第二章 电商专业 会计

1、第2章 会计要素与会计等式银行存款 短期借款 实收资本 主营业务收入 营业费用 本年利润固定资产 应付账款 盈余公积 其他业务收入 管理费用 利润分配所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = 利润利润2.1 会计要素1.1.会计要素的含义对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。静态会计要素与动态会计要素。2.2.会计要素的内容 （1 1）资产 1 1）资产的含义与特征资产的含义与特征 本质是一种经济资源； 由过去的交易、事项形成的； 由企业拥有或

2、控制的； 预期会给企业带来经济效益。A A本质是一种经济资源B B由过去的经济业务形成D D预期会给企业带来经济利益C C 拥有所有权或控制了使用权资产资产 2 2）资产的内容）资产的内容 企业的资产按其流动性可分为流动资产、非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产和其他资产）。特别注意：特别注意：预付账款、应收账款属于资产。长期投资长期投资固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产其他资产其他资产资资 产产流动资产概念及内容流动资产概念及内容 流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。非流动资产指超过一年变现或耗用的资产，包括长期资产、固定资产、无形资产

3、、其他资产。 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或者其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 企业拥有或者控制，指企业享有某项资源的所有权，或者虽不享有某资源所有权，但该资源被企业所控制。 预期会给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 （2 2）负债 1 1）负债的含义与特征负债的含义与特征 是会计主体的经济责任，需要偿还； 清偿负债会导致经济利益流出企业； 是企业过去的交易或事项的一种现实义务。A A 是经济责任或义务，需要偿还负债负债B B

4、清偿负债会导致经济利益流出企业C C 是企业过去的交易或事项的一种现实义务 2 2）负债的内容负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和非流动负债（偿还期超过一年）两种 。流动负债流动负债非流动负债非流动负债负负 债债短期借款短期借款 应付账款应应 付付 及及 预收账款预收款项预收款项 应付利息 应交税费等长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款 负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现实义务是指企业在现行条件下承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负责。 （3 3）所有者权益 1

5、1）所有者权益的含义与特征所有者权益的含义与特征 是投资者对企业净资产的所有权； 投资者有权分享企业利润（承担经营风险）； 投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利。所有者权益所有者权益A A投资者对企业净资产的所有权 所有者权益所有者权益= =资资产产- -负债负债B B投资者有权按投资比例分享企业利润等C C投资者有法定的管理企业的权利净资产净资产企业资产总额企业资产总额负负债债形形成成投资投资者投者投资形资形成成 2 2）所有者权益的内容所有者权益的内容 企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。实收资本实收资本（投资者直接投入部分）资本公积资本公积（与经营

6、活动无关的资本增值，如接受捐赠）盈余公积盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）未分配利润未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）所有者所有者权权 益益利利润润 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益又称为股东权益。 所有者权益来源包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失（如可供出售有价证券的期末市价与账面价差额）、留存收益（来自企业营业利润）。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利得是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入

7、资本无关的经济利益的流入。 损失时指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。负债与所有者权益的区别： 一债权人权益是企业债权人对企业全部资产的要求权，而所有者权益是企业投资者对企业净资产的要求权（即全部资产减去债权人权益后的余额）。 二债权人具有优先受偿权，而所有者只有剩余要求权。如果公司不能偿还债权人到期债务的话，债权人可以向法院起诉申请债务公司破产。公司应先清偿负债，然后才能按比例返还所有者。 （4 4）收入 1 1）收入的含义与特征收入的含义与特征 从企业的日常活动中产生； 表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之； 能导致所有者权益增

8、加； 指本企业经济利益的流入。收入收入B增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债)A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2 2）收入的内容收入的内容主要包括营业收入、投资收益等和营业外收入等；营业收入是指企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入。投资收益是指企业对外投资所获取的投资报酬，如债券投资的利息收入、股票投资的股利收入。 （5 5）费用 1 1）费用的含义与特征费用的含义

