第2章财政总预算会计资产

1、第第2章章 财政资产的核算财政资产的核算NO.1 NO.1 财政性存款财政性存款NO.2 NO.2 有价证券有价证券NO.3 NO.3 暂付款、与下级往来和在途款暂付款、与下级往来和在途款NO.4 NO.4 预拨经费与基建拨款预拨经费与基建拨款NO.5 NO.5 与财政周转金有关的资产与财政周转金有关的资产NO.1 财政性存款财政性存款集中资金，统一调度。集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入财政总预算会计的存款户，由财政总预算会计统一收纳、支拨和管理。财政性存款的概念与管理要求财政性存款的概念与管理要求财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库财政性存款是财政部

2、门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。存款和其他财政存款。严格控制存款开户。严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。 根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金。财政总预算会计应当根据人民代表大会的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付财政资金，不得办理超预算、无计划的拨款。 转账结算，不提现金。转账结算，不提现金。财政总预算会计的各种资金拨付凭证，只能用于转账业务，不得用于从国库中提取现金。 在存款余额内支取，不能透支。在存款余额内支取，不能透支

3、。财政总预算会计只能在国库存款和其他财政存款账户内的余额内办理支付，不能办理超余额的支付。 所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府所有财政性资金（包括预算内资金和预算政府所有财政性资金（包括预算内资金和预算外资金），集中在国库或国库指定的代理银行外资金），集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。政资金管理制度。财政资金管理制度财政资金管理制度国库单一账户制国库单一账户制 库单一账户制度的含

4、义库单一账户制度的含义国库单一账户体系国库单一账户体系所谓国库单一账户体系，是由财政部门开设的银行账户、财所谓国库单一账户体系，是由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户组成政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户组成。财政部门开设的银行账户财政部门开设的银行账户 在中国人民银行开设的国库单一账户在中国人民银行开设的国库单一账户 在商业银行开设财政零余额账户在商业银行开设财政零余额账户 在商业银行开设预算外资金专户在商业银行开设预算外资金专户 财政部门为预算单位开设的银行账户财政部门为预算单位开设的银行账户特设银行账户特设银行账户财政性存款的内容主要包括

5、财政性存款的内容主要包括国库存款和其他财政存款国库存款和其他财政存款。 财政性存款的核算财政性存款的核算国库存款的核算国库存款的核算 账户：账户：国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款 基金预算存款基金预算存款 国有资本经营预算存款国有资本经营预算存款 账务处理账务处理国库存款增加国库存款增加财政总预算会计收到预算收入时，财政总预算会计收到预算收入时， 借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 基金预算收入基金预算收入 国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入 收到上级预算补助或下级收到上级预算补助或下级上解收入时：上解收入时： 借：国库存款借：国库存款 贷：补助收入贷：补

6、助收入 上解收入上解收入 某市财政总预算会计发生如下业务：某市财政总预算会计发生如下业务： 收到人民银行国库报来“预算收入日报表”列明本日一般预算收入会计数为110 000元，基金预算收入 120 000元。其会计分录为：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 1000 000 基金预算存款基金预算存款 120 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 1000 000 基金预算收入基金预算收入 120 000收到按财政体制关系产生的上级省财政一般预算补助80000元。其会计分录为： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 80 000 贷：补助收入贷：补助收入 80000

7、 根据国库报来的“分成收入计算日报表”，所属某县上解的一般预算收入为60 000元。其会计分录为： 借：国库存款借：国库存款一级预算存款一级预算存款 60 000 贷：上解收入贷：上解收入 60 000 财政总预算会计应当根据有关支付结算凭证入账财政总预算会计应当根据有关支付结算凭证入账： 借：一般预算支出借：一般预算支出 基金预算支出基金预算支出 国有资本经营预算支出国有资本经营预算支出 上解支出上解支出 补助支出补助支出 贷：国库存款贷：国库存款账务处理账务处理国库存款减少国库存款减少 某市财政总预算会计发生如下业务：某市财政总预算会计发生如下业务： 以财政直接支付的方式，通过财政零余额账

8、户存款账户以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资支出支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资支出 500 000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划款凭元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户存款账户证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户存款账户进行清算，支付上述工资支出。其会计分录为：进行清算，支付上述工资支出。其会计分录为： 借：一般预算支出借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 500 000 采用财政授权支付方式，通过单

9、位零余额账户支付属于一般预算支出的款项200000元，属于基金预算支出的款项90 000元。 借：一般预算支出借：一般预算支出 200 000 基金预算支出基金预算支出 90 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 200 000 国库存款国库存款基金预算存款基金预算存款 9 0000按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200 000元。 借：上解支出借：上解支出 200 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 200000其他财政存款的存款种类主要包括财政部门指定存入商业银行的专用基金存款、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款、财政周转金存款

