成本审计制度(办法)

1、 成本审计办法第一章 总则第一条 为了规范XXXXXX有限公司及其所辖公司（以下简称公司）成本审计工作，保证审计工作质量，根据公司审计制度、成本管理制度及公司相关制度的规定，特制定本办法。第二条 本办法所称的成本审计，是指对公司在建设工程中的预决算、招投标和材料等成本费用的真实性和成本管理的合规性及有效性进行全面审计。其目的是为了规范公司成本管理，增强各级管理人员的成本管理意识，确保公司工程建设成本管理各项制度有效贯彻实施，实现公司成本管理规范化、标准化，保障公司效益最大化。第三条 成本审计主要工作内容：（1） 分包结算审计；（2） 总包结算审计；（二）招投标审计(含人工、大宗材料、机械设备等

2、)；（三）合同审计；（四）其他成本管理审计；（五）董事会安排的其他审计事项。第四条 本办法适用公司审计制度中的审计监督主体。第二章 分包单位结算审计第五条 分包结算审计是指审计部门对公司的劳务分包、专业分包、机械租赁、周材租赁及商品砼等工程款最终结算的审计。第六条 分包工程的最终结算必须由审计部门审计并出具审计定案报告后，方可支付结算款。对其进度工程款的支付不纳入必须审计范围，但审计部门可根据情况进行抽查审计。第七条 分包结算审计的被审计单位为分包工程所在的项目部或项目公司，审计过程中涉及分包单位的事宜，由被审计单位负责与分包单位沟通协调。第八条 分包单位结算审计的内容 ： (一) 劳务结算审

3、计（包括劳务合同内外的工作范围、内容及零星工作、用工等）。(二) 专业分包结算审计。(三) 周转材料（目前仅限模板、木方、钢管、扣件、顶托、V型扣的损耗和租金，若今后有增加另行通知）租赁费结算。(四) 机械设备的租赁费及台班费用（对于市政工程结账时，项目部须附上每台机械设备的型号、台班和用油量明细及汇总表，详附表）。(五) 商品砼结算。(六) 其他需审计相关事宜第九条 审计部门对现场收方及零星劳务用工、零星机械使用结算的确认要求：(一) 对基础和土石方等隐蔽工程及合同外收方,项目部必须提前一天以书面或手机短信形式将收方地点、内容、收方估计量及时间通知所在片区特派办审计人员，原则上审计人员必须参

4、加收方，若特派办审计人员因其他事宜无法参加，必须以书面或手机短信形式通知项目部，项目部须在收方完成当天将公司规定统一格式的收方记录复印件或扫描件（需由参与收方人签字确认）及影像资料提交至相应特派办，审计人员将根据实际情况进行抽查审计。(二) 公司各项目的零星用工和零星机械需须按规定每周统计汇总签字并报所在片区特派办审计人员处备案（详见附表三）。对未传审计特派办备案的零星人工和零星机械费用结算，审计部门在审计时将不予认可，此部分费用将由项目部工单、结账单开具人及项目经理全额承担。(三) 收方记录、零星用工清单、零星机械清单使用需有现场工长、预算员、项目经理和审计人员（审计人员参与收方的）的签字，

5、若签字不完善，审计部门将不予认可。第七条 审计部门对机械使用租赁台班费用的确定要求：（一）现场运输车辆1、 公司必须安排专人对所有进入项目现场的运输车辆的车牌号、所属分包人、驾驶员姓名、最初入场时间和斗容等进行备案登记，至少3名项目部人员（如总库、分库、工长或其他现场管理人员）在场进行实测斗容，若审计人员在项目现场发现未经备案的运输车辆的，按每辆每次1000元处罚项目经理，且该车辆所涉及的小票计量部分的运输费用在结算时，审计部门均不予确认。2、 对合同约定运输工程量按小票计量的，小票上须明确分包单位、车牌号、时间、起点位置、材料名称、起点负责人、止点位置、运距、数量、材质、止点负责人，并由起点