9、与特征 日常活动发生的经济利益流出； 耗费事项已发生或已成为事实； 会导致资产减少或负债增加； 最终会减少企业的所有者权益。费用费用C引起资产减少或负债增加（如预提性质的费用）A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付款项）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 2 2）费用的内容费用的内容 费用按用途可分为生产经营费用和期间费用。企业应该合理划分期间费用和成本的界限，期间费用直接计入当期损益，成本应当计入所生产的产品、提供劳务的相应成本。 （6 6）利

10、润 1 1）利润的含义与特征利润的含义与特征 企业在一定会计期间的经营成果； 与收入费用有直接关系； 未分配前属于所有者权益。 A 一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润利润B 与收入费用有直接关系（利润收入费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有 2 2）利润的内容（一定期间的经验成果）利润的内容（一定期间的经验成果） 企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润是指企业在其正常生产经营过程中产生的经营成果，是企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加，加上其他业务利润，减去销售费用、管理费用和财务费用的金额。 利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支

11、出后的金额。 净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额，即税后利润。 2. 2 会计等式1.1.会计等式的含义及种类 （1 1）会计等式的含义 也称会计恒等式。运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。收入收入资产资产费用费用利润利润所有者所有者权益权益负债负债 （2 2）会计等式的种类 1 1）静态会计等式）静态会计等式 定义：定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。 组合方式：组合方式： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 对静态会计等式的理解：对静态会计等式的理解： 第一，静态会计等式体现了同一资金

12、的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道； 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资资金金负负债债所所有有者者权权益益资资产产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的增加而增加 资产随着负债、所有者权益的减少而减少资产随着负债、所有者权益的减少而减少负债负债资产资产所有者所有者权益权益 资产负债所有者权益=债权人权益+所有者权益 即，资金运用资金来源。 该等式是会计记帐、核算的基础，也是编资产负债表的基础，它表明了股东与债权人两者在企业的资产中到底占

13、了多大份额。在负债不变时资产与所有者权益同方向变化。所有者权益不变呢，资产就与负债同方向变化，而当所有者权益与负债都变化的时候，其资产的变化则等于两者之和。 2 2）动态会计等式）动态会计等式 定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 组合方式：组合方式：收入收入- -费用费用= =利润利润费用费用利润利润收入收入收入收入- -费用费用= =利润利润 静止的资金是不会给企业带来经济效益的，资金只有在不断的运动中才能实现增值，企业在不断的运用各种经济资源生产商品、提供劳务，为社会创造财富，使得现金不断流入企业，形成企业的收入。 同时，企业为了生产商品或者提供劳务也

14、在不断的消耗各种资源，使得企业流出企业，从而形成费用。 一定时期的收入补偿费用以后，形成利润。 对动态会计等式的理解：对动态会计等式的理解： 第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。 第二,利润会随着收入的增减成正比例变化； 利润随着收入的增加而增加利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少利润随着收入的减少而减少费用费用利润利润收入收入 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。 利润随费用的增加而减少利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加利润随费用的减少而增加费用费用利润利润收入收入 收入费用利润（或亏损） 即：得

15、到的付出的赚的（或亏的） 企业的目标就是赚钱，只有取得的收入抵消为这笔收入所花的费用还有剩余，企业才算是盈利了，否则就是亏损。 3 3）综合会计等式 定义：定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的 全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。 组合方式：组合方式： 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用费用收入收入（含利润）（含利润） 对综合会计等式的理解对综合会计等式的理解 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。 第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。 等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相

16、等等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债负债资产资产所有者权益所有者权益综合会计等式的形成过程 A.A.将两个等式合并将两个等式合并: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+收入收入- -费用费用= =利润利润 B.B.由于由于“利润利润”可增加可增加“所有者权益所有者权益”,”,变变化为化为: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润 或或: :资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入- -费用费用 C.C.将上面将上面B B中的第二个公式移项即成中的第二个公式移项即成: : 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者

