税务基础知识讲解

1、税务基础知识讲解一、中国的税务征收机构一、中国的税务征收机构 中央只设立国家税务总局，省及省以下分中央只设立国家税务总局，省及省以下分设国家税务局及地方税务局两个机构设国家税务局及地方税务局两个机构 国家税务局系统的负责中央税、中央和地国家税务局系统的负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理；地方税务局系统方共享税的征收和管理；地方税务局系统负责地方税的征收和管理负责地方税的征收和管理 国家税务局负责征收和管理的项目 增值税；消费税；进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税

2、；证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）；地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税；境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税；集贸市场和个体户的增值税、消费税；中央税的滞补罚收入；中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加 地方税务局负责征收和管理的项目 营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税；房产税；屠宰税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）；地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；印花税；筵席税；地方税的滞补罚收入老地方营业税附征的教育费附加 2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下

3、规定：（1）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理 （2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理 （3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理 二、现行税制当中的税收种类1、流转税类。该税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。包括7个税种： (1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税)；(已取消)(7)牧业税(已取消)2、所得税类。该税种是按照纳税人取得的利润或纯

4、收入征收的，包括2个税种：(1)企业所得税；(2)个人所得税。3、财产税类。该税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。 4、行为税类。该税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(暂时停征)(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)； (8)燃油税(未开征)。 三、流转税当中增值税及营业税

5、纳三、流转税当中增值税及营业税纳税人分类税人分类增值税纳税人分类（一般纳税人及小规模增值税纳税人分类（一般纳税人及小规模纳税人）纳税人）营业税纳税人分类（交通运输业、建筑业、营业税纳税人分类（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产）动产）（一）增值税征税的概念及征税规定（一）增值税征税的概念及征税规定 概念：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修概念：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税理修配劳务以及进

6、口货物的单位和个人，为增值税的纳税人征收增值税。人征收增值税。一般纳税人的基本税率为了一般纳税人的基本税率为了17%（所使用的发票分为增值（所使用的发票分为增值税专用发票及增值税普通发票）税专用发票及增值税普通发票） 销售以下货物的税率为13%（1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。）小规模纳税人的税率为小规模纳税人的税率为3%， 一般发票都为普能发票，但一般发票都为普能发票，但它也可以向税局代开它也可以向税局代开3%的增值税专用发票。的增值税专用发票

7、。 代购货物行为，凡同时具备以下条代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税件的，不征收增值税 （1）受托方不垫付资金；）受托方不垫付资金； （2）销货方将发票开具给委托方，并由受）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；托方将该项发票转交给委托方； （3）受托方按销售方实际收取的销售额和）受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额销项税额(如系代理进口货物，则为海关代如系代理进口货物，则为海关代征征 的增值税额的增值税额)与委托方结算货款，并另外与委托方结算货款，并另外收取手续费。收取手续费。如何计算含税与不含税金额 一般纳税人含税销售额与不含税销售额的换算 不含税销

8、售额=含税销售额/(1+17%)增值税税额=不含税销售额*17% 小规模纳税人含税销售额与不含税销售额的换算 (一般销售额都是含税的)不含税销售额=含税销售额/(1+3%)增值税税额=不含税销售额*3%税额计算中诚化工有限公司11月份销售1批化工原料，每吨含税单价为50元，共计销售100吨，请分别用一般纳税人及小规模纳税人来计算11月份销售化工原料的不含税销售单价(二)营业税9类纳税人的概念及征税规定 在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务（属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮务（属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐

9、业、服务业税目征电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务）、转让无形资产或者销售不动产收范围的劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人的单位和个人，为营业税的纳税人 营业税税目税率表一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%交通运输业 概念：是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。基本规定：铁路运输业、公路运输业（不含城市公交）、水上运输业（含程租、期租）、航空运输业（含湿租）、管道运输业、其他交

10、通运输业（含城市客运）和交通运输辅助业 注意3点 1、市内客运属于其他交通运输业，不属于公路运输业 2、（水上）程租期租、（航空）湿租属于运输业；光租、干租属于服务业3、公路管理、养护等属于建筑业 建筑业 指建筑安装工程作业。具体包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业。其他规定：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为建筑业税目.doc自建行为计税依据的特殊规定自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：计税价格=工程成本（1+成本利润率） （1-营业税税率）自建销

11、售行为的税额计算 中甲建筑工程公司自建一栋办公楼总造价为180万，建成后以300万元的价格销售给中丙公司。请计算中甲公司自建及销售所产生的营业税。金融保险业 金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务，金融保险业适用税率5%金融保险业税目.doc（1）金融机构往来业务不征收营业税（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税（3）人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税（4）货物期货不缴纳营业税（5）对金融机构的出纳长款收入，不征营业税（6）个人的金融商品转让暂免征收营业税（7）金融机构小额（5万

12、元以下）贷款利息收入免征营业税（8）农村金融保险业收入减按3%的税率征收营业税 邮电通信业 本税目的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。邮电通信业适用3%的营业税税率。邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。文化体育业 本税目征税范围包括文化业和体育业。文化体育业适用3%的营业税税率。文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。体育业是指举办各种体

13、育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税。本税目征税范围包括：歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。娱乐业适用5%20%的营业税税率。2009年以后，纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。服务业 服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。服务业适用5%的营业税税率。 服务行业具体分类.doc转让无形资产转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术（提供无所有权技术的行为，不按本税目征税）、转让著作权（著作，包括文字著作、图形著作、音像著作、转让商誉使用权销售不动产 销售建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权（其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产）、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。销售商品房是指有偿转