自考银行会计学(第七章)

1、银行会计学中南财经政法大学中南财经政法大学第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 一、支付结算的概念和种类一、支付结算的概念和种类 支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的活动。等结算方式进行货币给付及其资金清算的活动。 我国我国现行银行支付结算按款项清算程序和使现行银行支付结算按款项清算程序和使用凭证的不同，分为用凭证的不同，分为票据业务票据业务、结算业务结算业务和和银行银行卡业务卡业务三项内容三项内容。 第七章 支付结算业务核算

2、 二、支付结算的原则和管理体制二、支付结算的原则和管理体制 （一）（一）支付结算的原则支付结算的原则 1、恪守信用、履约付款恪守信用、履约付款收付款双方收付款双方 均均需严格履行合约，需严格履行合约，承担各自的责任承担各自的责任。 2、谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配。 3、银行不垫款银行不垫款银行只为单位或个人提银行只为单位或个人提供结算服务，不承担垫付款项的责任。供结算服务，不承担垫付款项的责任。 （二）二）支付结算的管理体制支付结算的管理体制 支付结算的管理体制支付结算的管理体制是指各类银行以及各级银行组是指各类银行以及各级银行组织划分支付结算业务管理职权的制度。我国商业

3、银行支织划分支付结算业务管理职权的制度。我国商业银行支付结算实行付结算实行集中统一和分级管理相结合集中统一和分级管理相结合的管理体制。的管理体制。 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督全国的支付结算工作，调解、组织、协调、管理和监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。处理银行之间的支付结算纠纷。 政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制度具体的管理实施办法，报算制度，结合本行情况，制度具体的管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执

4、行。政策性银行、商业银经中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分、支行之间的支付结算纠纷。处理本行内分、支行之间的支付结算纠纷。 三三、支付结算票据和其他凭证的签发和签章、支付结算票据和其他凭证的签发和签章 支付支付 结算的票据是指结算的票据是指银行汇票银行汇票、商业汇票商业汇票、银行本票银行本票和和支票支票，其他结算凭证主要包括，其他结算凭证主要包括汇兑、汇兑、托收承付和委托收款等结算方式使用的各种凭证。托收承付和委托收款等结算方式使用的各种凭证。 票据和结算凭证票据和结算凭

5、证是办理支付结算的工具。单是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未按中民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未按中国人民银行统一要求国人民银行统一要求印制的票据无效；对未使用印制的票据无效；对未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。予受理。 （一）票据和其他结算凭证（一）票据和其他结算凭证签发的基本规定签发的基本规定 1 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用

6、繁体不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。字，也应受理。 2 2、中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后之后应写应写“整整”(”(或或“正正”)”)字字; ;到到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后之后可以不写可以不写“整整”(”(或或“正正”)”)字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分”的，后面的，后面不不写写“整整”(”(或或“正正”)”)字。字。 3 3、中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，字样填写，不得留有空白。大写金额数

7、字前未印不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。 4 4、阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”“0”时，中文时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：涂改的要求进行书写。举例如下： (1) (1)阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0”“0”时，中文大写金时，中文大写金额要写额要写“ “ 零零”字。字。 如，￥如，￥1508.501508.50，应写成人民币壹仟伍佰零，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。捌元伍角。 (2) (2)阿拉伯数字中间

8、连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”“0”时，中时，中文大写金额中间可以只写一个文大写金额中间可以只写一个“零零”字。字。 如￥如￥3009.243009.24，应写成人民币叁仟零玖元贰角肆，应写成人民币叁仟零玖元贰角肆分。分。 (3) (3)阿拉伯数字万位或元位是阿拉伯数字万位或元位是“0”“0”或者数字或者数字中间连续有几个中间连续有几个“0”“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”“0”，但千位、角位不是但千位、角位不是“0”“0”时，中文大写金额中可时，中文大写金额中可以只写一个以只写一个“零零”字，也可以不写零字。字，也可以不写零字。 如￥如￥1980.421980.42应写

9、成人民币壹仟玖佰捌拾元应写成人民币壹仟玖佰捌拾元零肆角贰分，或者写成人民币壹仟玖佰捌拾元肆零肆角贰分，或者写成人民币壹仟玖佰捌拾元肆角贰分；又如￥角贰分；又如￥206000.73206000.73应写成人民币贰拾万应写成人民币贰拾万陆仟元零柒角叁分，或者写成人民币贰拾万零陆陆仟元零柒角叁分，或者写成人民币贰拾万零陆仟元柒角叁分。仟元柒角叁分。 (4) (4)阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”“0”，而分位不，而分位不是是“0”“0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。字。 如￥如￥36408.0236408.02，应写成人民币叁万陆仟肆佰，应写成人民

10、币叁万陆仟肆佰零捌元零贰分零捌元零贰分; ; 5 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。写，不得连写分辨不清。 6 6、票据的出票票据的出票日期必须使用中文大写日期必须使用中文大写。在。在填写月、日时，填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的月为壹、贰和壹拾的，日为壹至日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的玖、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。月月 1 1、2 2、1010日日1-91-9

