计划阶段审计实务操作(1)

1、基基本本情情况况表表索引号：A1客户名称：法人代表：梁丰明法定地址电话：经济性质：所属行业：开业时间：邮编：经营范围：经营期限：总资产额： 净资产额： 主营业务收入： 税后利润： 投资者名称注册资本实收资本金额出资比例%金额占注册资本%合计批准机关及证书号码： 营业执照号码：注册日期： 主管工商机关： 主管税务机关： 主要负责人总经理： 财务负责人： 办公地址： 休假日：周六、周日及法定节假日联系人： 备注：无基基本本情情况况表表索引号：A1法人代表：梁丰明电话：邮编：税后利润： 实收资本占注册资本%营业执照号码：主管税务机关： 财务负责人： 联系人： 备注：无承承接接业业务务的的风风险险初初

2、步步评评价价表表被审计单位:南宁骏业高温材料有限责任公司 编制人： 日期： 索引号：A2会计期间或截止日：2005年12月31日复核人： 日期： 页 码：1/1项 目说 明委托人委托原因审计内容委托人动机被审计单位行业环境产品销售情况企业背景上一会计期间是否经过审计是否连续亏损资产负债率内部管理制度有无潜亏因素是否限制范围如果变更事务所变更原因是否与前任注册会计师沟通是否得到回复并评价回复事务所及其注册会计师独立性注册会计师与被审计单位无可能会损害会计师事务所和注册会计师独立性的经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等情形，形式上和实质上的独立性均未受到威胁胜任能力项目组人员均具备一定的专业知

3、识，经验丰富，具备足够胜任能力是否向客户提供其他专业服务否是否具有充足的时间和人力执行该业务是，审计时间从06年1月12日开始，到1月31日结束外勤工作，审计人员为6人，时间和人力都充足审计结论：审计风险水平中注：“风险评价栏”以“高、中、低”表示。风险评价承承接接业业务务的的风风险险初初步步评评价价表表审计结论：审计风险水平中审审计计业业务务约约定定书书 甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对2005年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标 二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任 （二）甲方的义务 三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任 （二）乙方的义务 四、审计收费 五、

4、审计报告和审计报告的使用1.乙方按照中国注册会计师审计准则第1501号审计报告和中国注册会计师审计准则第1502号非标准审计报告规定的格式和类型出具审计报告。2.乙方向甲方致送审计报告一式两份。3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更如

5、果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条款1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。九、违约责任甲、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。十、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束

6、。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第 1 种解决方式：1. 向有管辖权的人民法院提起诉讼；2. 提交南宁市仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。甲方：南宁市骏业高温材料有限责任公司 乙方：授权代表：梁丰明 授权代表：二六年一月十日 二六年一月十日 小小型型被被审审计计单单位位基基本本情情况况调调查查问问卷卷被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人： 日期：内 容：了解被审计单位及其环境复核人： 日期

7、：会计期间或截止日：2005年12月31日索引号：A4页 码：被被审审计计单单位位概概况况1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法律文件被审计单位名称南宁市骏业高温材料有限责任公司被审计单位类型有限责任公司 成立日期2001年1月12日 组织结构按部门职能设置组织结构，总经理设两个直属部门，分别为人事部门与财务部，生产副总下设三个直属部门，分别为物流部、采购部、生产部，销售副总下设两个直属部门，分别是销售部、市场部，行政副总下设一个直属部门和一个办公室，分别为行政部和总经理办公室。所有制性质民营企业 治理结构通过股东大会及管理层所构成的公司治理结构行行业业2、所在

8、行业制造业 3、所在行业适用的特定法律、法规和规章公司法、会计法 4、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例企业会计准则和企业会计制度5、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则无 6、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况无 7、所在行业的特殊监管或报告要求无 业业主主（管管理理层层）8、被审计单位的主要业主及其所占资本份额 梁丰明出资560万元，占注册资本比例40%；刘云飞出资490万元，占注册资本比例35%；王珏出资350万元，占注册资本比例25%9、被审计单位管理层的主要成员 覃菁、邹俊、黎福林、陈广炎、罗珏齐、卫涓涓、陈世玉业主（管理层）的诚信度10、根

