第1章：簿记の基础

1、日本商業簿記第1章：簿記基礎一、簿記1.簿記意義： 把公司每天发生的各种业务根据一定的规则，在账簿上记录、计算、整理，并把结果向和公司有利害关系的各方报告。取引記録計算整理報告書簿記：記録帳簿記入計算合計残高計算整理決算時帳簿整理報告利害関係者結果報告利害関係者一、簿記2.簿記目的： 簿记就是把某个事实基于一定的原则，进行连续并有规则地记录、计算、整理和报告等一系列的处理，目的如下：(1)显示企业的财政状况 簿记是以记录、计算、整理企业每天的活动并反映一定时点（期末）的财政状况为目的。 把明确反映财政状况而编制的报告书（日本語：貸借対照表；中国語：资产负债表）(2)显示企业的经营成绩 簿记是以

2、记录、计算、整理企业每天的活动并反映一定时期（会计期间）的经营业绩为目的。 把明确反映经营业绩而编制的报告书（日本語：損益計算書；中国語：利润表）一、簿記2.簿記目的（図解）：経営方針意思決定経営者内部財政状態表示経営成績表示取引帳簿記入報告書貸借対照表（一定時点財政状態表示）損益計算書（一定期間経営成績表示）利害関係者外部債権者（銀行）出資者（株主）国、地方公共団体（税務署）簿記一、簿記3.帳簿記入上諸注意簿記(1)文字和数字要认真仔细地写。(2)文字省假名的时候较多。 例如：把仕入叫仕入【进货】 把売上叫売上【销售收入】(3)文字的大小要在行间的3分之2，数字的大小要在行间的2分之1， 而

3、且文字和数字要写在线内。(4)数字以上每3位用（，）号分隔，靠右写。(5)订正误记时要用两条红线取消，并在其上部写上正确内容，文 字只订正误字即可，但是数字要全部订正。订正过的每个地方 要押上确认印。(6)把一页全部删除时要用红笔将整页打上。(7)账簿上使用的线均用红色，标题部分的上部和金额栏的左右用 双重线。一、簿記4.4.参考参考(1)P/L損益計算書(2)B/S 貸借対照表(3)T/B試算表(4)W/P,W/S 清算表(5)a/c 勘定(6) 円(7) 単価(8)F/S 財務諸表(9) 同上(10) 転記不要照合済二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）1.貸借対照表意義：

4、貸借対照表是反映一定时点上的财政状况的报告书。 (1)一定时点一般指的是期末，即决算日。 (2)财政状况是指资产负债资本（纯资产）的状况。反映在决算日的资产负债纯资产的状态的一览表叫貸借対照表貸借対照表資産資産就是企业的所用物和权利，負債負債就是义务，資本資本就是开业时的资金資産：資産：把商品土地等的所有物和向其他企业的贷款等， 将来现金回收的权利叫资产。負債：負債：将来有偿还义务的叫负债。資産（純資産）：資産（純資産）：开业时的资金叫资本（纯资产）。二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）2.貸借対照表図解： 貸借対照表等式：資産負債資本（純資産）6,0001,500 4,500

5、 資産 6,000 負債 1,500 資本（純資産） 4,500資本等式：資産負債資本（純資産） 6,000 1,500 4,500借方（左側）貸方（右側）貸借対照表平成年12月31日東京商店単位：円根据上表可以得出以下的计算公式二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）3.貸借対照表要素（資産負債資本（純資産）：(1)資産企业所持有财产和债权所有物企业持有的财产現金【现金】:处理所持有的金钱（纸币和硬币）和支票的科目銀行預金【银行存款】：定期預金普通預金通知預金当座預金【基本账户】：银行存款中，开出支票以取现金的 无利息存款有価証券：持有的股票和债券商品【库存商品】：以销售为目的而