10、、以及特设科目存款等。其他财政存款的核算其他财政存款的核算账户设置：其他财政存款账户设置：其他财政存款 账务处理账务处理收到其他财政存款时，收到其他财政存款时， 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 专用基金收入专用基金收入拨付其他财政存款时，拨付其他财政存款时，借：一般预算支出借：一般预算支出 专用基金支出专用基金支出 贷：其他财政存款贷：其他财政存款例例3 某县财政总预算会计发生如下业务： 收到上级市财政拨人的专用基金50 000元，款项存入某商业银行的其他财政存款账户。其会计分录为： 借：其他财政存款借：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 50 000 贷

11、：专用基金收入贷：专用基金收入 50 000 根据中央专项资金特设账户代理银行转来的收款凭证，收到农村义务教育中央专项资金150 000元。其会计分录为： 借：其他财政存款借：其他财政存款中央专项资金存款中央专项资金存款 150 000 贷：与上级往来贷：与上级往来 150000 根据有关要求，从其他财政存款账户中安排事业专用基金45000元。其会计分录为： 借：专用基金支出借：专用基金支出 45 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 45 000 办理农村义务教育中央专项资金财政直接支付业务，支付金额352 000元。其会计分录为： 借：一般预算支出借：一般预算支

12、出 200 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款中央专项资金存款中央专项资金存款 200 000其他财政存款中专用基金存款、财政周转金存款等一般不纳入政府的财政预算，因此，它们是与政府的一般预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算存款等不同性质的财政性资金存款种类。这里应当明确以下两点：这里应当明确以下两点：各级政府财政预算外资金应当存入财政部门在商业银行开设各级政府财政预算外资金应当存入财政部门在商业银行开设的财政预算外资金专户。财政预算外资金专户中的财政性存款的财政预算外资金专户。财政预算外资金专户中的财政性存款也是各级政府财政的其他财政存款。财政预算外资金专户中的也是各级政府财政的其

13、他财政存款。财政预算外资金专户中的其他财政存款由财政预算外资金会计核算。其他财政存款由财政预算外资金会计核算。财政国库支付执行机构（国库支付中心）的会计核算需要设置以下两个特殊总账科目： 财政国库支付执行机构的有关业务核算财政国库支付执行机构的有关业务核算 “已结报支出”科目，用于核算财政国库资金已结清的支出数额。当天业务结束后，该科目余额应等于一般预算支出和基金预算支出的合计数。“财政零余额账户存款”科目，用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。该科目贷方登记财政国库支付执行机构当天发生的财政直接支付资金数；借方登记当天国库单一账户存款划入的冲销数。该科目当天资金结算后

14、，余额为零。 某市财政国库支付执行机构发生如下业务： 为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项50000元。其会计分录为： 借：一般预算支出借：一般预算支出 50000 贷：财政零余额账户存款贷：财政零余额账户存款 50 000 汇总编制了预算支出结算清单，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数额为50 000元。核对无误后送财政总预算会计结算资金。其会计分录为： 借：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款 50 000 贷：已结报支出贷：已结报支出财政直接支付财政直接支付 50 000 收到代理银行报来的财政支出日报表。其中，以一般预算安排的授权支出 80 000元，以基金预算安排的授权支出

15、 20000元。核对无误后，编制如下会计分录： 借：一般预算支出借：一般预算支出 80 000 基金预算支出基金预算支出 20 000 贷：已结报支出贷：已结报支出财政授权支付财政授权支付 100000 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致。有关账户的余额为：“已结报支出财政直接支付500 000元”，“已结报支出财政授权支付400 000元”，“一般预算支出 750 000元”，“基金预算支出 150 000元”。财政国库支付执行机构应编制如下会计分录： 借：已结报支出借：已结报支出财政直接支付财政直接支付 500 000 已结报支出已结报支出财政授权支付财政授权支付 40

16、0 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 750 000 基金预算支出基金预算支出 150 000 通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目的余额均为零。NO.2 有价证券有价证券 有价证券的概念与管理要求有价证券的概念与管理要求有价证券是指中央财政（或地方财政）以信用方式发行的政府公债。 只能用各项财政结余（包括一般预算结余和基金结余）购买支付的资金不能列预算支出核算；有价证券到期兑换时，其本金按原资金渠道，恢复预算结余（包括一般预算结余和基金结余）。兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应按购入有价证券时的资金来源分别作为一般预算收入或