9、据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度（1）业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述否 （2）业主（管理层）是否已采纳其前期接受的审计调整意见 上年度会计报表审计报告为保留意见类型，本期经查询未作调整（3）以往审计中向业主（管理层）获取信息是否存在困难否，不存在审计范围限制（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息被审计单位信用良好11、业主（管理层）的工作方法是否激进工作方法较稳妥，经营战略较稳定12、业主（管理层）是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是13、业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性、完整性

10、应当承担的责任是报报酬酬安安排排14、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等本年度向股东分配了红利15、是否为员工办理了有关社会保险是，已为员工购买基本社会保险（养老、失业、生育、工伤）16、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等按基本工资加岗位津贴、绩效奖金，每月8日左右发放财财务务报报表表的的使使用用情情况况17、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人 否（2）监管机构或其他政府部门否（3）合同、协议否（4）其他用途用作评价企业财务状况和经营成果，并作为设计高层管理人员薪酬计划的参考标准18、

11、财务报表是否提供不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工否19、公布已审计财务报表的最后期限2006年2月1日 审审计计范范围围的的限限制制20、业主（管理层）是否对审计范围施加限制否21、审计工作是否存在时间压力否22、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是独独立立性性23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系否24、注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责否经经营营活活动动25、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数 91人 26、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要产品目录：除

12、气机、过滤袋、石墨杆和石墨轮。服务种类：高温材料及其除气设备系统、部件和模具。重要客户名录：全国各地的航天航空公司、钢铁公司、铝制品公司以及玻璃制品公司。 27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比否。客户较多，较分散28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商的采购额占总采购额的百分比否。供应商较多，较分散29、营业成本的构成要素工资约占营业成本40%，制造费用约占营业成本25%，材料成本约占35%30、营业成本以外的其他主要费用营业费用、管理费用、财务费用 31、被审计单位主要筹资渠道，如银行借

13、款、融资租赁、业主投入资本等银行存款、业主投入资本 32、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因采用应付税款法，不存在时间性差异33、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素无内内部部控控制制34、是否存在导致业主（管理层）歪曲财务报表的情形（1）业主（管理层）是否存在少纳税、费的强烈动机是（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化否（3）业主（管理层）是否面临外部筹资的压力否（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况否（5）业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向否（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配无35、

14、业主（管理层）的控制意识（1）业主（管理层）是否执行重要的控制职能是（2）业主（管理层）是否设计与批准会计制度是（3）业主（管理层）是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是（4）业主（管理层）是否理解并使用财务资料和经营管理报告是（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是（7）业主（管理层）是否检查、控制会计处理质量是（8）会计人员是否稳定是（9）业主（管理层）对员工的诚信度是否满意是（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实否（11）业主（管理层）是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时予以增

15、加是36、简要说明会计系统和人员分工会会 计计 记记 录录人人 员员 分分 工工总分类账张静娜应收账款明细账周立为应付账款明细账 谭吉吉存货永续盘存记录庞英销售明细账周立为购货明细账 潭吉吉应付工资明细账庞英其他明细账卫涓涓现金日记账卢敏银行存款日记账卢敏银行存款余额调节表张静娜月度财务报表卫涓涓37、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是，使用用友V8财务软件进行会计处理。38、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是，有采购业务、销售业务、费用报销等业务控制流程

16、和公司管理制度39、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明否40、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序有一笔材料才有没有记账，有收料单41、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）根据对内部控制的了解，该企业内部控制基本可以信赖2006年1月12日2006年1月13日111、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的

17、合同、协议等法律文件按部门职能设置组织结构，总经理设两个直属部门，分别为人事部门与财务部，生产副总下设三个直属部门，分别为物流部、采购部、生产部，销售副总下设两个直属部门，分别是销售部、市场部，行政副总下设一个直属部门和一个办公室，分别为行政部和总经理办公室。通过股东大会及管理层所构成的公司治理结构企业会计准则和企业会计制度 梁丰明出资560万元，占注册资本比例40%；刘云飞出资490万元，占注册资本比例35%；王珏出资350万元，占注册资本比例25%10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑业主（管理层）的诚信度23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被

18、审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系主要产品目录：除气机、过滤袋、石墨杆和石墨轮。服务种类：高温材料及其除气设备系统、部件和模具。重要客户名录：全国各地的航天航空公司、钢铁公司、铝制品公司以及玻璃制品公司。27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商的采购额占总采购额的百分比人人 员员 分分 工工张静娜周立为 谭吉吉庞英周立为 潭吉吉庞英卫涓涓卢敏卢敏张静娜卫涓涓37、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会

