第一章概论

1、2022-6-21关键词：金融企业；商业银行；关键词：金融企业；商业银行； 会计核算；财务管理会计核算；财务管理引导概念引导概念“财务管理财务管理”与与“会计会计”财务财务是指企业在经营和再生产过程中，管理与处理是指企业在经营和再生产过程中，管理与处理现金流现金流及其体及其体现的经济利益关系的经济管理活动。现的经济利益关系的经济管理活动。会计会计是指运用专门方法，对是指运用专门方法，对企业价值或财产物资进行连续、系统、全面、综合地记入、计算企业价值或财产物资进行连续、系统、全面、综合地记入、计算、核算和监督的方法、核算和监督的方法 。有人说：会计的有人说：会计的最终结果最终结果是财务报表，而财

2、务报表是财务管理的是财务报表，而财务报表是财务管理的开端。开端。会计与财务管理分别是古代会计与财务管理分别是古代账房先生与管家账房先生与管家你同意么？你同意么？高速发展高速发展的中国银行业的中国银行业 引导案例引导案例截至截至2013年年6月末，银行业金融机构资产总额达到月末，银行业金融机构资产总额达到144.2万亿元。万亿元。数据来源：银监会官网。数据来源：银监会官网。 赚钱的银行业赚钱的银行业 引导案例引导案例p数据显示，我国银行业数据显示，我国银行业20122012年总资产年总资产133.6133.6万亿元，同比增万亿元，同比增长长17.95%17.95%。商业银行净利润达到。商业银行净

3、利润达到1.241.24万亿元，比上年同期增长万亿元，比上年同期增长19721972亿元，亿元，18.9%18.9%。按此计算，商业银行去年平均每天赚得约。按此计算，商业银行去年平均每天赚得约33.933.9亿元。亿元。WindWind资讯的数据显示，资讯的数据显示，1414家银行撑起家银行撑起23182318家上市公家上市公司利润半壁江山。司利润半壁江山。A A股已经披露年报的股已经披露年报的1414家上市银行家上市银行20122012年合年合计净利润计净利润10112.4010112.40亿元，占亿元，占23182318家上市公司全部净利润的家上市公司全部净利润的53.23%53.23%，

4、且只有宁波银行一家净利润不足百亿元。，且只有宁波银行一家净利润不足百亿元。 p20102010年年报，年年报，1616家上市银行实现盈利家上市银行实现盈利67736773亿元，占整个市场亿元，占整个市场盈利盈利(16575(16575亿元亿元) )的比例为的比例为40.8%40.8%；20112011年，银行股仍是这年，银行股仍是这1616家，家，整个市场上市公司多了一二百家，而银行股盈利占比过半；如整个市场上市公司多了一二百家，而银行股盈利占比过半；如果加上其他金融企业盈利，占所有上市公司净利润超过六成。果加上其他金融企业盈利，占所有上市公司净利润超过六成。 赚钱的银行业赚钱的银行业 引导案

5、例引导案例p港澳资讯统计数据显示，港澳资讯统计数据显示，A A股股24692469家上市公司，家上市公司，20122012年合计年合计实现归属于上市公司股东的净利润为实现归属于上市公司股东的净利润为1.951.95万亿元，同比增长不万亿元，同比增长不足足1%1%（0.85%0.85%），基本属于），基本属于“零增长零增长”。2008201120082011年，上市年，上市公司各年度净利润之和，分别为公司各年度净利润之和，分别为0.960.96万亿元、万亿元、1.231.23万亿元、万亿元、1.711.71万亿元、万亿元、1.941.94万亿元。万亿元。p分析分析0202年的榜单，在总体年的榜单

6、，在总体“零增长零增长”的情况下，的情况下，“好公司好公司”背后，多有隐忧，银行依然称霸，白酒仍然背后，多有隐忧，银行依然称霸，白酒仍然“暴利暴利”，地产回，地产回暖，但可能即将迎来拐点；而暖，但可能即将迎来拐点；而“坏公司坏公司”继续继续“扩容扩容”更令人更令人担忧，钢铁、有色金属、航运、设备制造等行业仍是亏钱大户。担忧，钢铁、有色金属、航运、设备制造等行业仍是亏钱大户。p在在中国经济周刊中国经济周刊统计的统计的20122012年年A A股净利润排名前股净利润排名前100100家公家公司，即司，即“20122012年年A A股最赚钱公司股最赚钱公司100100强强”中，有我们熟悉的拥有中，有