6、、止点负责人签字确认，但对超出图算量且无合同外签证部分的不予结账。（二）大型机械租赁1、 大型机械租赁进、出场时须到库管处对机械名称、机械型号、机械所属单位及机械操作人员姓名等进行备案登记，审计部门在审计时对未经备案登记机械的租赁费用将不予确认。2、 施工中使用大型机械作业时，结账单中须明确工作部位、工作内容、工作量、工作起止时间，须有现场使用人（项目部施管人员）、调度机械人、司机三方签字。使用一次填写一张票据并签字确认，严禁累计一个月汇总后由各方签字，办理结算时可汇总后由各负责人签字上报同时附原始票据。3、 项目部须建立完善的设备使用台账,台账内容应包含设备名称、型号、租赁甲方名称、工作时间

7、、工作内容、加油量等，并注明机械停工时间、原因等。（三）项目租赁机械油料1、 油料入库时须按规定3人（如总库、分库、工长或其他现场管理人员）在场，或采用加油表方式进行控制；现场对油料发放出库须指定专人负责，对油料储存设备安装总油表和分油表；用油量总表须加锁保护禁止清零。2、 机械加油后油料发放人须记录加油机械车牌号、机械类型、分包单位名称和加油时间并由合同约定现场管理负责人（司机）签字确认，并作好记录备查。3、 须定期核对油料入库和出库量，并每月盘点上报项目及公司。审计部门不定期抽查，入库出库不一致无法说明原因时，追究相关人员责任。第十条 审计部门进行项目工程分包结算审计时，对审计单位送审资料

8、的要求：（一） 签字完善的结算审计申请表（格式详附表二）（二） 项目部给劳务公司/分包人等结算送审时，必须提供完成合格产品的工作内容及劳务款（含各类补偿、误工等）组成的清单【对合同内外的工作（含零星）内容、零星用工和设计变更等必须分类分别开具工单和结账单及汇总】。（三） 被审计劳务公司、分包人等已结账清单。（四） 被审计劳务公司、分包人等的扣款和代工明细清单。（五） 土建基础工程和道路、水利等市政工程的分部分项工程及零星工程在结算审计时，项目部须提交业主方给施工方结账工程量和施工方给劳务公司的结算工程量对比表和各方有效的收方签证资料原件。（六） 结算劳务公司、分包人等的设计变更费用，应附有业主

9、方（建设方）签字确认的设计变更单、签证单、现场收方单原件。（七） 其他与审计相关的资料（工程款结账明细表、承诺书、工程结款验收单、分包合同、施工图、竣工图、工程量计算式或图形算量等）。（八） 分包结算须送审资料清单（详见附表一）（九） 项目部、劳务公司、分包人等提交的结清账的结账资料不符合以上要求的审计稽核部不予受理和审计。第十一条 对分包结算审计时间的规定：(一) 总金额在5万元以下（含五万元）的，在10天内出具初步审计意见；(二) 总金额在5万元10万元的，在20天内出具初步审计意见；(三) 10万元50万元的，在30天内出具初步审计意见；(四) 50万元以上的在50天内出具初步审计意见；

10、(五) 特殊情况需延长时间的需经部门经理批准；(六) 审计计时开始时间为所有资料提交完善后审计人员签字确认的时间计算；(七) 初步审计意见后10天内出具结算审计定案审批表，有审减金额的由分包单位相关责任人签字并盖章确认，有争议的根据争议情况相应顺延。第十二条 分包单位结算审计的流程被审计单位在工程竣工后与分包单位最终结算，按公司规定完善审批手续后，由被审计单位按本办法规定将相关资料提交审计部门，由审计部门按以下流程进行审计：分包单位签字/盖章确认谈判解决审计部门提交风险管理部评估法律风险审计监督委员会审议判决结果法律诉讼财务人员挂账进入司法程序被审计单位与分包单位沟通谈判结果意见不一致意见一致