19、计处理38、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明40、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序（1）由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）资资产产负负债债表表逼逼近近分分析析被审计单位:南宁市骏业高温材料公司 会计期间或截止日：2005年12月31日编制人： 日期：2006.1.14 索引号：A4 索引号

20、：AD复核人： 日期：2006.1.15 页码： 3 52005年12月单位: 南宁骏业元项目名称行次期末余额结构比重上年同期差异额123456=3-5流动资产：1 货币资金27.21%2,828,836.64-1,341,937.25 交易性金融资产31,000,000.00-1,000,000.00 应收票据4 应收股利5 应收利息6 应收账款79.12%3,410,123.70-1,529,492.40 减：坏账准备80.05%9,403.16 其它应收款90.09%44,775.00-26,675.00 预付账款100.41%26,500.0058,500.00 存 货112.46%8

21、27,700.57-827,700.57 减：存货跌价准备12 一年内到期的长期债权投资13 其他流动资产14流动资产合计1519.24%8,137,935.91-8,137,935.9116 长期股权投资17 持有至到期投资18 长期应收款19 投资性房地产20 固定资产原价2168.85%9,403,761.004,800,279.01 减：累计折旧2212.89%1,977,687.77681,695.04 固定资产净值2355.96%7,426,073.234,118,583.97 减：固定资产减值准备24 固定资产净额2555.96%7,426,073.234,118,583.97

22、工程物资26 在建工程2718.61%2,749,000.001,090,700.00 固定资产清理28固定资产合计 2910,175,073.23-10,175,073.23 无形资产306.92%1,839,201.06-411,051.06 减：累计摊销311.18%244,047.42 减：无形资产减值准备32 长期待摊费用330.32%65,098.19 其他长期资产34 待处理财产损溢350.14%28,966.22无形资产及其他资产合计 366.20%1,839,201.06-1,839,201.06资产总计37100.00%20,152,210.20-20,152,210.20

23、38流动负债：39 短期借款401,900,000.00-1,900,000.00 交易性金融资产 41 应付票据42 应付账款432.19%232,085.14218,878.26 预收账款441.06%165,000.0053,000.00 应付职工薪酬450.08%75,170.06-58,299.48 应付股利461.89%480,000.00-90,000.00 应付利息470.10%20,850.00 应交税费481.06%427,034.43-427,034.43 预计负债49 其它应付款500.48%70,850.7228,795.45 一年内到期的非流动负债51 其他流动负债

24、52流动负债合计536.86%3,350,140.35-3,350,140.3554长期负债：55 长期借款567.27%1,500,000.00 应付债券57 长期应付款58 减：未确认融资费用59 专项应付款60 递延所得税负债61 其他非流动负债62非流动负债合计637.27%1,500,000.0064负债合计6514.13%3,350,140.35-3,350,140.3566股东权益:67 实收资本(或股本)6867.86%14,000,000.00 资本公积692.49%500,000.0014,453.77 减:库存股70 盈余公积713.36%504,374.39188,87

25、3.46 未分配利润7212.16%1,828,121.49680,282.98 本年结转利润73 未结转利润74股东权益合计7585.87%16,832,495.88883,610.2176负债及股东权益总计77100.00%20,182,636.23-20,182,636.23说明：货币资金、应收账款这两个项目与2004年相比均下降了45左右,并且作为流动资产的重要组成部分所以更是要重点关注。同时还应关注的项目有固定资产、无形资产，这两个项目占资产的总数达到了62.84，对于负债应关注的项目是应交税费，与2004年相比下降了48.61，降幅过大。差异率7=6/|5|-47.44%-100.

26、00%-44.85%-59.58%220.75%-100.00%-100.00%51.05%34.47%55.46%55.46%39.68%-100.00%-22.35%-100.00%-100.00%资资产产负负债债表表逼逼近近分分析析被审计单位:南宁市骏业高温材料公司 会计期间或截止日：2005年12月31日 索引号：AD2005年12月元-100.00%94.31%32.12%-77.56%-18.75%-100.00%40.64%-100.00%-100.00%2.89%37.45%37.21%5.25%-100.00%说明：货币资金、应收账款这两个项目与2004年相比均下降了45左右