17、基金预算收入等入账；购入的有价证券应视同货币一样妥善保管。有价证券的核算有价证券的核算 账户设置账户设置 ： 有价证券有价证券购入有价证券购入有价证券 借：有价证券借：有价证券 贷：国库存款贷：国库存款 其他财政存款其他财政存款账务处理账务处理到期兑换有价证券时：到期兑换有价证券时： 借：国库存款借：国库存款 其他财政存款其他财政存款 贷：有价证券贷：有价证券利息收入和收益：利息收入和收益： 借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 基金预算收入基金预算收入（1） （2） （3） 某市财政总预算会计发生如下有价证券业务： 市财政按规定动用一般预算结余资金购买中央财政发行的公债

18、100 000元。其会计分录为： 借；有价证券借；有价证券某类公债某类公债 100 000 贷：国库存款一般预算存款贷：国库存款一般预算存款 100 000 市财政用基金预算结余购买某公债50 000元，作会计分录为： 借：有价证券借：有价证券某公债某公债 50 000 贷：国库存款贷：国库存款 50 000 市财政以前年度一般预算结余购买国库券到期兑付本金100 000 元，利息收入20 000元。其会计分录为 收回本金，存入国库存款： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 100 000 贷：有价证券贷：有价证券某公债某公债 100 000 将利息收入作为预算收入入账： 借：国

19、库存款借：国库存款某公债某公债 20 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 20 000 用基金预算结余购买的特种国债到期兑付本金50 000元，利息收入 7 000元。其会计分录为： 收回本金： 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 50 000 贷：有价证券贷：有价证券某公债某公债 50 000 利息收入作为基金收入入账： 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 7 000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 7 000NO.3 暂付款、与下级往来和在途款暂付款、与下级往来和在途款所谓暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临所谓暂付款是指各级财政部门借给所

20、属预算单位或其他单位临时急用的款项。时急用的款项。 暂付款属于债权性质，应及时办理清理、结算，不得长期挂账。暂付款属于债权性质，应及时办理清理、结算，不得长期挂账。 暂付款有可能收回，也有可能转化为支出暂付款有可能收回，也有可能转化为支出。暂付款暂付款发生暂付款项时，发生暂付款项时， 借：暂付款借：暂付款 贷：国库存款贷：国库存款 其他财政存款其他财政存款收回或转作预算支出时，收回或转作预算支出时， 借：国库存款借：国库存款 其他财政存款其他财政存款 或有关支出或有关支出 贷：暂付款贷：暂付款账户：设置账户：设置“暂付款暂付款”科目科目 某市财政总预算会计发生如下暂付款业务： （1）市教育局因

21、修理危险校舍，向市财政紧急借款20 000元。其会计分录为： 借：暂付款借：暂付款教育局教育局 20 000 贷：国库存款贷：国库存款 20 000 （2）经批准借给市土地局急需款项 50 000无。其会计分录为： 借：暂付款借：暂付款土地局土地局 50 000 贷：国库存款贷：国库存款 50 000 （3）市教育局借款20 000元转作经费拨款，财政会计转作预算支出。其会计分录为： 借：一般预算支出借：一般预算支出 20 000 贷：暂付款贷：暂付款教育局教育局 20 000 （4）市土地局借款人偿还 100 000元，存入国库存款。其会计分录为： 借：国库存款借：国库存款 10 000 贷

22、：暂付款贷：暂付款土地局土地局 10 000 （5）批准市土地局申请，将其借款余下 40 000元，转作拨款，财政总会计转作预算支出。其会计分录为： 借：一般预算支出借：一般预算支出 40 000 贷：暂付款贷：暂付款土地局土地局 40 000 上下级财政之间，由于财政资金周转调度的需要，往往会发生下级财政向上级财政借款周转的业务; 在年终财政体制结算中，也会发生下级财政向上级财政上解资金或上级财政向下级财政补助资金的业务。 上述业务属于上下级财政间的待结算业务。对于上级财政来说，这类业务即属于与下级往来业务。 与下级往来的款项，财政总预算会计应及时清理结算，不能长期挂账。 与下级往来与下级往

23、来内容内容经批准借给下级财政周转款项时，借：与下级往来 贷：国库存款计算出财政体制结算中应由下级财政上交给本级财政的款项时 借：与下级往来 贷：上解收入账务处理：收回借给下级财政款或将借给下级财政款转作补助支出时， 借：国库存款 补助支出 贷：与下级往来账户设置：“与下级往来与下级往来”科科目目 某市财政总预算会计发生如下与下级往来业务： （l）市财政局同意某县财政局申请，借给临时周转金150 000元。其会计分录为： 借：与下级往来借：与下级往来某县财政某县财政 150 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 150 000 （2）将借给所属县的往来款项 150 000元转

