扬州国税D及答案

1、扬州税院稽查业务考试试题及答案（国税D）一、 单项选择 （每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5 分，共 10分）1 从理论上分析，税务稽查所确认的纳税义务是（） 。A.纳税义务发生B.纳税义务计量C.纳税义务履行D.纳税义务消亡2行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（ ）。A.上级行政机关B .国务院C.行政机关固有的D .法律3税务机关进行的行政复议活动，是（）。A.内部行政行为B .抽象行政行为C.自由裁量行为D .依申请的行政行为4在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（ ） 。A. 属地管理原则B. 分税制管理原则C.

2、 统筹协调原则D. 效率优先原则5下列说法正确的是（ ） 。A. 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行B. 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人C. 被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场D. 拒不到场的，采取税收强制执行6不满（）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。A.18B.14C.16D.107对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（ ）。A. 违法行为的情节B. 有关税收法律法规C. 违法行为的后果D. 当事人对违法事实的认识

3、态度8拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。A.1B.5C.3 D. 29税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（），不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。A. 以查促查、以查促管B.以查促查、以管促查C.以管促管、以管促查B.以管促查、以查促管10 为满足税务稽查报表的编制要求，税务稽查一般应使用（ ）而开发的税务稽查信息统计系统。A. 税务稽查报表编制说明B.税务稽查报表编制办法C.税务稽查工作规程D.税收统计工作规程11.

4、 （）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适用于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。A.审阅法 B 、详查法C 、抽查法D 、顺查法12. 违法行为在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚。A 3 B 5C 10 D 213. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A. 某机床厂将自产机床用作本企业固定资产B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的床单用于职工福利14. 某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000 元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票注明：运费

5、5000元，建设基金100 元，装卸费500 元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。A.30992B.30957C.30600D.2040015 .某酒厂20XX年6月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000 元， 成本利润率为10，该厂当月应纳的消费税为（ ） 元。A.102767B.101950C.86166.6D.212516 . 出口企业应在货物报关出口之日起（）日内，向退税部门申报办理

6、出口货物退（免）税手续。A.30B.60C.90D.12017 .某企业20XX年会计报告表注明的利润60万元，当年获得增值税即征即退收入20 万元。企业当年实际发生符合税法要求的研究开发费用是100万元。则20XX年应纳税所得额应当为（）。A.-10 万元B.0万元C.10 万元D.30 万元18 税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用存在问题，20XX年1月企业新增的固定资产-A机器，原值120万元，税法规定 折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在20XX年 1 月还另外购置固定资产 B 机器，原值240 万元，税法规定折旧年限是 10 年， 企业自行按12 年计提折旧

7、；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，20XX年企业的应纳税所得额应当为（）。A. 96.33 万元B. 99 万元C. 102.75 万元D. 103 万元19 汽车生产企业以明显偏低的价格将汽车销售给关联的销售公司，属于（）行为。A.偷税B.避税C.漏税D.骗税20 企业所得税法实施条例规定，股息、 红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，投资方确认投资收益的时间是（ ）。A. 投资方收到股息、红利等权益性投资收益的当天确认收入的实现B. 投资方收到被投资企业通知利润分配的当天确认收入的实C.投资方应当在被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

8、D. 投资方应当在被投资方做出利润分配账务处理的当天确认收入的实现二、 多项选择题（每题有2 个或 2 个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题1 分，共20 分）1关于税务稽查原则，一般认为除了合法和客观公正外，还表现在（）等方面。A.财政原则8 .依法独立C.分工制约D.经济调节2违反发票管理制度的法律责任：（）。A.非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处 1 万元以上5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任9 .从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机

9、关可以收缴其发票或者停止向其发售发票C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1 万元以上5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款3下列属于税务行政赔偿构成要件的有：()。A. 符合法定的侵权行为主体B. 具有违法行使职权的行为C.存在实质性的损害事实D.因果关系4税务稽查案件信息来源主要有() 等。A. 上级国税机关交办B. 举报案件管理岗位转来C. 纳税评估部门评