11、、1010、2020、3030日日11-1911-19票据出票票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理; ;但但由此造成损失的，由出票人自行承担。由此造成损失的，由出票人自行承担。( (判断题型判断题型) ) 7 7、票据出票日期使用阿拉伯数字填写的，票据出票日期使用阿拉伯数字填写的，银行不予受理。中文大写日期未按要求规范填写银行不予受理。中文大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。人自行承担。票据和结

12、算凭证金额以中文大写和票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理不予受理。【例题例题11判断题判断题】票据和结算凭证的金额、出票或者票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（改的结算凭证，银行不予受理。（ ）正确答案：正确答案：解析：本题考核票据的签章。解析：本题考核票据的签章。【例题例题22单项选择题单项选择题】在填写票据的出票日期，下列在填写票据的出票日期，下列各项中，将各项中，将“10“10月月2

13、020日日”填写正确的是填写正确的是( )( )。A.A.拾月贰拾日拾月贰拾日B.B.零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C.C.壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日D.D.零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日正确答案：正确答案：D D解析：日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加解析：日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零零”。【例题例题33多项选择题多项选择题】下列各项中，表述正确的有下列各项中，表述正确的有( )( )。A.A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样

14、字样C.C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字。字。正确答案：正确答案：ABDABD【例题例题44单项选择题单项选择题】某单位于某单位于20032003年年1010月月1919开出一开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是( )( )。 A. A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B. B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日贰零零叁年查拾月壹拾玖日 C. C.贰零零叁年零壹拾月拾玖

15、日贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D. D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日正确答案：正确答案：D D【例题例题55单项选择题单项选择题】有关票据出票日期的说法，正有关票据出票日期的说法，正确的是（）。确的是（）。A.A.票据的出票日期必须使用中文大写票据的出票日期必须使用中文大写B.B.在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹壹”C.C.在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零零”D.D.票据出票日期使用小写填写的，票据无效票据出票日期使用小写填写的，票据无效正确答案：正

16、确答案：A A解析：本题考核票据的填写要求。在填写月、日时，月解析：本题考核票据的填写要求。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 （二）（二）签章的要求签章的要求 票据和结算凭证上的签章，为票据和结算凭证上的签章，为签名签名、盖章盖章或或者者签名加盖章签名加盖章; ;单位、银行在票据上的签章和单位单位、银行在票据上的签章和单位在结

17、算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。名的签名或盖章。 四四、支付结算、支付结算纪律纪律 (一一)银行方面银行方面(简答简答) （1 1）不准）不准以任何理由以任何理由压票压票、任意、任意退票退票、截留、截留挪用客户和其他行挪用客户和其他行资金资金； （2 2） 不准无理拒绝支付应由不准无理拒绝支付应由银行银行支付的票据支付的票据款项；款项； （3 3） 不准无理拒付、不

18、扣少扣不准无理拒付、不扣少扣滞纳金滞纳金； （4 4） 不准违章签发、不准违章签发、承兑承兑、贴现贴现票据，套取票据，套取银行银行资金；资金； （5 5） 不准签发空头银行汇票、不准签发空头银行汇票、银行本票银行本票和办和办理空头汇款理空头汇款； （6 6） 不准在支付结算制度之外规定附加条件，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；影响汇路畅通； （7 7） 不准违反规定为单位和个人开立账户；不准违反规定为单位和个人开立账户； （8 8） 不准拒绝受理、代理他行正常不准拒绝受理、代理他行正常结算业务结算业务； （9 9） 不准放弃对不准放弃对企事业单位企事业单位和个人违反结算和个人

19、违反结算纪律的制裁。纪律的制裁。 （1010）不准逃避向中国银行转汇大额汇划款项。）不准逃避向中国银行转汇大额汇划款项。 ( (二二) )单位和个人方面单位和个人方面( (了解了解) ) （1 1）不准签发没有）不准签发没有资金资金保证的票据或保证的票据或远期支远期支票票，套取银行信用；，套取银行信用； （2 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取债权债务的票据，套取银行银行和他人和他人资金资金；不准无；不准无理拒绝付款，任意占用他人理拒绝付款，任意占用他人资金资金； （3 3）不准物理拒绝付款，任意占用他人资金；）不准物理拒绝付款，任意

20、占用他人资金； （4 4）不准违反规定开立和使用账户。）不准违反规定开立和使用账户。第二节第二节 票据结算票据结算 一、银行汇票的结算一、银行汇票的结算 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算见票时按照实际结算金额金额无条件付给收款人或无条件付给收款人或者持票人的者持票人的票据票据。银行汇票的。银行汇票的出票出票银行为银行银行为银行汇票的汇票的付款人付款人。 银行汇票一式四联，第一联为卡片，为承银行汇票一式四联，第一联为卡片，为承兑行支付票款时作付出兑行支付票款时作付出传票传票；第二联为银行汇；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由票，与第