7、我们熟悉的拥有垄断资源的企业，如银行和石油，也有一些不具备垄断资源的垄断资源的企业，如银行和石油，也有一些不具备垄断资源的“小个头小个头”公司，他们凭借其在行业内的领先地位一举挤进最公司，他们凭借其在行业内的领先地位一举挤进最赚钱公司排行榜。赚钱公司排行榜。 赚钱的银行业赚钱的银行业 引导案例引导案例工商银行连续五年蝉联工商银行连续五年蝉联A股最赚钱上股最赚钱上市公司和全球最赚钱银行的头衔。其市公司和全球最赚钱银行的头衔。其2012年实现净利润年实现净利润2385.32亿元，同比亿元，同比增增14.53%，日赚，日赚6.54亿元。每股收益亿元。每股收益及每股净资产为及每股净资产为0.68元和元

8、和3.22元，分别元，分别比比2011年增加年增加0.08元和元和0.48元。元。建设银行、农业银行、中国银行分别建设银行、农业银行、中国银行分别以以1931.79亿元、亿元、1450.94亿元和亿元和1394.32亿元的净利润紧随工商银行之后。亿元的净利润紧随工商银行之后。在净利润最高的在净利润最高的20家家A股上市公司中，股上市公司中，银行占据了银行占据了13家，另外家，另外7家公司分属保家公司分属保险（中国平安）、建筑（中国建筑）、险（中国平安）、建筑（中国建筑）、汽车（上汽集团）、白酒（贵州茅台）、汽车（上汽集团）、白酒（贵州茅台）、能源（中国石油、中国石化、中国神华）能源（中国石油、

9、中国石化、中国神华）这这5个行业。个行业。相比于上述上市银行，航运、有色相比于上述上市银行，航运、有色金属和钢铁企业的业绩则可以用惨不金属和钢铁企业的业绩则可以用惨不忍睹来形容。忍睹来形容。“银行暴利银行暴利”引质疑，收费项引质疑，收费项目目7年增加年增加10倍倍引导案例引导案例p暴利来源暴利来源1 1：吃利差吃利差：银行营收七：银行营收七成来自利差。我们国家的成来自利差。我们国家的1616家上市银家上市银行行, ,去年前三个季度的净利差收入超去年前三个季度的净利差收入超过过1.21.2万亿元万亿元, ,占营业总收入占营业总收入80%,80%,其中其中五大国有银行为五大国有银行为71.7%,7

10、1.7%,股份制商业银股份制商业银行为行为90%90%以上。以上。p暴利来源暴利来源2 2：增收费：增收费：收费项目收费项目7 7年年增加增加1010倍。倍。20032003年银行收费项目仅年银行收费项目仅300300多种，现在多种，现在商业银行服务价格商业银行服务价格管理办法管理办法( (征求意见稿征求意见稿) )中列出的收中列出的收费项目多达费项目多达30003000种，种，7 7年时间增加了年时间增加了1010倍。倍。“去年去年”指指20112011年年银行业一家独大、制造业银行业一家独大、制造业“空空心化心化”现象愈趋严重现象愈趋严重引导案例引导案例p中中 国国 企企 业业 联联 合合

11、 会会 发发 布布20132013中国中国500500强企业发展报强企业发展报告告，中国企业，中国企业500500强收入首次跨上强收入首次跨上5050万亿元台阶，达万亿元台阶，达50.0250.02万亿万亿元，相当于元，相当于20122012年度年度G D PG D P的的96.32%96.32%。虽然。虽然500500强企业业绩继续扩强企业业绩继续扩大，但银行业一家独大、制造业大，但银行业一家独大、制造业“空心化空心化”现象愈趋严重。现象愈趋严重。p数据显示，数据显示，20122012年中国最大的年中国最大的5 5家商业银行家商业银行( (工农中建交工农中建交) )营业营业收入占收入占500

12、500强企业收入总额强企业收入总额6.2%6.2%，利润占，利润占35.6%35.6%。与之相对，。与之相对，267267家制造业企业的营业收入总额占家制造业企业的营业收入总额占500500强企业收入总额的强企业收入总额的41.1%41.1%，利，利润却仅占润却仅占20.2%20.2%。此次入围。此次入围20132013服务业服务业500500强有强有3939个行业，但利润个行业，但利润也过度集中在银行业。此次共也过度集中在银行业。此次共3939家银行进入服务业家银行进入服务业500500强名单，强名单，占所有企业数量占所有企业数量7.8%7.8%。而银行业利润。而银行业利润104451044