10、估复核岗位转来D.注销税务登记调查岗位转来5税务机关有权采取() 的方式实施税务检查。A. 询问纳税人与纳税有关的问题和情况B. 到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料C. 到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D. 经单位负责人批准，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户6. 对稽查执法程序审理的内容有(A. 稽查对象主体是否准确B. 程序是否合法C. 手续是否完整D. 程序的时效是否合法7. 对稽查执法程序合法性审理的内容有（） 。A. 确定税务稽查对象的程序是否合法

11、B. 稽查的实施是否符合规定程序，各要件是否有效、完备C. 证据是否充分D.案件事实是否清楚8. 税收强制执行措施的实施方式包括（） 。A. 扣缴税款B. 拍卖或变卖商品、货物、 其他财产C.冻结存款D.查封、扣押商品、货物、其他财产9编制税务稽查报表的基本要求是（） 。A. 内容真实B. 数据准确C. 口径一致D. 编报及时10 税务稽查执法风险的特点主要是（） 。A.客观性B.严重性C.可控性D.危险性11 . 企业的会计电算化是指由（） 在内构建起的会计信息系统。功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，也是稽查人员实行电子查账应必备的基本知识。A、硬件、软件B、软件、数据、规程和人员

12、C、数据、规程和人员DK硬件、软件、数据、人员12 下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（）A 税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的B.税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的C.造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为D.违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的13. 下列经营行为属于增值税兼营行为的有（） 。A. 某运输公司既从事运输业务，又销售汽车配件B. 某商场既批发零售商品，又开办歌舞厅C. 某家具厂既生产销售家具，又承揽室

13、内装修业务D. 某人销售货物并负责运输所售货物14. 下列情况（）需要开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票。A. 一般纳税人零售的香烟B. 销售免税货物C. 小规模纳税人销售货物D. 销售不动产15. 受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包括 （） 。A. 加工材料成本B. 代垫辅助材料成本C.代收代缴消费税D. 加工费16 .生产企业出口货物必须以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记账收入申报办理征免税手续，当期支付的（）费用一律冲减出口收入。A. 境外运费B. 境外保险费C.境外佣金D. 出口口岸费用17 企

14、业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）。A.现金、存款B.应收账款C.应收票据、准备持有至到期的债券投资D.债务的豁免18 企业所得税法所称其他收入，主要包括（）。A.企业资产溢余收入B .逾期未退包装物押金收入C.违约金收入D.企业销售材料收入19 煤炭采掘业常见涉税问题包括（）。A.销售煤炭长期挂账，隐瞒收入或隐瞒原煤数量B.开具不符合规定的红字发票冲减应税收入C.收取包装物押金不确认应税收入D.自产煤炭发生视同销售行为，不计或少计应税收入20. 税法关于以非现金资产清偿债务其企业所得税主要税收政策是指（） 。A. 债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失）B. 债务人获得的债务重

15、组收益应当立即并入当期的应纳税所得额中缴纳企业所得税。C. 债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除相关的成本与费用D.债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照资产偿债价格确认有关资产的计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的成本和费用等。三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打，错误的 题后括号内打“X"，正误标识辨别不清不给分，每题 0.5分，共10 分）1任何税收征管活动都会形成税收超额负担，而税务稽查所形成的超额负担可理解为是纳税人为获取相对公平的市场税收环境所付出的成本，这种成本付出是

16、不可避免的。（）2当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则， 应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。3省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（）4专案稽查是指稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理的执法行为。（）5为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的帐簿实施检查。（ ）6税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（）7在作出税务处理决定书之前，必须告知当事人听证权。（ ）8税收法律

17、法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（）9在重大案件的专项检查中程中，税务稽查机关可以会同有关司法部门，就证据取证规格和标准、行政证据与刑事证据转化、适用法律法规与案件移送等进行有效沟通，请求司法部门量身定制地对案件进行具体指导。（）10. 税务稽查人员通过趋势分析，有利于了解和掌握税收经济的发展趋势，判断未来税收收入形势的好坏，科学安排、部署税务稽查工作的重点。（）11. 控制计算法可以适用于所有需要进行分析的事项或目标。12. 税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。()13. 房地产开发企业销售钢材等物资，应当按