11、审计人员提出初审意见特派办负责人审核成本审计经理审核审计稽核部总经理审批被审计单位提交审计申请及资料审计人员与被审计单位沟通审计人员报结算审计定案审批表审计人员及被审计单位与分包方谈判第十三条 审计部门对分包结算审计后的后续审计内容：(一) 审查项目部或项目公司是否及时办理结算 1、 项目部或项目公司在工程竣工验收后是否及时开具完该项目所有分包单位结算单据，并完善相应签字手续交审计稽核部审计，超过三个月未开具者，审计稽核部将从第四个月开始按每超过一个月每个单项对项目部项目经理处予罚款1000元，按月累加，上不封顶。2、 对零星用工未按公司相关制度规定及时开具、及时结账的，对超过规定的时间，审计

12、稽核部将按每超过一天对项目经理或项目公司负责人处予罚款100元，按天累加，上不封顶。(二) 审查项目部或项目公司对分包单位的代工是否足额扣除分包单位结算审计前是否开具完分包单位相关工作内容的所有单据(代工等)，未开具完成的由项目经理全额赔偿。(三) 审查项目及项目公司对结算审计结果的执行情况项目部及项目公司的财务人员是否存在对未经审计的分包工程支付结算款，审计稽核部将对未结算审计就支付结算款的将按每笔对经办财务人员处予罚款500元，给公司造成损失的，将按公司相关制度追究经济责任。(四) 审计部门安排其他应后续审计的事项。第三章 总包结算审计第十四条 总包结算审计是指审计部门对公司的总包工程竣工

13、验收后的结算进行审计，主要对建设项目全部成本的真实性、合法性进行的审查和评价。第十五条 项目工程竣工结算必须由审计部门审计并出具审计定案报告后，方可支付结算款。对其进度工程款的支付不纳入必须审计范围，但审计部门可根据情况进行抽查审计。第十六条 审计部门根据总包工程的具体情况，可以自行安排审计人员审计，也可以委托外部审计机构进行外审。第十七条 总包结算审计的被审计单位为总包工程所在的项目公司，审计过程中涉及总包单位的事宜，由被审计单位负责与总包单位沟通协调。第十八条 审计部门对总包结算审计的要点 (一) 审查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；(二) 审查结算办理程序是否符合公司规定

14、，工程量范围是否属实，工程量及现场施工签证是否属实有效；(三) 审查计算规则、套用单价、取费是否符合合同及有关约定要求；(四) 审查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。(五) 审计进度款是否存在超出结算款，在过程中是否存在多结、提前结账的情况等。第十九条 对总包结算时间的规定：(一) 总包合同未约定二审时间的，在审计部门接收到被审计单位提交的工程项目结算资料之日起，90个工作日内完成；总包合同对二审时间有约定的，应按总包合同约定的时间执行；(二) 审计计时开始时间为所有资料提交完善后审计人员签字确认的时间计算；(三) 审计部门与被审计单位对审计结果达成一致意见后10天内，审

15、计部门出具审计报告及定案表，有争议的根据争议情况相应顺延。(四) 确因特殊情况，在规定的时间内不能完成的，根据实际情况，经审计部门分管领导批准可延长审计时间；第二十条 审计部门进行项目工程总包结算审计时，对审计单位送审资料的要求：(一) 初审后成本负责人签字确认的工程结算书（含刻盘电子版）；(二) 算量文件（含刻盘电子版）(三) 施工合同、协议书；(四) 招投标文件；(五) 甲供材清单 ；(六) 材料、独立费、设备定价确认单；(七) 设计变更单、图纸会审技术交底；(八) 现场签证资料；(九) 施工图；(十) 竣工图（含电子版）和竣工质量、工期验收证明；(十一) 施工组织设计及专项方案；(十二)