13、5亿元，占亿元，占500500强利润强利润1547515475亿元的亿元的67 .5%67 .5%。换句话说，服务业。换句话说，服务业500500强中，银行业以不到强中，银行业以不到一成的企业数量贡献了近七成的利润。一成的企业数量贡献了近七成的利润。p相对于银行业相对于银行业23.6%23.6%的高利润来说，制造业的高利润来说，制造业500500强平均利润率仅强平均利润率仅为为2 .23%2 .23%，长此以往，资本必然流出实业部门，流向金融部门，长此以往，资本必然流出实业部门，流向金融部门，我国制造业也势必出现我国制造业也势必出现“空心化空心化” ” 。五大行每分钟赚五大行每分钟赚147万藏

14、隐忧万藏隐忧引导案例引导案例p据据1616家上市银行公布的家上市银行公布的20122012年业绩，相比多数行业的惨淡经年业绩，相比多数行业的惨淡经营，银行业依然营，银行业依然“风光这边独好风光这边独好”。工、农、中、建、交传统。工、农、中、建、交传统五大国有银行净利润超过五大国有银行净利润超过77007700亿元，每分钟净赚亿元，每分钟净赚147147万元。万元。p但风光背后，银行利润但风光背后，银行利润“高得不好意思公布高得不好意思公布”的日子或许的日子或许“一去不复返一去不复返”了。了。20122012年，年， 尽管没有执行非常严格的拨备政尽管没有执行非常严格的拨备政策，中国四大国有银行最

15、终交出来的成绩单是：工行净利润增策，中国四大国有银行最终交出来的成绩单是：工行净利润增速速14.5%14.5%、建行、建行14.26%14.26%、农行、农行19%19%、中行、中行12.2%12.2%这是四大行上市以这是四大行上市以来增速最差的一年。中行利润增速创上市以来最低，中信银行来增速最差的一年。中行利润增速创上市以来最低，中信银行净利润规模几近零增长，建行净利润增速创净利润规模几近零增长，建行净利润增速创6 6年最低。年最低。p经济增速放缓、不良贷款增加、利率市场化改革成为中国银经济增速放缓、不良贷款增加、利率市场化改革成为中国银行业下一步发展的三座大山。行业下一步发展的三座大山。笑

16、脸弥勒佛与黑脸韦陀笑脸弥勒佛与黑脸韦陀 引导案例引导案例从前，弥勒佛与韦陀分掌不同寺院。弥勒佛热情快乐，所以来的人非常多，从前，弥勒佛与韦陀分掌不同寺院。弥勒佛热情快乐，所以来的人非常多，但他什么都不在乎，丢三拉四，没有好好的管理账务，所以依然入不敷出。但他什么都不在乎，丢三拉四，没有好好的管理账务，所以依然入不敷出。而韦陀虽然管账是一把好手，但成天阴着个脸，太过严肃，搞得人越来越而韦陀虽然管账是一把好手，但成天阴着个脸，太过严肃，搞得人越来越少，最后香火断绝。少，最后香火断绝。现代会计的功能：现代会计的功能：p作为人类社会管理价值及财产物资的重要工具，现代会计已作为人类社会管理价值及财产物资

17、的重要工具，现代会计已发展成为社会经济制度和经济资源配置方式的重要组成部分。发展成为社会经济制度和经济资源配置方式的重要组成部分。功能功能管理控制管理控制资源配置资源配置利益分配利益分配对微观经济实体财务配置过程对微观经济实体财务配置过程与结果的有效控制与结果的有效控制核算核算管理管理会计确认、会计计量会计确认、会计计量会计记录、会计报告会计记录、会计报告本课程主要内容本课程主要内容金融会计基本理论与基本核算方法金融会计基本理论与基本核算方法1.商业银行会计核算与管理商业银行会计核算与管理2.金融性公司会计核算与管理金融性公司会计核算与管理3.金融企业财务核算与管理金融企业财务核算与管理4.v