18、照6%的征收率缴纳增值税。 ()14. 纳税人用于无偿赠送的货物，其增值税进项税额不能申报抵扣。 ()15. 酒厂包装车间以自产白酒用于对瓶盖消毒。则用于对瓶盖消毒的白酒，应当征收消费税。()16. 出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 ()17. 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。()18. 个人独资企业从2000 年起停止征收企业所得税，改征个人所得税。 ()19. 委托代销货物按照收到货款之日、收到代销清单之日、发出代销货物满180 天之日孰先原则确定纳税义务发生时间，其中优先收到货款的，按照实际收到的金额

19、作为销售额，其余销售额在收到代销清单之日或发出代销货物满180 天的当天确认。()20. 建造合同仅适用于建筑施工单位签订。()四、判断改错题(判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题 1 分，共 20 分）1. 税务稽查的收入职能是指通过税务稽查查处税收违法行为可直接带来查补收入。2税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。3赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2 个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。4公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。5 税务机关执行税收征管法

20、第37 条、 第 38 条、 第 40 条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关不可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，但可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。6对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。7稽查审理部门在对卷宗进行审核时，对不符合提请审理要求的案件，审理部门应当决定撤销该案件。8税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。9税务稽查成果分析中的纵向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时期的数据进行比较分析，常用分析方法有趋势分析、波动分析和相关性分析。10. 税务稽查人才实施

21、分级分类培训的特点是树立大教育、大培训观念，将税务教育培训分类负责、分级实施制度化，充分调动和发挥各级税务机关在培训工作中的作用。11. 财务会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。其中，会计核算软件与税务稽查工作有着最直接的联系。12. 履行保证责任的期限为60 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。13. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，按照4 %的征收率减半征收增值税。14. 企业整体转让企业全部产权时，随同产权转让的货物，应当征收增值税。15. 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用

22、费”和白酒的销售量、销售额均关系，所以，不应当征收消费税。16. 出口货物实行免抵退税的生产性企业，货物出口后会计处理一定要做增值税进项税额转出。17. 20XX年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股 息将按照的税率征收预提所得税。18. 利息收入，按照合同约定的债权人支付利息的日期确认收入的实现。19. 汽车销售公司从汽车生产企业取得的售后服务费，应当缴纳 营业税。20. 会计上同一控制关系的企业合并，以合并各方资产的公允价 值为基础进行会计计量。五、计算题（按过程按步骤计分，每题5 分，共 10 分）1.某化妆品厂为增值税一般纳税人，20XX年5月份经济业务如下：（ 1） 销售成套

23、化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额 51000 元。（ 2） 发出材料委托加工化妆品，材料成本70000元， 加费 15000元。 收回委托加工化妆品时取得了增值税专用发票，受托方已代收代缴消费税。当月收回委托加工的化妆品直接出售，不含增值税售价为100000元。（ 3）为生产化妆品，本月自生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000 元，增值税进项税额34000 元，全部投入生产。（ 4）为职工搞福利，发放自产化妆品，价值50000元（不含税售价） ，成本价30000 元。厂实验室领用实验用化妆品一批，成本价12000元，不含税售价18000元。（

24、5）企业将护肤品、护发品、化妆品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20000元。报废原材料一批，不含税成本40000元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税、消费税。2.某建筑安装企业于20XX年2月签订建造承包合同，合同期间从20XX年3月至20XX年10月，共计18个月。合同总收入 900 000元，预计总成本 750 000元，20XX年实际发生成本 300 000元。如果不考虑营业税以外的其他税费和工程间接费用，请依次回答作出相应的会计处理(注明计算过程)：(1) 20XX年3月收到预付款时：(2) 20XX年确认实际发生的合同成本时：(3) 20XX年12月确认收入和成本时

25、：(4) 20XX年12月确认营业税金时：(5) 20XX年实际缴纳营业税时：六、实务题(每题按步骤按要点计分，第一题15 分，第二题65分，共 80 分)(一)20XX年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司20XX年至20XX年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1650 多万元。12 月 16 日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了税务处理决定书，要求该公司补缴税款1650 多万元，依法加收滞纳金。并在同日归还