16、 场地移交地貌标高;(十三) 施工许可证；(十四) 开工通知;(十五) 竣工验收报告; (十六) 安全文明核定 ；(十七) 已报进度款清单；(十八) 施工水电用量清单;(十九) 财务对账单其他相关结算资料;(二十) 其他与结算相关的资料。第二十一条 总包结算审计流程：被审计单位在工程竣工后与总包单位办理最终结算，按公司规定完善审批手续后，由被审计单位按本办法规定将相关资料提交审计部门，由审计部门按以下流程进行审计：分包单位签字/盖章确认谈判解决审计部门提交风险管理部评估法律风险审计监督委员会审议判决结果法律诉讼结算审计定案进入司法程序被审计单位与总包单位沟通谈判结果意见不一致意见一致审计人员提

17、出初审意见成本审计经理审核审计稽核部总经理审核分管审计领导审核被审计单位提交审计申请及资料审计人员与被审计单位沟通审计人员报审计报告和定案表审计人员及被审计单位与分包方谈判XX公司总裁审核XX公司董事长审批第三章 招投标审计第二十二条 招投标审计是审计部门对公司建设项目招标、施工项目的投标、专业分包、劳务分包和材料、设备及苗木的采购等业务的招标和情况进行审计监督。第二十三条 对建设项目招标的审计要点： (一) 审查投资项目是否有可研报告；(二) 审查投资项目立项是否符合工程建设项目管理规定，是否履行了规定的审批程序；(三) 审查产业公司对设计是否设立控制价，并对控制价作详细分解；设计成果是否符

18、合控制价要求；(四) 审查项目的招标方式、招标范围和内容是否合规合法。(五) 审查招标文件确定的建设项目的标准、建设内容和规模是否符合设计文件标准。(六) 审查招标项目标底或限价是否合理、正确，重点审查定额套用是否合理，取费程序是否正确，计算方法是否得当，有无漏算、重算、错算、多算；(七) 审查与招标投标有关的各项取费是否符合规定，投标人投标保证金是否按招标文件要求递交；(八) 审查投标人是否符合规定的招标条件，投标人相应资质及证照是否真实、合法；(九) 审查项目的招标、投标、开标、评标和中标程序是否合规合法；(十) 审查招标项目评标委员会、评标专家的产生及人员组成、评标标准和评标方法是否符合

19、公司管理规定；(十一) 审查招标结果是否按照公司规定程序备案、招投标程序是否合法有效；(十二) 审查招标过程中是否存在泄露保密资料、泄露标底、串通招标、串通投标、规避招标、歧视排斥投标等违法行为；(十三) 审查被审计单位与中标人是否签订正式书面合同，是否采用统一的范本合同，合同内容与招标文件是否一致，所签合同是否真实、合法；(十四) 对项目招标投标有关的其他经济事项的审计。第二十四条 对施工项目投标的审计要点(一) 审查是否对投标项目进行了有效的可行性分析，对施工环境、建设资金来源及到位情况、施工技术优势、成本管控优势、社会资源的有效使用状况等可行性分析是否进行存档备案；(二) 审查投标文件中

20、的技术标、商务标和资格预审标是否符合招标文件要求；(三) 审查投标过程中是否存在泄露保密资料、泄露投标报价等违法行为；(四) 审查中标后被审计单位是否开展项目工程合同交底工作，重点审计在合同交底的内容是否包括工程施工的重难点、合同条款要点、成本控制和二次经营变更的要点等等。 (五) 审查被审计单位对未中标投标项目是否进行了原因分析和总结，对未中标投标项目的原因分析和总结进行合理性和正确性审计。第二十五条 对专业分包及劳务分包招标的审计要点： (一) 审查分包项目是否符合招标条件，招标方式是否履行规定的审批程序并备案； (二) 审查分包项目招标文件的内容是否合法合規，是否全面、准确地表述了招标项