6、持有的在库资产建物【建筑物】：店铺、仓库等備品【办公用品】：桌子椅子打字机等車両運搬具【运输设备】：轿车卡车等营业用车辆土地：企业所持有的场所二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）3.貸借対照表要素（資産負債資本（純資産）：(1)資産企业所持有财产和债权権利（債権）企业持有的财产受取手形【应收票据】:证明将来可以收取现金的票据売掛金【应收账款】：销售商品时约定将来可收取现金的债权未収金【其他应收款】：商品销售以外的约定将来可收取现金 的债权前払金【预付账款】：订购商品时作为定金支付的现金，有要 求获得商品的权利貸付金【贷款】：因向其他企业贷款而产生的债权立替金【垫付款】：因垫付现

7、金而产生的债权二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）3.貸借対照表要素（資産負債資本（純資産）：(2)負債将来有支付现金或交货的义务支払手形【应付票据】:证明将来需支付现金的票据買掛金【应付账款】：约定购进商品后将来支付货款借入金【借款】：因从银行等贷款而发生的债务未払金【其他应付款】：除购入商品外的将来需支付的债务前受金【预收账款】：在交货前收到的定金（手付金）或预付 款（内金），意味着有交货的义务預金【托管存款】：临时代扣职工或客户的金钱，将来有偿还 的义务 商品券：意味着将来有交货义务二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）3.貸借対照表要素（資産負債資本（純資

8、産）：(3)資本（純資産）开业时的资金 資本金【注册资本】:经营者的出资额資産資産金額金額負債資本負債資本（純資産）（純資産）金額金額現金3,000借入金1,500備品 2,000資本金 4,500土地 1,000 6,0006,000貸借対照表貸借対照表平成年平成年1212月月3131日日東京商店東京商店単位：円単位：円累计线完毕线完毕线累计线二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）4.練習問題設問1.次各勘定資産負債資本（純資産）区分分。解答欄使用限。資本金、建物、現金、買掛金、貸付金、借入金、備品、土地、売掛金、未払金、預金資産資産負債資本（純資産）二、貸借対照表（Balan

9、ce Sheet:B/S）4.練習問題設問2.以下各科目、資産属、負債属、資本（純資産）属、記入。1. 現金（）2.売掛金（）3.備品（）4.借入金（）5.資本金（）6.建物（）7.買掛金（）8.貸付金（）9.土地（）10.車両運搬具（）二、貸借対照表（Balance Sheet:B/S）4.練習問題設問3.京都商店期末（平成年12月31日）財政状態次 。、貸借対照表作成。現金150,000売掛金220,000 貸付金80,000備品150,000買掛金80,000 借入金120,000資産資産金額金額負債負債 資本（純資産）資本（純資産）金額金額貸借対照表（）（単位：円）（）三、損益計算書（

10、Profit and loss statement:P/L）1.損益計算書意義： 損益計算書是反映一定期间的经营成绩的报告书。 (1)一定期间就是指会计期间，一般是4月1日到3月31 日作为一个会计年度。 (2)经营成绩就是指在一个会计年度的利益或损失， 用费用和收益的差额可以求得。 収益：収益：除开业当初的资金以外的使资本（纯资产）增加的因素。 例：受取利息【利息收入】、 有価証券売却益【有价证券转让收益】費用：費用：除提取外的使资本（纯资产）减少的因素。例：支払利息、広告費等三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L）2.損益計算書図解： 发生发生当期純利益

11、当期純利益时时 費 用 95,000 当期純利益25,000収 益 120,000 損益計算書等式：費 用当期純利益 収 益 95,000 25,000 120,000借方（左側）貸方（右側）損益計算表自平成年1月1日至平成年12月31日東京商店（単位：円）根据上述的报告书可以得出以下的计算公式三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L）2.損益計算書図解：发生发生当期純損失当期純損失时时 損益計算書等式：費用収益当期純損失 120,000 95,000 25,000 費 用 120,000 収益 95,000当期純損失 25,000借方（左側）貸方（右側）損益

12、計算表自平成年1月1日至平成年12月31日東京商店（単位：円）从上述的报告可以得出以下的计算公式 三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L） 3.貸借対照表要素（資産負債資本（純資産）：(1)費用减少资本（纯资产）的要素 仕入【进货款】:为购入商品而支付的款项給料【工资】：支付给员工的工资広告費：报纸的广告单等的费用通信費：电话费和邮票费水道光熱費：水费、电费、煤气费等的费用支払家賃【支付房租】：店铺等的租金 支払利息：贷款利息 支払手数料【支付手续费】：因业务交易产生的手续费消耗品費【易耗品费】：购买铅笔、圆珠笔等的费用 （10万日元以下）三、損益計算書（P