18、 课堂教学和实际操作相结合，课堂教学和实际操作相结合，业务与理论相结合。业务与理论相结合。v 重点在把握基本原理和行业重点在把握基本原理和行业特点。特点。v 保证听课时间和实验室实际保证听课时间和实验室实际操作时间；运用操作时间；运用Bb辅助教学辅助教学平台积极思考并参与讨论相平台积极思考并参与讨论相关热点问题。关热点问题。v 按要求完成作业。按要求完成作业。基本教学方式和学习要求基本教学方式和学习要求第一章第一章 总论总论关键词：关键词： 基本概念；核算对象；核算原则基本概念；核算对象；核算原则ContentsContents基本概念基本概念1.银行会计的对象与特点银行会计的对象与特点3.金

19、融会计核算前提与原则金融会计核算前提与原则2.会计学会计学会计学原理会计学原理、行业会计、管理会计、行业会计、管理会计金融会计、金融企业会计、银行会计金融会计、金融企业会计、银行会计会计会计金融会计理论离不开金融会计理论离不开会计学的基本理论，它会计学的基本理论，它是在会计学基本理论指是在会计学基本理论指导下，结合金融业务实导下，结合金融业务实际需要而建立起来的。际需要而建立起来的。金融会计主体金融会计主体中央银行（中国人民银行）会计中央银行（中国人民银行）会计政策性银行（国家开发银行、进出政策性银行（国家开发银行、进出口信贷银行、农业发展银行）会计口信贷银行、农业发展银行）会计金金融融会会计

20、计商业银行（工、农、中、建、交、商业银行（工、农、中、建、交、招等）会计招等）会计金融性公司（信托投资、证券、金融性公司（信托投资、证券、保险、租赁、财务公司）会计保险、租赁、财务公司）会计信用社（城市、农村信用社）会计信用社（城市、农村信用社）会计非银行非银行金融机构金融机构会计会计银行银行会计会计金金融融企企业业会会计计（二）商业银行会计是金融会计学习中的重点（二）商业银行会计是金融会计学习中的重点1 1、中国是银行主导型的金融体制、中国是银行主导型的金融体制2 2、银行是经营货币的特殊企业，具有与一般企业不、银行是经营货币的特殊企业，具有与一般企业不同的资金运动特点和特殊的会计核算对象。

21、同的资金运动特点和特殊的会计核算对象。借：银行存款借：银行存款贷：现金贷：现金现金缴款单、现金现金缴款单、现金 借：现金借：现金贷：活期存款（负债）贷：活期存款（负债）银行主导大金融时代银行主导大金融时代截至截至20102010年年1212月份末，银行业金融机构月份末，银行业金融机构本外币资产总额为本外币资产总额为95.395.3万亿元，比上年万亿元，比上年同期增长同期增长19.9%19.9%；负债总额；负债总额89.589.5万亿元，万亿元，比上年同期增长比上年同期增长19.2%19.2%。 数据显示，截止数据显示，截止20112011年年7 7月，我国银行业金融机构总资产达月，我国银行业金

22、融机构总资产达105.67105.67万亿元，同比增长万亿元，同比增长19.9%19.9%；总负债为；总负债为99.3299.32万亿元，同比万亿元，同比增增18.2%18.2%。近年来，我国银行业资产增长迅速。中国银监会。近年来，我国银行业资产增长迅速。中国银监会20032003年成立后发布的统计显示，截至年成立后发布的统计显示，截至20032003年末，银行业金融机构的年末，银行业金融机构的境内本外币资产总额为境内本外币资产总额为27276464万亿元；万亿元；20072007年年9 9月末资产总额突月末资产总额突破破5050万亿元，达到万亿元，达到50506262万亿元；万亿元；2008

23、2008年年1212月末为月末为62624 4万亿元；万亿元；20102010年年1 1月末突破月末突破8080万亿元，达到万亿元，达到80805 5万亿元。万亿元。截至今年截至今年3 3月末，我国银行业金融机构境内外本外币资产总额突月末，我国银行业金融机构境内外本外币资产总额突破破100100万亿元，达到万亿元，达到1011012 2万亿元，同比增长万亿元，同比增长18189 9。中国保监会最新公布的数据显示，截至中国保监会最新公布的数据显示，截至5 5月底，全国保险业资月底，全国保险业资产总额为产总额为5. 45. 4亿元，环比增加亿元，环比增加284.7284.7亿元，增幅为亿元，增幅为