21、目的实际状况，是否表述了招标人的实质性要求；(三) 审订是否通过公司网站或城市指定的报刊、网络发布招标项目的招标公告，投标人数量是否符合公司管理规定；(四) 审查被审计单位是否对招标项目分包指导价进行了成本测算，对分包指导价及合同分包价的正确性进行审计；(五) 审查异地项目是否对劳务、设备、材料价格进行了市场调研并上报公司相关领导审核并制定建议价，对建议价的准确性进行审计； (六) 审查无图纸分包招标时是否根据工程项目的技术指标功能含量或参考具有可比性的类似结构工程结合市场价作出成本测算并存档备案、成本测算是否正确；(七) 审查被审计单位是否对投标人资格进行了严格审查，是否对可以合作工程承包商

22、名录内的潜在投标人进行调查； (八) 审查分包单位投标人投标保证金或者履约保证金是否按照招标文件要求缴纳；(九) 其它审计事宜参照投资项目招投标审计条款执行。 第二十六条 对材料、设备及苗木采购招标的审计要点：(一) 审查大宗建筑材料、设备及苗木采购管理是否执行了公司的管理模式；(二) 审查建筑材料、设备及苗木采购招投标是否按照规定提交了项目材料需用计划；需对市场询价核价后进行招投标的，是否进行了市场询价核价；(三) 审查材料、设备及苗木采购是否符合招标条件，招标方式是否履行规定的审批程序并备案；(四) 审查材料、设备及苗木的供应商是否进入公司供应商信息库，是否符合招标资格；(五) 审查被审计

23、单位是否对招标的材料进行了样品封样，并进行妥善保管；(六) 审查被审计单位与中标人是否签订正式书面合同，是否采用统一的范本合同，合同内容与招标文件是否一致，所签合同是否真实、合法；(七) 其它审计事宜参照投资项目招投标审计条款执行。第二十七条 审计部门进行招投标审计时，对审计单位送审资料的要求：(一) 被审计单位须在每月月底前向审计部门提交下月的招投标计划；(二) 被审计单位在招标开标前三天须通知审计人员参加开标；(三) 被审计单位在开标后两个工作日内将招标文件和标底文件的复印件，以及投标情况表（含投标单位名称、资质情况、投标价等情况）提交审计部门（或所在片区审计特派办）备案；(四) 被审计单

24、位在确定中标单位后五个工作日内，将价格审批表、中标通知书等相关资料提交审计部门（或所在片区审计特派办）备案；(五) 其他与招投标相关的资料。第二十八条 招投标审计的方式(一) 审计部门对招标投标进行事前、事中、事后的审计监督，但对重点管控建设项目的招标投标进行全过程跟踪审计；(二) 审计部门可以根据公司的实际情况，对有关招标投标的重要事项进行专项审计或审计调查。第四章 合同审计第二十九条 合同审计是指审计部门对公司对外合同的签订、履行、管理情况进行审计监督。第三十条 审计部门对合同审计采取定期检查与专项抽查相结合。第三十一条 审计部门对合同审计的要点：(一) 审查合同签订的审批程序是否符合公司

25、有关规定，各环节的审签人员是否认真履行审核义务，是否存在超标准、超权限的签约行为；(二) 审查合同文本的格式是否符合集团合同范本，生效和失效条件是否清楚，合同附件是否齐全，附件是否经合同双方签认；(三) 审查有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象；(四) 审查合同中是否存在损害公司利益的条款，对不符合公司管理程序或损害公司利益的行为下达整改意见，并进行专项调查和处理；(五) 审查合同签订的依据是否真实有效，行为是否恰当，是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与承包单位签订合同；(六) 审查合同中承包方资质条件；承包人是否为通过招标方式确定的中标单位，承包人的证照

26、、资质是否真实、有效；(七) 审查合同标的物的计价依据是否科学，价格是否符合有效定额要求或是否具有同期市场可比性；(八) 审查合同的重要条款是否满足具体要求或工程建设需要；(九) 审查合同的履行情况1、 是否定期自查合同履行情况和自我纠偏；2、 是否执行公司相关合同管理规定、检查合同履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性；3、 是否全面按合同条件履约：即质量、安全、进度等是否按照合同及工程设计文件履约，对其不当履约行为对公司造成的损害程度进行评估审计。(十) 审查被审计单位是否建立合同数据库档案，合同文本的原件保存方式是否合理，形成合同的重要原始资料是否完整同期保存； (