24、作对该县的补助。其会计分录为： 借：补助支出借：补助支出 150 000 贷：与下级往来贷：与下级往来某县财政某县财政 150 000 （3）根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上交本市财政一般预算款项50 000元。其会计分录为： 借：与下级往来借：与下级往来某县财政某县财政 50 000 贷：上解收入贷：上解收入 50 000在途款是指在规定的库款报解整在途款是指在规定的库款报解整理期和决算清理期内，财政总预理期和决算清理期内，财政总预算会计收到的应属于上年度收入算会计收到的应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要作为在途款支的

25、款项或其他需要作为在途款过渡的资金数。过渡的资金数。在途款在途款为清理和核实一年的财政收支，保证属于当年的财政收支为清理和核实一年的财政收支，保证属于当年的财政收支能全部反映到当年的财政决算中，根据规定，年度终了后，能全部反映到当年的财政决算中，根据规定，年度终了后，国库应设置国库应设置10天的库款报解整理期。在库款报解整理期和天的库款报解整理期。在库款报解整理期和决算清理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入决算清理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入应当记入上年度账，上年度已拨付的不属于上年度的支出应当记入上年度账，上年度已拨付的不属于上年度的支出应当予以收回。设置库款报解期的目

26、的是正确反映各财政应当予以收回。设置库款报解期的目的是正确反映各财政年度财政收支的数额。年度财政收支的数额。 账户：账户：设置设置“在途款在途款”科目。科目。财政总预算会计收到属于上年度收入财政总预算会计收到属于上年度收入的款项时，的款项时， 在上年度账上在上年度账上：借：借： 在途款在途款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 补助收入补助收入 上解收入上解收入同时，同时，在新年度账上：在新年度账上： 借：国库存款借：国库存款 贷：在途款贷：在途款收回不应在上年度列支的款项时，收回不应在上年度列支的款项时，在上年度账上：在上年度账上： 借：在途款借：在途款 贷：预拨经费贷：预拨经费 一般预算支出

27、一般预算支出 基金预算支出基金预算支出同时，同时，在新年度账上：在新年度账上： 借：国库存款借：国库存款 贷：在途款贷：在途款账务处理账务处理 库款报解整理期内和决算清理期内库款报解整理期内和决算清理期内 某市财政总预算会计发生如下业务：某市财政总预算会计发生如下业务： （1）在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表）在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所属上年度的一般预算收入及其附件，列示所属上年度的一般预算收入40 000元。其会元。其会计分录为：计分录为： 在上年度账上记在上年度账上记： 借：在途款借：在途款 40 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 40

28、 000 在本年度新账上记：在本年度新账上记： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 40 000 贷：在途款贷：在途款 40 000（2）在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上年度单位）在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上年度单位预拨款预拨款60 000元。其会计分录为：元。其会计分录为： 在上年度账上记：在上年度账上记： 借：在途款借：在途款 60 000 贷：预拨经费贷：预拨经费 60 000 在本年新账上记；在本年新账上记； 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 60 000 贷：在途款贷：在途款 60 000NO.4 预拨经费与基建拨款预拨经费与基建拨款

29、 预拨经费的概念与管理要求预拨经费的概念与管理要求 预拨经费是财政部门用预算资金预拨给行政事业单位但尚未列入预算支出的经费。主要包括以下两项内容： 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款； 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费 预拨经费预拨经费 预拨经费应掌握个别、特殊的原则，并控制在计划规定的额度之内，不得任意预拨。 预拨经费应按照用款单位经费领报关系预拨。凡有上级主管部门的单位，不能直接与各级财政部门发生经费预拨关系。 预拨经费应在规定的列支期限内及时的列作支出，不能长期挂账。预拨经费的管理要求预拨经费的管理要求 预拨经费的核算预拨经费的核算 账户：设置账户：设置“预拨经费预

30、拨经费”科目科目 财政总预算会计预拨经费财政总预算会计预拨经费 转列支出或收到用款单位缴回数时，转列支出或收到用款单位缴回数时， 借：预拨经费借：预拨经费 借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款 国库存款国库存款 贷：预拨经费贷：预拨经费 某县财政尚未实行国库集中支付制度改革。该县财政总预算会计发生下列经济业务； 采用实拨资金方式预拨给其所属某单位下一年度一般预算经费60 000元。其会计分录为： 借：预拨经费借：预拨经费某单位某单位 60 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 60 000 将预拨给上述所属某单位的经费 60 000元转为预算支出元。其