24、0.53%0.53%。 据统计，截至据统计，截至20112011年年6 6月月3030日，日，109109家证券公司总资产为家证券公司总资产为1.671.67万亿元，净资产为万亿元，净资产为5808.965808.96亿元、净资本为亿元、净资本为4357.174357.17亿元，受托亿元，受托管理资金本金总额为管理资金本金总额为2486.732486.73亿元。亿元。二、金融会计核算的基本前提和信息质量要求二、金融会计核算的基本前提和信息质量要求p会计核算的基本前提，是企业设计和选择会计方法会计核算的基本前提，是企业设计和选择会计方法的重要依据，也被称为会计假设。确定明确的会计的重要依据，也被

25、称为会计假设。确定明确的会计核算基本前提，是进行企业会计核算时必须依据的核算基本前提，是进行企业会计核算时必须依据的先决条件。先决条件。p企业会计信息质量的一般要求是进行会计核算的一企业会计信息质量的一般要求是进行会计核算的一般要求和规定。金融企业会计学是会计学的一个分般要求和规定。金融企业会计学是会计学的一个分支，其会计核算所要遵循的基本准则和要求与一般支，其会计核算所要遵循的基本准则和要求与一般企业是一致的企业是一致的。p20072007年开始实施的年开始实施的企业会计准则企业会计准则，是指导我国，是指导我国企业会计核算与管理的基本规则。企业会计核算与管理的基本规则。我国企业会计准则体系的

26、基本架构我国企业会计准则体系的基本架构基本准则基本准则财务报告财务报告目标目标会计基本会计基本假设假设会计信息会计信息质量要求质量要求会计要素的确会计要素的确认和计量原则认和计量原则具体准则具体准则一般业务准则一般业务准则特殊行业的特特殊行业的特殊业务准则殊业务准则报告准则报告准则第一层次第一层次第二层次第二层次应用指南应用指南准则解释准则解释会计科目及主要帐会计科目及主要帐务处理务处理 第三层次第三层次 会计主体：会计主体：企业应当对其本身发生的交易或者事项进企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。行会计确认、计量和报告。 金融企业会计制度第一章第二条规定：金融企业包括金

27、融企业会计制度第一章第二条规定：金融企业包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。司等。 持续经营：持续经营：企业会计确认、计量和报告应当以持续经企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。营为前提。 会计分期：会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。编制财务会计报告。 货币计量：货币计量：企业会计应当以货币计量。企业会计应当以货币计量。（一）金融企业会计核算基本前提（一）金融企业会

28、计核算基本前提首要信息质量首要信息质量要求要求次要信息质量次要信息质量要求要求实质重于形式实质重于形式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性可靠性可靠性相关性相关性可理解性可理解性可比性可比性（二）金融企业会计信息质量要求（二）金融企业会计信息质量要求客观性原则客观性原则一致性原则一致性原则可比性原则可比性原则相关性原则相关性原则明晰性原则明晰性原则及时性原则及时性原则重要性原则重要性原则权责发生制原则权责发生制原则配比性原则配比性原则稳健性原则稳健性原则历史成本原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支划分收益性支出与资本性支出原则出原则实质重于形式原则：必须按实质重于形式原则：必须按照交易和事

29、项的经济实质进照交易和事项的经济实质进行会计处理。行会计处理。新会计准则实施前的会计核算基本原则新会计准则实施前的会计核算基本原则 企业会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，企业会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用一般应当采用历史成本历史成本，采用，采用重置成本、可变现净值、重置成本、可变现净值、现值、公允价值现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。金额能够取得并可靠计量。 公允价值：公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。愿进行资产交换

30、或债务清偿的金额。活跃的交易市场活跃的交易市场中的交易价格、未来现金流量现值、合理方法估值中的交易价格、未来现金流量现值、合理方法估值。 可变现净值：可变现净值：(Net realisable value)(Net realisable value)，是指在日常，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下，费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、物的

31、金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。如：估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。如： 存货可变现净值存货可变现净值= =存货估计售价存货估计售价至完工估计将发生的至完工估计将发生的成本成本估计销售费用估计销售费用相关税金相关税金（三）金融企业会计的计量（三）金融企业会计的计量（一）银行会计的核算对象（一）银行会计的核算对象 商业银行的核算对象是由银行的业务活动，财务活动所商业银行的核算对象是由银行的业务活动，财务活动所引起的银行各项资金增减变化的过程和结果及其所体现的经引起的银行各项资金增减变化的过程和结果及其所体现的经济关系。济关系。2 2、负债