26、了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于 20XX年 1 月 21 日向该公司送达了税收强制执行决定书，在向银行送达扣缴税收款项通知书后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。问：该市国税稽查局有哪些违法行为？（二）20XX年3月10日，大洋市国税稽查局接到群众举报，东山酒业集团公司存在严重的税收问题。稽查局于3 月 11 日立案，并于 3月 12 日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财务负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：一、公司的基

27、本情况东山酒业集团公司为增值税一般纳税人，非小型微利企业。主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工艺流程为：购入玉米、高梁后， 先在酿造车间粉碎，然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经15 天（二曲）、 30 天（曲酒）、 60 天（大曲）等不同时间发酵后，取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品）。将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（7 个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间包装后，再经质量检验，交成品库销售。二、相关稽查资料（见D题资料）生产成本总账（资料1-1 ，资料 1-2；资料 1-3，资料 1-

28、4） 。生产成本、 制造费用明细账（资料 2-1 ， 资料 2-2； 资料 2-3， 资料 2-4，资料2-5，资料3） 。相关记账凭证（资料4-1 ，资料 4-2；资料 4-3，资料4-4，资料4-5） 。三、根据所给资料东山酒业集团公司 20XX年元月的生产成本总账、 明细账， 制造费用总账、明细账， 原材料明细账及相关记账凭证，分析、计算、回答下列问题：（一）总账的检查1、 分析生产成本- 酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出进一步应如何检查。2、 分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。3、根据资料1-

29、2，资料1-3，资料1-4，分析1 月份酿造车间生产成本异常的主要原因。（二）明细账的检查1、生产成本酿造车间直接材料费明细账的检查（ 1）结合原材料- 玉米明细账，分析、计算1 月份酿造车间计入生产成本的玉米材料费是否正确？有无多转材料成本?多转金额是多少?（ 2）结合记账凭证，分析生产成本- 酿造车间 - 直接材料费明细账中有无增值税涉税问题?如果有, 影响增值税额是多少?2、生产成本酿造车间直接工资明细账的检查结合记账凭证，分析、 说明酿造车间生产成本直接工资明细账中是否存在涉税问题？对当年企业所得税有无影响？影响金额是多少？3、生产成本酿造车间制造费用明细账及相关资料的检查结合制造费用

30、-酿造车间明细账、制造费用-储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的 问题？少缴金额是多少？（不考虑与此相关的其他账户中的涉税问 题）（三）针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为，制作处罚决定书一份。（文书号与时间，处罚的幅度可以自己假 设）四、注意事项1、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、消费税、 企业所得税申报，未进行任何纳税调整。2、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计算的要有计算过程。3、在所有的计算过程中，凡是转出增值税进项税额的计算过程 中保留8位小数,其余的计算均小数点后均保留2位小数。五、

31、说明事项1、由于春节因素，该企业20XX年2月的账务处理与1月的账务 处理合并，均反映在1月的账务处理中。2、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。资料1-1生产成本-酿造车间 总账月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额4101011253,943.811,865,335.482,119,279.2941010124101013203,021.54203,021.544101014423,118.03423,118.034101015687,726.32687,726.324101016842,732.57842,732.574101017562,829.14562,829.144

32、101018520,023.07520,023.074101019436,023.82436,023.8241010110545,995.95545,995.95410101112,362,060.262,362,060.26410101122,074,409.432,074,409.43要求:1.分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出对企业所得税有无影响？进一步应如何检查。2.分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能 存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。3.根据资料资料12,资料13,资料14,分析1月份酿造车间生产 成本异常的主要

33、原因。资料1-2生产成本-酿造车间-直接材料费总账月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额410101011253,943.81417,622.01671,565.82410101012410101013-176,194.18-176,194.1841010101450,000.0050,000.00410101015310,487.62310,487.62410101016184,912.99184,912.994101010173,229.193,229.19410101018137,125.81137,125.814101010195,351.015,351.01410101011022

