12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润0不能算限额企业所得税法第9条企业所得税法实施条例第53条关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160号）、关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知（财税201045号）、国家税

11、务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）、财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税201059号）和财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税2010107号）。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别是从2010年4月14日起、2010年8月8日起执行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。利息支出（向企业借款）据

12、实（非关联企业向金融企业借款）非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出企业所得税法实施条例第38条第（一）项国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告201134号）同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）非金融向非金融，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额可扣除。企业所得税法实施条例第38条第（二）项20142014版版企企业业所所得得税税各各类类费费用用扣扣除除比比例例及及税税政政依依据据费费用用类类别别扣扣除除标标准准/ /限限额额比比例例说说明明事事项项（标标准准、限限额额比比例例的的计计算算基基数数等

13、等）政政策策依依据据并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”（本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况）；国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第一条关联企业付给境内关联方的利息，金融企业为5：1；其他企业为2：1企业实际支付给关联方的利息支出，除符合下栏条件的以外，不超过其接受关联方债权性投资与其权益性投资规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除

14、，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业所得税法第46条同时不超过金融企业同期同类利率。企业所得税法实施条例第119条注注：绝绝不不能能简简单单理理解解为为关关联联方方出出资资额额或或股股权权（权权益益性性投投资资）的的5 5倍倍或或2 2倍倍。财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）据实扣除（关联企业付给境内关联方的利息）提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方企业所得税法第46条企业所得税法实施条例第119条财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除

15、标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）利息支出（向自然人借款）不超过金融企业同期同类利率（无关联关系）借贷真实、合法、有效，签订借款合同，不具有非法集资等违法行为。企业所得税法实施条例第38条国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）关联企业付给境内关联方的利息，金融企业为5：1；其他企业为2：1企业实际支付的利息支出，除符合下栏条件的以外，不超过其接受关联方债权性投资与其权益性投资规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企

16、业所得税法第46条同时不超过金融企业同期同类利率。企业所得税法实施条例第119条财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）据实扣除（有关联关系自然人）能证明关联交易符合独立交易原则；不超过金融企业同期同类利率（同上）利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）部分不得扣除不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税

17、前扣除问题的批复（国税函2009312号）非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除企业所得税法实施条例第49条住房公积金据实规定范围内企业所得税法实施条例第35条罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除企业所得税法实施条例第10条税收滞纳金不得扣除企业所得税法实施条例第10条赞助支出不得扣除企业所得税法实施条例第10条各类基本社会保障性缴款据实规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）企业所得税法实施条例第35条补充养老保险5%工资总额企业所得税法实施条例第35条财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业

18、所得税政策问题的通知（财税200927号）补充医疗保险5%工资总额（同上）与取得收入无关支出不得扣除企业所得税法实施条例第10条不征税收入用于支出所形成费用不得扣除包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除企业所得税法实施条例第28条环境保护、生态保护等专项资金据实按规提取；改变用途的不得扣除企业所得税法实施条例第45条企业财产保险据实企业所得税法实施条例第46条特殊工种职工的人身安全险可以扣除企业所得税法实施条例第36条利息支出（向企业借款）同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）20142014版版企企业业所所得得税税各各类类费费用用扣扣除除比比例例及及税税政政依依据据

19、费费用用类类别别扣扣除除标标准准/ /限限额额比比例例说说明明事事项项（标标准准、限限额额比比例例的的计计算算基基数数等等）政政策策依依据据其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外企业所得税法实施条例第36条租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入企业所得税法实施条例第47条分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧企业所得税法实施条例第47条劳动保护支出据实合理企业所得税法实施条例第48条企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）不得扣除企业所得税法实施条例第49条企业内营业机构间支付的租金不得扣除企业所得税法实施条例第49条企业内营业机构间支付的特许

20、权使用费不得扣除企业所得税法实施条例第49条向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除企业所得税法实施条例第10条所得税税款不得扣除企业所得税法实施条例第10条固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限企业所得税法第11条企业所得税法实施条例第57-60条允许一次性计入当期成本费用扣除，不再分年度计算折旧所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）第三条企业所得税法第11条企业所得税法实施条例第57-60条财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）第

21、一条、第二条、第四条部分行业固定资产加速折旧可选择加速折旧或缩短折旧年限（缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法）生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产。上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的单位价值超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的，单位价值超