27、,并且作为流动资产的重要组成部分所以更是要重点关注。同时还应关注的项目有固定资产、无形资产，这两个项目占资产的总数达到了62.84，对于负债应关注的项目是应交税费，与2004年相比下降了48.61，降幅过大。利利润润表表逼逼近近分分析析2005年12月被审计单位：南宁市骏业高温材料有限公司编制人： 会计期间或截止日：2005年复核人： 项目名称行次本月发生数本年累计数结构比重12345一、营业收入1710,020.009,432,580.00100.00% 减：营业成本2355,425.953,833,347.9940.64% 营业税金及附加38,799.36121,932.601.29% 销

28、售费用 412,654.37132,522.281.40% 管理费用5354,508.643,317,816.2735.17% 财务费用625,034.5718,766.250.20% 资产减值损失7加:公允价值变动收益 8 投资收益938,960.000.41%其中:对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润11-46,402.892,047,154.6121.70% 加 :营业外收入121,289.709,899.480.10% 减:营业外支出136,180.000.07%其中:非流动资产处置损失14三、利润总额15-45,113.192,050,874.0921.74% 减：所得税费

29、用18691,675.797.33% 四、净利润19-45,113.191,359,198.3014.41%(一)基本每股收益20 (二)稀释每股收益21说明：营业成本和管理费用在营业收入结构中所占的比重大，都比上年增加，差异之和大于营业收入差异额；财务费用显著增加，差异率巨大；营业外支出增加，差异率大；以上费用、支出等直接反应为使得净利润减少。注：“说明”栏仅分析增减比例超过 30 %以上的项目日期：2006年1月12日 索引号：A5-2日期： 2006年1月12日 页码：1/1上年同期差异额差异率6 7=4-68=7/|6|17.35%15.02%17.35%-67.95%56.65%10

30、37.10%43.24%-2.48%4.47%58.65%-2.56%-0.42%-38.50%利利润润表表逼逼近近分分析析2005年12月说明：营业成本和管理费用在营业收入结构中所占的比重大，都比上年增加，差异之和大于营业收入差异额；财务费用显著增加，差异率巨大；营业外支出增加，差异率大；以上费用、支出等直接反应为使得净利润减少。注：“说明”栏仅分析增减比例超过 30 %以上的项目资产管理比率分析被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司会计期间或截止日：2005年度编制人： 日期：2006.1.14 索引号：A6索引号：AF复核人： 日期：2006.1.15 页码：5 页码：72005年1

31、2月单位：南宁骏业元财务指标本年值上年同期差异数差异率1234=2-35=4/|3|1、存货周转率401.00%-401.00% 分子：主营业务成本3,332,755.58500,592.4115.02% 分母：(期初存货期末存货)2831,118.49-831,118.49 -100.00%2、存货周转天数89.78-89.78 分子：360360 分母：存货周转率401.00%-401.00%3、应收账款周转率216.17%-216.17% 分子：主营业务收入8,038,116.671,394,463.3317.35% 分母：(期初应收账款期末应收账款)23,718,444.35-1,06

32、4,498.70-28.63%4、应收账款周转天数166.54-166.54 分子：360360 分母:应收账款周转率216.17%-216.17%5、流动资产周转率91.13%-91.13% 分子：主营业务收入8,038,116.671,394,463.3317.35% 分母：(期初流动资产期末流动资产)28,820,642.85-8,820,642.85 -100.00%6、总资产周转率40.91%-7.10% 分子：主营业务收入8,038,116.671,394,463.3317.35% 分母：(期初资产总额期末资产总额)219,646,003.62 -19,646,003.62 -10

33、0.00%7、营业周期256.32-256.32 因子一：存货周转天数89.78-89.78 -100.00% 因子二：应收账款周转天数166.54-166.54 -100.00%说明：从表中的指标及相关数据表明该企业资产管理较去年有了比较明显的改善，企业的营运能力有所提高，周转速度较上年有所增快。负债能力分析被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司会计期间或截止日：2005年度编制人： 期：2006.1.14 索引号：AG复核人： 日期：2006.1.15 页码：8 2005年12月单位：南宁骏业元财务指标本年值上年同期差异数差异率1234=2-35=4/|3|1、资产负债率14.13%1

34、6.62%-98.39% 分子：负债总额2,915,780.813,353,998.32-438,217.51-13.07% 分母：资产总额20,631,886.9020,186,494.20445,392.702.21%2、产权比率16.46%19.93%-49.59% 分子：负债总额2,915,780.813,353,998.32-438,217.51-13.07% 分母：所有者权益17,716,106.0916,832,495.88883,610.215.25%3、有形净值负债率16.46%17.96%-49.59% 分子：负债总额2,915,780.813,353,998.32-438