34、7,369.90227,369.9041010101112,014,975.652,014,975.6541010101121,522,248.431,522,248.43说明:由于删除了生产成本酿造车间直接燃料费等账户，所以，资料 12,资料13, 资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。资料13生产成本酿造车间直接人工费总账月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额410101041159,320.67159,320.6741010104241010104351,126.5251,126.5241010104475,969.8875,969.88410101

35、04541010104650,740.9350,740.9341010104770,109.8870,109.8841010104834,834.9234,834.92410101049111,915.52111,915.524101010410410101041148,482.9248,482.92410101041247,897.1747,897.17说明:由于删除了生产成本酿造车间直接燃料费等账户，所以，资料 12, 资料13,资料14的合计金额小于资料1-1生产成本酿造车间总账中的生产成本总额。资料1-3生产成本-酿造车间-制造费用总账月份期初余额借方发生额贷方发生额期末余额41010

36、10511,257,942.371,257,942.37410101052410101053314,528.59314,528.59410101054284,012.37284,012.37410101055377,238.70377,238.70410101056530,835.79530,835.79410101057477,837.16477,837.16410101058343,185.45343,185.45410101059303,089.12303,089.124101010510318,626.05318,626.054101010511278,649.08278,649.08

37、4101010512497,558.23497,558.23说明:由于删除了生产成本酿造车间直接燃料费等账户，所以，资料 12,资料13, 资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。资料21企业会计科目：41010101生产成本酿造车间直接材料余额方向：借方 期间：20XX年第1期序号期间凭证日期凭证编号摘要金额数量借方发生贷方发生余额借方发生贷方发生余额期初余额253,943.81000112008/1/8记-33领用糖化酶19,3,35.000273,278.81000212008/1/8记-35领用玉米、稻壳、大曲粉380,580.380653,859.1

38、9000312008/1/12记-96酒糟款冲减-44,226.470609,632.72000412008/1/29记 204让售酒糟-3,974.040605,658.68000512008/1/29记 236酿酒车间领用玉米、稻壳等65,907.140671,565.82000612008/1/30记305结转酿造成本0671,565.820000本期合计417,622.01671.565.820000本年合计417,622.01671.565.820000要求：1 .结合原材料-玉米明细账，分析、计算 1月份酿造车间计入生产成本的玉米材料费是否正确？有无 多转材料成本？ 多转金额是多少

39、？2 .结合记账凭证，分析生产成本-酿造车间-直接材料费明细账中有无增值税涉税问题？如果有，影 响增值税额是多少？资料：1月主营业务收入贷方发生额30,702,327.70元，增值税销项税额 5,219,395.71元，进项税额6,293,325.03 元。说明：该企业原材料-玉米采用移动加权平均法核算存货成本资料2 2企业会计科目：41010104生产成本酿造车间直接工资余额方向：借方 期间：20XX年第1期序号期间凭证日期凭证编号摘要金额数量借方发生贷方发生余额借方发生贷方发生余额期初余额0000112008/1/29记202酿造车间20XX年年终奖84,567.000159,320.67

40、000212008/1/31记292计提工资74,753.670159,320.67000312008/1/30记305结转酿造成本0159,320.670000本期合计159,320.67159,320.670000本年合计159,320.67159,320.670000要求：结合记账凭证，分析、说明酿造车间生产成本直接工资明细账中是否存在涉税问题？（只分析原因，不要求计算）资料2 3企业会计科目：41010105生产成本酿造车间制造费用余额方向：借方 期间：20XX年第1期序号期 间凭证日期凭证编号摘要金额数量借方发生贷方发生余额借方发生贷方发生余额期初余额0000112008/1/30记

41、295结转“制造费用”1,202,068.0001,202,068.00000212008/1/30记296结转辅助成本55,874.3701,1257,942.37000312008/1/30记305结转酿造成本01,1257,942.370000本期合计1,1257,942.371,1257,942.370000本年合计1,1257,942.371,1257,942.370000要求：结合制造费用一酿造车间明细账、制造费用一储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？少缴金额是多少？资料：10%1.凡是涉及增值税、消费税计税依据的，均按组成计税价