31、会计分录为： 借：一般预算支出借：一般预算支出 60 000 贷：预拨经费贷：预拨经费某单位某单位 60 000 基建拨款是指财政部门按经批准的基本建设计划预拨给受委托经办基本建设支出的商业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。 财政总预算会计将基本建设款项拨付给经办基本建设支出业务的商业银行或基本建设财务管理部门时，其预算支出尚未形成，拨出的款项属于财政总预算会计的债权。 财政总预算会计收到经办基本建设支出业务的商业银行或基本建设财务管理部门报来的基本建设款支出时，相应的基建拨款数转为预算支出数。 基建拨款基建拨款基建拨款的含义基建拨款的含义账户账户：设置设置“基建拨款基建拨款”科目。科

32、目。账务处理：账务处理： 财政总预算会计拨付基建款项时，财政总预算会计拨付基建款项时， 借：基建拨款借：基建拨款 贷：国库存款贷：国库存款 收到基本建设财务管理职能部门或受委托的商业银行报来拨付建设单收到基本建设财务管理职能部门或受委托的商业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，位数及缴回财政数时， 借：一般预算支出借：一般预算支出 国库存款国库存款 贷：基建拨款贷：基建拨款基建拨款的核算基建拨款的核算 某市财政总预算会计发生如下经济业务： 根据经批准基本建设计划，使用一般预算存款，拨给市财政局基本建设财务管理处基本建设款500 000元。其会计分录为： 借：基建拨款借：基建拨款 基本建设财务

33、管理处基本建设财务管理处 500 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 500 000 根据基本建设财务管理处报来的基建拨款报表，拨款数为480 000元，余额交回财政。其会计分录为： 借：一般预算支出借：一般预算支出 480 000 国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款 20 000 贷：基建投放贷：基建投放基本建设财务管理处基本建设财务管理处 500 000 预拨经费和基建拨款是指实拨资金方式下的核算内容。但随预拨经费和基建拨款是指实拨资金方式下的核算内容。但随着国库单一账户制度的深入推行，财政直接支付方式和财政着国库单一账户制度的深入推行，财政直接支付方式和财政授

34、权支付方式将逐渐取代传统的财政实拨资金方式，上述基授权支付方式将逐渐取代传统的财政实拨资金方式，上述基建拨款和预拨经费的业务也将随之减少建拨款和预拨经费的业务也将随之减少 NO.5 与财政周转金有关的资产与财政周转金有关的资产概念概念：财政周转金放款是财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。财政周转金放款应当使用其他财政存款中的财政周转金存款贷放，而不能使用国库存款中的存款。财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用的资金。的资金。财政周转金放款财政周转金放款账务处理：账务处理： 收回时，收回时， 借：其他财政存款借

35、：其他财政存款 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款将财政周转金贷给用款单位时，将财政周转金贷给用款单位时， 借：财政周转金放款借：财政周转金放款 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 某市财政将财政周转金 200 000元贷放给使用单位。其会计分录为： 借：财政周转金放款借：财政周转金放款农业类农业类某项目某项目某单位某单位 200 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款 200 000 将上述贷款收回时，会计分录为： 借：其他财政存款借：其他财政存款农业类农业类某项目某项目某单位某单位 200 000 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款财政周转金存款财政周转金存

36、款 200 000概念：概念：借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门的财政借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门的财政周转金。借出财政周转金形成本级财政与下级财政的财政资金结算关系。周转金。借出财政周转金形成本级财政与下级财政的财政资金结算关系。借出财政周转金借出财政周转金财政总预算会计应设置财政总预算会计应设置“借出财政周转金借出财政周转金”科目。借给下级财政部门周转科目。借给下级财政部门周转金时，金时， 借：借出财政周转金借：借出财政周转金 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 下级财政部门归还时作相反会计分录。下级财政部门归还时作相反会计分录。账务处理账务处理 某市财政局借给所属县财政周转金500 000元。其会计分录为： 借；借出财政周转金借；借出财政周转金某县某县 500 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款 500 000 下属县将所借周转金500 000元归还时，其会计分录为： 借：其他财政存款借：其他财政存款财政周转金存款财政周转金存款 500 000 贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金某县某县 500 000 借出财政周转金与财政周转金放款的区别：借出财政周转金与财政周转金放款的区别：财政周转金放款是财财政周转金放款是财政部门实际投入使用的财政周转金，而借出财政周转金只是财政周转金在政部门实