22、过100万元的仪器、设备。允许一次性计入当期成本费用扣除，不再分年度计算折旧上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的，单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。所有行业企业2014年1月1日后新购进的，单位价值不超过100万元的，专门用于研发的仪器、设备。生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年，畜类3年企业所得税法实施条例第62-64条无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产企业所得税法第12条企业所得税法实施条例第65-67条法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产企业所得税法实施条例第67条不可扣除自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除企

23、业所得税法第12条企业所得税法实施条例第67条不可扣除与经营活动无关的无形资产企业所得税法第12条长期待摊费用限额内可扣1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊企业所得税法第13条企业所得税法实施条例第68条2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊企业所得税法第13条企业所得税法实施条例第68条3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊企业所得税法第13条企业所得税法实施条例第69条4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年企业所得税法第13条企业所得税法实施条例第70条资产损失实际资产损失清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除企业所得税法第8条法定

24、资产损失企业所得税法实施条例第32条财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，广告费和业务宣传费招待费按实际发生额的60%计入企业筹办费；广告费和业务宣传费，按实际发生额计入企业筹办费。并按有关规定在税前扣除国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告

25、2012年第15号）第五条20142014版版企企业业所所得得税税各各类类费费用用扣扣除除比比例例及及税税政政依依据据费费用用类类别别扣扣除除标标准准/ /限限额额比比例例说说明明事事项项（标标准准、限限额额比比例例的的计计算算基基数数等等）政政策策依依据据低值易耗品摊销据实股权投资发生的损失一次性在经确认的损失发生年度，作为企业的损失一次性扣除。国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第6号）研究开发费用加计扣除（未形成无形资产的，据被扣附后基础上按研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销）从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，

26、年度汇算时向税局申请加计扣除。企业所得税法第30条企业所得税法实施条例第95条企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号）税金可以扣除所得税和增值税不得扣除会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实根据工作性质和特点，企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用可扣除。企业所得税法实施条例第27条国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第二条取暖费/防暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范畴，福利费超标需调增交通补贴及员工交通费

27、用08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支证券、期货、保险代理等企业向经纪人、代办商支付手续费及佣金据实为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出等营业成本，国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第三条电信企业向经纪人、代办商支付的手续费、佣金据实不超过企业当年收入总额5%的部分。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第四条手续费及佣金支出仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电

28、话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2013年第59号）手续费和佣金支出5%（一般企业）按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）15%（财产保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额（同上）10%（人身保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额（同上）不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金（同上）证券投资者保护基金0.5%5%营业收入的0.5%

29、5%财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税200933号）（该文执行至2010年12月）财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税201211号）（2011年1月1日起至2015年12月31日止执行）期货投资者保障基金千万分之五至千万分之十收取的交易手续费中按代理交易额财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税201211号）（注：2011年1月1日起至2015年12月31日止执行）期货公司风险准备金5%收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入贷款损失准备金（金

30、融企业）1%贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税20125号）（注：该文执行至2013年12月31日止，目前尚无新的政策规定）不得扣除委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除（同上）按比例扣除涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税200999号）关注类贷款2%财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知（财税2011104号）

31、（注：该文将财税200999号规定的执行期限至2013年12月31日止）次级类贷款25%财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税20125号）（注：2011年1月1日起至2013年12月31日止执行）可疑类贷款50%损失类贷款100%保险保障基金据实1.非投资型财产保险，不超过保费收入0.8%财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税201245号）20142014版版企企业业所所得得税税各各类类费费用用扣扣除除比比例例及及税税政政依依据据费费用用类类别别扣扣除除标标准准/ /限限额额比比例例说说明明事事项项（标标

32、准准、限限额额比比例例的的计计算算基基数数等等）政政策策依依据据投资型财产保险，有保证收益，不得超过业务收入0.08%，无保证收益，不得超过业务收入0.05%（注：本通知自2011年1月1日至2015年12月31日执行）2.人寿保险业务，有保证收益，不超过业务收入0.15%；无保证收益，不超过业务收入的0.05%保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：3.短期健康保险业务，不超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不超过保费收入的0.15% 1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。4.非投资型意外伤害保险，不超过保费收入的0.8%； 2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。投资型意外伤害