42、格计算。粮食白酒成本利润率2.1 月产品酒（库存商品）成本总 10,523,275元，其中外购粮食4,697,128.43 元，外购包装物、香料等9,853,197.77元，假定不考虑动力、燃料及制造费用中外购货物成本。3.1 月酒液（自制半成品）成本总额10,523,275元，其中其中外购粮食4,697,128.43元，假定不考虑动力、燃料及制造费用中外购货物成本。4.1 月酒液（自制半成品）期末余额60,055,125元。假定每月酒液的正常损耗为自制半成品期末余额的 0.2 %。资料2 4企业会计科目：410501制造费用酿造车间余额方向：借方 期间：20XX年第1期序号期 间凭证日期凭证

43、编号摘要金额数量借方发生贷方发生余额借方发生贷方发生余额期初余额0000112008/1/8记-36领用材料1,157.2701,157.27000212008/1/29记192材料消耗251.1001,408.37000312008/1/29记193材料消耗9.7801,4181/29记194材耗134.5501,552.70000512008/1/29记 216报话费、电费4,655.1306,207.83000612008/1/30记290计提折旧139,649.110145,856.94000712008/1/30记293分摊“储酒车间”制造费用1,056,2

44、11.0601,202,515.30000812008/1/30记 295结转制造费用01,552.701,200,515.30000912008/1/30记 295结转制造费用04,655.131,195,860.170001012008/1/30记 295结转制造费用01,056,211.06139,649.110001112008/1/30记 295结转制造费用0139,649.110000本期合计417,622.01671.565.820000本年合计417,622.01671.565.820000资料2 5企业会计科目：410501制造费用储酒车间余额方向：借方 期间：20XX年第1

45、期序号期间凭证日期凭证编号摘要金额数量借方发生贷方发生余额借方发生贷方发生余额期初余额0000112008/1/8记7质检中心领用江南王等样品酒82公斤3,280.0003,280.00000512008/1/29记189酒破损1,069,990.040.001,073,4491/29记190酒耗762,177.400.001,835,626.58000812008/1/29记194材耗59,489.290.001,895,377.330002212008/1/29记 284领用春节福利用酒800Kg27,000.000.002,216,634.95000231200

46、8/1/30记290计提折旧124,051.000.002,340,685.950002412008/1/30记 291结转工资46,284.470.002,386,970.420002512008/1/30记 292计提福利费6,479.830.002,393.450.250002612008/1/30记293分摊“储酒车间”制造费用0.002,393.450.250.00000本期合计2,393.450.252,393.450.250.00000本年合计2,393.450.252,393.450.250.00000说明：制造费用-储酒车间明细账为节选账，各笔业务合计金额不等于本期合计金额资

47、料3企业会计科目：12110101原材料山东酒业集团玉米余额方向：借方 期间：20XX年第1期至20XX年第12期序号期间凭证日期凭证编号摘要单价借方数量借方金额贷方数量贷方金额方向余额数量余额单价余额金额期初余额0.000.000.000.000.00借896,421.000.94838,607.50112008/1/8记33购入 14892Kg0.7614,392.0010,947.990.000.00借910,813.000.93849,555.49212008/1/8记35消耗 184367Kg1.320.000.00184,367.00243,364.44借726,446.000.8

48、3606,191.05312008/1/12记96购入 17981Kg0.7327,981.0020,448.520.000.00借754,427.000.83626,639.57412008/1/29记204购入 43125Kg0.8143,125.0035,110.620.000.00借797,552.000.83661,750.19512008/1/29记236三车间领用1.320.000.0025,625.0033,825.00借771,927.000.81627,925.19612008/1/30记305本期合计0.0085,498.0066,507.13209,992.00277,189.44借771,927.000.81627,925.1971本年合计0.0085,498.0066,507.13209,992.00277,189.44借771,927.000.81627,925.19资料4-1日期：2008-01-08凭证编号：35领用玉米、稻壳、大曲粉41010101/生产成本酿造车间直接材料3