21、三联解讫通知一并由汇款汇款人自带，在人自带，在兑付行兑付汇票后此联做银行往来账付出传票；兑付行兑付汇票后此联做银行往来账付出传票；第三联第三联解讫解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行做发行，由签发行做余款余款收入传票；第四联是多收入传票；第四联是多余款通知，并在签发行结清后交余款通知，并在签发行结清后交汇款汇款人。人。 单位和个人各种款项的结算，均可使用银行单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人

22、或者收款人为单位的，不得在收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上上填明填明“现金现金”字样。字样。 (一一)银行汇票结算的特点银行汇票结算的特点 1、适用范围广适用范围广 银行汇票是目前异地银行汇票是目前异地结算结算中较为广泛采用的中较为广泛采用的一种一种结算方式结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行。这种结算方式不仅适用于在银行开户的开户的单位单位、个体经济户和个人，而且适用于未、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人。在银行开立帐户的个体经济户和个人。 凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供

23、应和其他经济活动及债权进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于票既可以用于转帐转帐结算，也可以支取现金。结算，也可以支取现金。 2、票随人走，钱货两清票随人走，钱货两清 实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交货；银行见票付款，票发货，一手交票，一手交货；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，

24、方便购销活动。方便购销活动。 3、信用信用度高，安全可靠度高，安全可靠 银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有收款人持有票据票据，可以安全及时地到银行支取款，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票汇票结算的结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以

25、向银行办理如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。他人冒领。 4、使用灵活，适应性强使用灵活，适应性强 实行银行汇票结算，持票人可以将汇票实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书背书转让转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用或转让，另外还可以使用信汇信汇、电汇电汇或重新办理或重新办理汇票汇票转汇转汇款项，因而有利于购货单位在市场上灵款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。活地采购物资。 5、结算准确，余款自动退回结算准确，余

26、款自动退回 一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以

27、有效地防止交易尾欠的发生。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。 （二）银行汇票结算的管理规定（二）银行汇票结算的管理规定 1、银行汇票的签发和解付银行汇票的签发和解付 银行汇票的签发和解付，只能由银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银中国人民银行行和和商业银行商业银行参加参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的解付，办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的解付，应通过应通过同城票据交换同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。省、同城的有关银行审核支付后抵用。省、自治区自治区、直辖市直辖市内和跨省、市的经

28、济区域内，按照有关规内和跨省、市的经济区域内，按照有关规定办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款定办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。发银行汇票的银行办理。 2、银行汇票一律记名银行汇票一律记名 所谓记名是指在汇票中指定某一特定人为收所谓记名是指在汇票中指定某一特定人为收款人，其他任何人都无权领款；但如果指定收款款人，其他任何人都无权领款；但如果指定收款人以背书方式将领款权转让给其指定的收款人，人以背书方式将领款权转让给其指定的收款人，其指定的收款人有领款权。其指定的收款人有领款权。

29、 3、银行汇票无起点金额限制银行汇票无起点金额限制 根据根据中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法和和票据管票据管理实施办法理实施办法，中国人民银行总行对银行结算办，中国人民银行总行对银行结算办法进行了全面的修改、完善，形成了法进行了全面的修改、完善，形成了支付结算支付结算办法办法。新的。新的支付结算办法支付结算办法取消了银行汇票取消了银行汇票金额起点金额起点500元的限制。元的限制。 4、银行汇票的付款期为银行汇票的付款期为1个月个月 这里所说的付款期，是指从签发之日起到这里所说的付款期，是指从签发之日起到办理兑付之日止的时期。这里所说的一个月，是办理兑付之日止的时期。这里所说的一个月，是

30、指从签发日开始，不论月指从签发日开始，不论月大月大月小，统一到下月对小，统一到下月对应应日期日期止的一个月。止的一个月。比如比如签发日为签发日为3月月5日，则付日，则付款期到款期到4月月5日止。如果到期日遇例假日可以顺延。日止。如果到期日遇例假日可以顺延。逾期的汇票，逾期的汇票，兑付兑付银行将不予办理。银行将不予办理。 （三）银行汇票的核算（三）银行汇票的核算 1、银行汇票的签发（出票）银行汇票的签发（出票） 签发银行受理签发银行受理“银行汇票委托书银行汇票委托书”，经过验，经过验对对“银行汇票委托书银行汇票委托书”内容和内容和印鉴印鉴，并在办妥转，并在办妥转帐或收妥现金之后，即可向汇款人签发转帐或支帐或收妥现金之后，即可向汇款人签发转帐或支取现金的银行汇票。对个体经济户和个人需要支取现金的银行汇票。对个体经济户和个人需要支取现金的，在汇票取现金的，在汇票“汇款金额汇款金额”栏先填写栏先填写“现金现金”字样，后填写汇款金额，再加盖印章并用压数机字样，后填写汇款金额，再加盖印章并用压数机压印汇款金额，将汇票和压印汇款金额，将汇票和解讫