13、rofit and loss statement:P/L） 3.貸借対照表要素（資産負債資本（純資産）：(1)費用减少资本（纯资产）的要素 保険料:店铺的火灾保险费有価証券売却損【有价证券转让损失】:出售股票等而发生的 损失手形売却損【票据贴现息】：应收支票贴现时额面和收到金额的 差额旅費【出差费】：员工的出差费発送費【运费】：给客户发货时的运送费租税公課【税费】：除所得税以外的税金，固定资产税、印花税 交通費：月票、巴士、出租汽车费等 雑費【杂费】：除上述科目以外的费用且是小金额三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L） 3.貸借対照表要素（資産負債資本（純

14、資産）：(2)収益使资本（纯资产）增加的因素 売上:销售商品后获得的对等代价等商品販売益：销售商品时产生的纯利益受取利息：存款、贷款等的利息受取手数料：做商品买卖等交易的中介而获得的收入受取家賃：将建筑物等出租后获得的收入有価証券売却益：出售股票或公债而获得的利益 雑益：除上述以外的交易而产生的收益且是小金额三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L） 3.貸借対照表要素（資産負債資本（純資産）：(2)収益使资本（纯资产）增加的因素資産資産金額金額負債資本負債資本（純資産）（純資産）金額金額給料 80,000商品販売益120,000消耗品費7,000通信費2,0

15、00支払利息 6,000 （当期純利益）（当期純利益） (25,000) 120,00012,000損益計算書損益計算書自自平成年平成年1 1月月1 1日日至平成至平成年年1212月月3131日日東京商店東京商店（単位：円）（単位：円）累计线完毕线完毕线累计线三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L） 4.練習問題設問1.次各科目、収益属費用属分。、解答欄使用限。商品販売益、給料、支払利息、雑費、交通費支払家賃、通信費、受取利息、売上、受取手数料収益収益費用費用三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L） 4.練習問題設問2.以

16、下各科目、費用属、収益属、（）内記入。1. 仕入（）2.売上（）3.給料（）4.通信費（）5.受取利息（）6.受取手数料（）7.広告費（）8.支払家賃（）9.支払利息（）10.交通費（）11. 水道光熱費（） 12.雑費（）13.商品販売費（） 14. 保険料（） 15.消耗費（）三、損益計算書（Profit and loss statement:P/L） 4.練習問題設問3京都商店（平成年1月1日平成年12月31日発生収益及費用下記。、損益計算書作成。給料150,000広 告 費220,000 通 信 費80,000雑費150,000商品販売費80,000 受取手数料120,000費用費用金

17、額金額収益収益金額金額 損益計算書 自（）至（ ）（単位：円）（）四、貸借対照表(B/S)損益計算書（P/L）関係1.純損益計算： 財産法：財産法： 期末資本（純資産）期首資本（純資産）当期純利益（当期純損失）損益法：損益法：収益費用当期純利益（当期純損失） 資産 負債 資本（純資産） 資産 負債 資本（純資産） 費用当期純利益収益当期期首(B/S)期末(B/S)期首資本（純資産）当期純利益一致P/L四、貸借対照表(B/S)損益計算書（P/L）関係2.純損益計算(設例)：次資料当期純利益求。 資産 800,000 負債 400,000 資本（純資産） (400,000) 資産 900,000負

18、債 300,000 資本（純資産） 費用 790,000当期純利益 (200,000)収益 900,000期首(B/S)期末(B/S)期首資本（純資産）400,000当期純利益200,000一致 600,000P/L期首資産期首負債期末資産期末負債期間中費用総額期間中収益総額800,000400,000900,000300,000790,000990,000（単位：円）純利益求方：純利益求方：財産法：財産法：600,000 400,000 200,000期末資本期首資本当期純利益損益法：損益法：990,000 790,000 200,000収益 費用 当期純利益四、貸借対照表(B/S)損益計算書（P/L）関係 3.練習問