27、十一) 对在合同管理和履约监控等方面表现突出的单位和个人，向公司提出表彰和奖励建议。第五章 其他成本管理审计第三十二条 其他成本审计是指审计部门对公司经营过程中的产值、签证资料、项目效益及其他成本管控情况的审计。第三十三条 产值审计是指审计部门对公司在项目工程施工过程已完成产值量的真实性进行审计。(一) 审计时间：被审计单位的成本管理部门于每月15日前将产值审计相关资料提交审计部门，审计部门每季度审计一次，每季度首月20日前完成上一季度的产值审计。(二) 被审计单位提交的资料：形象进度、工程概况、审核过程资料、施工图、图形算量、两算对比、签字确认的产值情况汇总表、各项目产值审核确认书、各项目进

28、度及产值汇总统计表。第三十四条 签证资料审计是指审计部门对工程项目施工过程中公司与建设方以及公司与分包方的经济、技术签证资料办理的真实性、及时性、完整性和有效性进行审计监督。第三十五条 项目效益审计是指审计部门对公司在建项目阶段性效益及对完工项目目标责任完成情况审计。（一） 审计安排：1、 在建项目的阶段性效益审计，由审计部门提出报董事会审批同意后进行审计，主要针对潜亏项目和重点项目进行抽样审计；2、 完工项目的目标责任审计，在项目竣工结算后（特殊情况可在项目竣工验收后），由项目所在公司的成本管理部门向审计部门提出审计要求，审计部门每半年审计一次。（二）被审计单位提交的资料：1、 项目盈亏计算

29、表（被审计单位负责人签字确认）；2、 产值确认审批表或结算书（或业主盖章确认的定案表）；3、 项目的合同复印件及台账；4、 项目的签证资料；5、 项目安全资料；6、 项目人事资料；7、 项目成本明细表；8、 材料、设备及固定资产入账台账；9、 租赁物资台账；10、 内部结算凭证开具台账；11、 库存物资盘点表；12、 其他与审计相关资料。第三十六条 其他成本审计事项：（一） 审查管理人员是否严格按各苗木性能进行适时养护，成活率是否达标及养护费用是否合理。（二） 审查公司支付土地租金是否按合同约定支付，是否存在租用土地闲置或其他违规占用的情况。（三） 审核公司基建项目等的预算方案及单价是否合理。

30、（四） 审查废旧物资和周转性材料是否按照集团公司相关规定进行有效处理。（五） 不定期审查各公司物资库存情况，重点检查采购物资质量、库存物资是否存在积压、是否过期等情况。（六） 审查公司工程项目的两算对比及预算是否按要求完成，质量是否达标。第六章 社会委托审计管理第三十七条 本办法所指的社会委托审计，是审计部门根据审计工作需要，将建设项目、财务管理及其他经营审计业务委托给包括会计师事务所、工程造价咨询企业等在内的社会审计组织实施的行为。第三十八条 审计部门社会委托审计的业务范围包括经济责任、财务收支、经济效益和建设项目前期审计、期间审计、竣工决算审计以及全过程跟踪审计等审计业务。第三十九条 审计部门负责社会委托审计管理工作，主要包括提出委托审计项目建议、审核受托人资质、审核审计费用、监督委托过程、检查审计质量、协调处理有关问题等。第四十条 审计部门负责办理委托审计管理工作，应严格遵守有关法律、法规和审计纪律，遵循公开、公平、公正原则。第四十一条 审计部门提出委托审计项目建议，由XX公司董事会审批同意后，方可采用社会委托审计。第四十二条 审计部门可以采取竞争性谈判委托、招投标委托等方式选择受托人，根据特殊需要，董事会也可直接指定受托人。审计部门委托一般性的社会审计业务，应当初选两个以上的社会审计机构，在审查资格资质，比质量、