35、,217.51-13.07% 分母：所有者权益17,716,106.0916,832,495.88883,610.215.25% 减：无形资产净值1,184,102.581,839,201.06-655,098.48-35.62%4、已获利息倍数104.95-1050.06 分子：利润总额利息总支出1,969,598.482,102,842.71-133,244.23-6.34% 分母：利息总支出18,766.25-2,002.5920,768.841037.10%5、长期资产适合比率114.30%-105.40%219.70% 分子：所有者权益17,716,106.0916,832,495.

36、88883,610.215.25% 加：长期负债1,500,000.001,500,000.00 分母：固定资产11,544,657.207,426,073.234,118,583.97208.87% 加：长期资产1,522,214.41-1,873,485.063,395,699.47181.25%盈利能力分析被审计单位:南宁市骏业高温材料公司 会计期间或截止日：2005年度编制人： 日期：2006.1.14 索引号：AH复核人： 日期：2006.1.15 页码：9 2005年12月单位：南宁骏业元财务指标本年值上年同期差异数差异率1234=2-35=4/|3|1、销售净利率17.54%-1

37、01.13% 分子：净利润1,410,246.35-1,410,246.35-100.00% 分母：主营业务收入8,038,116.671,394,463.3317.35%2、销售毛利率58.54%0.82% 分子：主营业务收入8,038,116.671,394,463.3317.35% 减：主营业务成本3,332,755.58500,592.4115.02% 分母：主营业务收入8,038,116.671,394,463.3317.35%3、资产净利率7.18%7.18% 分子：净利润1,410,246.35-1,410,246.35-100.00% 分母：(期初资产总额期末资产总额)219,

38、646,003.62 -19,646,003.62-100.00%4、净资产收益率8.62%8.62% 分子：净利润1,410,246.35-1,410,246.35-100.00% 分母：(期初净资产期末净资产)216,367,372.70 -16,367,372.70-100.00%5、资产保值增值率（资本积累率）5.85%5.85% 分子：期末所有者权益期初所有者权益930,246.36-930,246.36-100.00% 分母：期初所有者权益15902249.52 -15,902,249.52-100.00%6、成本费用利润率359.06%359.06% 分子：利润总额2,104,8

39、45.30-2,104,845.30-100.00% 分母：成本费用总额586,214.12-586,214.12-100.00%7、销售增长率15.00%-15.00%-100.00% 分子：本期主营业务收入上期主营业务收入1048450-1,048,450.00-100.00% 分母：上期主营业务收入6989666.67-6,989,666.67-100.00%8、总资产增长率5.66%5.66% 分子：期末资产总额期初资产总额1,080,981.17-1,080,981.17-100.00% 分母：期初资产总额19,105,513.03 -19,105,513.03-100.00%9、固

40、定资产成新率-110.89%191.25% 分子：(期初固定资产净值期末固定资产净值)/2-10,067,774.8919,553,140.10194.22% 分母：(期初固定资产原值期末固定资产原值)/29,078,931.002,724,969.5130.01%说明：公司的营业能力有所下降，成本较高，利润比较低。变现能力分析被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司 会计期间或截止日：2005年度编制人： 日期：2006.1.15 索引号：AI复核人： 日期：2006.1.16 页码：10 2005年12月单位：南宁骏业元财务指标本年值上年同期差异数差异率12342-35=4/|3|1、流

41、动比率282.41%242.63%39.78% 分子：流动资产4,063,427.128,172,219.91-4,108,792.79-50.28% 分母：流动负债1,415,780.813,353,998.32-1,938,217.51-57.79%2、速动比率251.12%218.98%32.14% 分子：流动资产4,063,427.128,172,219.91-4,108,792.79-50.28% 减：存货508,135.18827,700.57-319,565.39-38.61% 分母：流动负债1,415,780.813,353,998.32-1,938,217.51-57.79%

42、3、保守速动比率237.19%215.82%21.37% 分子：货币资金1,486,899.392828836.64-1,341,937.25-47.44% 交易性金融资产1,000,000.00-1,000,000.00 -100.00% 应收账款净额 1,871,228.143,409,898.70-1,538,670.56-45.12% 分母：流动负债1,415,780.813,353,998.32-1,938,217.51-57.79%说明：该企业的变现能力较去年有了小幅度提高，该企业偿还负债的能力有所提高分分析析性性测测试试情情况况汇汇总总表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公