32、。、负债。是指是指企业过去的交易或事项形成的、企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1 1）是目前存在的由以往的经济活动所形成）是目前存在的由以往的经济活动所形成的债务，未来经济业务可能形成的债务不能列的债务，未来经济业务可能形成的债务不能列为负债。（为负债。（2 2）必须能以货币计量。（）必须能以货币计量。（3 3）负债）负债是要在将来支付的经济责任，这种经济责任只是要在将来支付的经济责任，这种经济责任只有在债权人放弃债权时才可消失。（有在债权人放弃债权时才可消失。（4 4）负债）负债的偿还方式可以是货币资金、也可以是财产物

33、的偿还方式可以是货币资金、也可以是财产物资或提供劳务方式。资或提供劳务方式。q金融企业的流动负债，主要包括活期存款、金融企业的流动负债，主要包括活期存款、1年（含年（含1年）以下的定期存款、向中央银行借款、年）以下的定期存款、向中央银行借款、交易性金融负债、票据融资、同业存款、同业交易性金融负债、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未到户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未到期责任准备金、存入分保准备金、质押借款

34、、期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等税金、其他暂收应付款项和预提费用等 了解金融企业的资产、负债是学习金融会计的开始。了解金融企业的资产、负债是学习金融会计的开始。4 4、收入。、收入。是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）经）经济利益济利益 很

35、可能流入。（很可能流入。（2）能够可靠的计量。（）能够可靠的计量。（3）符合收入）符合收入确认条件的，应当列入利润表。确认条件的，应当列入利润表。u初始确认初始确认（initialognitioninitialognition）：）：将某一项目，作为一将某一项目，作为一项资产、负债、营业项资产、负债、营业收入、费用等等之类收入、费用等等之类正式地记录或列入某正式地记录或列入某一个体财务报表的过一个体财务报表的过程。它包括同时用文程。它包括同时用文字和数字描述某一项字和数字描述某一项目，其金额包括在报目，其金额包括在报表总计之中。表总计之中。u后续确认后续确认（subsequent subseq

36、uent recognition recognition ）: :初始确认后，公允价值初始确认后，公允价值发生变动时，年末按发生变动时，年末按公允价值调整其账面公允价值调整其账面价值进行重新确认。价值进行重新确认。n终止确认终止确认（derecognitionderecognition）：）：是指将金融资产或金融是指将金融资产或金融负债从企业的账户和负债从企业的账户和资产负债表内予以转资产负债表内予以转销销会计要素的确认会计要素的确认 银行资金运动与会计核算内在联系银行资金运动与会计核算内在联系：对商业银行（金融企业）会计的核算对象的掌握，必对商业银行（金融企业）会计的核算对象的掌握，必须注意

37、以银行（金融企业）的经营活动的行业特点及须注意以银行（金融企业）的经营活动的行业特点及资金运动特点为基础。资金运动特点为基础。用信用方式组织用信用方式组织 用信用方式分配资金用信用方式分配资金资金来源资金来源负债负债+ +所用者权益所用者权益银行银行资金运用资金运用资产资产p商业银行会计及其业务构成商业银行会计及其业务构成客户与银行之间的帐务核算客户与银行之间的帐务核算 银行与银行之银行与银行之间的帐务核算间的帐务核算 内部财务核算内部财务核算联行往来联行往来 金融机构往来金融机构往来 商业银行会计商业银行会计业务核算业务核算（二）银行会计核算特点（二）银行会计核算特点会计核算内容的特殊性会计

38、核算内容的特殊性 会计核算的直接完成性会计核算的直接完成性 办理对内对外的业务核算办理对内对外的业务核算 业务处理的及时性业务处理的及时性 账务组织的复杂性和内部监督机制的严密性账务组织的复杂性和内部监督机制的严密性q金融企业是经营货币的特殊企业，金融企业会计核算以货币金融企业是经营货币的特殊企业，金融企业会计核算以货币资金运动为对象，金融企业开办的金融业务大都由会计部门直资金运动为对象，金融企业开办的金融业务大都由会计部门直接办理，如存贷款业务、支付结算业务、证券买卖业务等。即接办理，如存贷款业务、支付结算业务、证券买卖业务等。即金融企业的业务处理过程实际是金融会计核算过程，金融企业金融企业的业务处理过程实际是金融会计核算过程，金融企业会计具有业务处理的直接完成性特点。会计具有业务处理的直接完成性特点。了解金融企业的资产、负债是学习金融会计的开始。了解金融企业的资产、负债是学习