17、权益所有者权益+ +收入收入 企业在经营中，“收入费用利润”中的利润就表明现金流入大于现金流出，也就是企业资产增多，从另一个方面说，这一时刻负债不变，赚与赔都是股东的。 新所有者权益旧的所有者权益利润 旧的所有者权益收入费用 新资产负债新所有者权益 负债旧的所有者权益收入费用2.2.经济业务类型及其对会计等式的影响 （1 1）经济业务的含义 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。 经济业务亦称作会计事项。经济经济活动活动 应办理会计手续、应办理会计手续、能运用会计方法反映能运用会计方法反映的经济活动的经济活动 不能办理会计手续、不能办理会计手续、不能用会计方法反映不能用会计方法反映的经

18、济活动的经济活动经济业务经济业务非经济业务非经济业务 （2 2）经济业务的基本类型 从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类： 1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。等。 例例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 000 2）使会计等式双方要素同时减少、减少金）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。额相等。 例例：用银行存款偿还欠款5 000元。资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所

19、有者权益所有者权益+ +收入收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 3 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。相等。 例例：生产产品领用材料4 000元。资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -4 000 +4 000-4 000 +4 000 4 4）使会计等式右方要素有增有减，）使会计等式右方要素有增有减，增减金额增减金额相等相等。 例例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -60 00

20、0 +60 000-60 000 +60 000 （3 3）经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：举例 （1）3日，张三注册成立笃信财务咨询公司，注册资金为100 000元，其中计算机设备价值80 000元，办公用品等低值易耗品10 000元，周转用现金10 000元。 资产 =负责+所有者权益 固定资产+低值易耗品+现金 = 资本 80 000 +10 000 +10 000 = 0 + 100 000 （2）6日，向某计算机公司赊购复印设备及打印机各一台，价值共计30 000元。 资产 =

21、负责 +所有者权益 固定资产+低值易耗品+现金 = 应付账款+ 资本 110 000 +10 000 +10 000 = 30 000 + 100 000 （3）9日，用现金300元购买软盘、打印材料。 资产 = 负责 +所有者权益 固定资产+低值易耗品+现金 = 应付账款+ 资本 110 000 +10 300 +9 700 = 30 000 + 100 000 （4）12日，向银行借款28 000元偿还部分计算机设备款。 资产 = 负责 +所有者权益 固定资产+低值易耗品+现金 = 应付账款+银行借款+ 资本 110 000 +10 300 +9 700 = 2000 +2 8000 +

22、100 000 （5）12日，用现金偿付尚未付清的计算机设备赊购款2000元。 资产 = 负责 +所有者权益 固定资产+低值易耗品+现金 = 应付账款+银行借款+ 资本 110 000 +10 300 +7 700 = 0 +2 8000 + 100 000（6）16日，收到凌云山高科技公司财务咨询费12 000元。 资产 = 负责 +所有者权益固定资产+低值易耗品+现金 = 银行借款+ 资本+（收入） 110 000 +10 300 +19 700 = 2 8000 + 100 000+12000（7）28日，公司用现金支付所聘临时工资2 000元。 资产 = 负责 +所有者权益固定资产+低

23、值易耗品+现金 = 银行借款+ 资本+（收入-费用） 110 000 +10 300 +17 700 = 2 8000 + 100 000+（12000-2000）举例：某公司2008年8月发生如下会计事项期初：资产=负债+所有者权益 100= 30 + 70 （1）从银行取得短期借款20万元，存入开户银行； （2）购买原材料10万元，用银行存款支付； （3）用银行存款归还前欠某公司货款15万元； （4）以应付票据抵付应付账款5万元。某企业2010年8月发生下列经济业务（1）1日，从工厂购进价值12000元的材料 ，货款尚未支付6。（2）5日，收到方山公司投入的银行存款60000元，作为对本企业的投资。（3）10日，从银行提取现金600元。（4）12日，以银行存款40000元，偿还短期借款。（5）15日，经向银行申请，银行同意将短期借款60000元转为长期借款。（6）20日，华兴公司同意将本企业前欠货款36000元转作投资。（7）22日，经法定程序报经批准，以银行存款17000元退还个人投资款。（8）28日，经董事会决议，分配给投资者现金股利24000元。 3.3.会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系； 会计等式是设置会计科目和账户、编制