43、司会计期间或截止日：2005年度编制人： 日期：2006.1.14 索引号：AJ复核人： 日期：2006.1.15 页码：11 测试项目重要事项说明1、横向趋势分析表2、纵向趋势分析表3、项目经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点 识识别别并并评评价价与与审审计计相相关关的的重重要要的的内内部部控控制制的的设设计计并并确确定定其其是是否否得得到到执执行行被审计单位名称:南宁骏业高温材料有限责任公司编制人：日期：2006.1.15内 容：评价与审计有关的内部控制复核人： 日期：2006.1.17会计期间：2005年度索引号：AK 页码：12与审计相关的重要的内部控制所执行的风险评估程序设计

44、是否有效并得到执行？存在的缺陷和影响采购业务已经过严格批准检查文件与记录采购、请购、验收职责的分离检查文件与记录存货的存放是合理的观察合理计提坏账准备准备分析性程序固定资产的购置已经过适当审批检查记录与文件折旧方法的选用有符合财税机关的要求检查文件与记录定期进行存货盘点检查文件与记录固定资产报废已经过适当审批检查文件与记录销售普订单是连续编号检查文件与记录已建立应收账款的首款政策检查文件与记录现金日记账与库存现金每日核对观察、检查已建立完善的支票管理制度和财务审批制度检查文件与记录已按照会计制度正确及时地处理工薪业务询问、检查了解和评估中已经介绍了对内部控制了解和评估的一般程序如下： 1首先，

45、确定被审计单位的重要业务流程和影响重大账户的重要交易类别。 2其次，了解重要交易从发生到记入账目的整个流程。 3下一步，与重大账户及其相关认定相结合，在重要交易整个流程中确定错报可能会在什么环节发生，即确定相应的控制目标。 4再下一步；根据确定的审计测试策略，如计划对业务流程层面的内部控制进行进一步的了解和评估，则对重要交易流程中所设计的防止或发现并纠正可能错报的相关控制加以识别。 5接下来，通过执行穿行测试，来证实对重要交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 6最后，对相关控制的设计进行评价，并确定是否得到执行，以此确定进一步的审计程序。风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表财

46、财务务报报表表层层次次风风险险应应对对方方案案表表财务报表层次重大错报风险索引号应收账款项目ZD财务费用SF固定资产项目ZO总体应对措施1.与销售经理讨论所执行的坏账风险评估程序2.对应收账款客户函证借款项目的重点审计；同期银行借贷款利率比较重点审计其资产折旧的计提比例；固定资产清理费用及其减值准备风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表财财务务报报表表层层次次风风险险应应对对方方案案表表特特别别风风险险应应对对措措施施及及结结果果汇汇总总表表项目经营目标 经营风险 特别风险管理层应对或控制措施财务报表项目及认定被审计单位通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25%不严格

47、执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度会增加坏账风险应收账款坏账准备的计提可能不足（1）财务部每月编制账龄分析报告；（2）对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售经理批准；（3）销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；（4）财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。应收账款（相关认定：计价和分摊）审计措施向被审计单位报告的事项（1）与销售经理讨论所执行的坏账风险评估程序；（2）与财务经理讨论坏账准备的计提；（3）审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报

48、告；（4）抽查还款协议和货款收回情况。无或详见与管理层或治理层沟通函特特别别风风险险应应对对措措施施及及结结果果汇汇总总表表审审计计风风险险初初步步评评价价表表被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司会计期间或截止日：2005年度编制人： 日期：2006.1.15 索引号：AL复核人： 日期：2006.1.16 页码：13 项 目是（Y）或（N）需要估计的账户易被错误使用的账户复杂的交易或计算异常的交易或偶然交易货币资金应收账款其他应付款预付账款存货其他流动资产固定资产在建工程无形资产短期借款预收货款应付账款应付工资应付利润应交税金其他应交款实收资本资本公积盈余公积法定公益金未分配利润审计结论：货币资金是一个较高风险项目，资金管理比较困难，容易发生舞弊行为。 应收账款和应付账款审查比较困难，而且金额大，属于高风险项目。存货涉及较多的项目，涉及金额大，计算复杂，容易发生舞弊和错误行为，风险