《纳税实务》09项目九 城镇土地使用税办税业务

1、精品资源共享课精品资源共享课纳税实务纳税实务1 1精品资源共享课精品资源共享课项目九项目九 城镇土地使用税办税业务城镇土地使用税办税业务u模块一模块一 确定城镇土地使用税的征税范围确定城镇土地使用税的征税范围u模块二模块二 确定城镇土地使用税的纳税人和适用税率确定城镇土地使用税的纳税人和适用税率u模块三模块三 城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算u模块四模块四 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳2 2精品资源共享课精品资源共享课模块一模块一 确定城镇土地使用税的征税范围确定城镇土地使用税的征税范围u城镇土地使用税是国家对在城市、县城、建制镇、城镇土地使用税是国

2、家对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额计算占用的土地面积为计税依据，按规定的税额计算征收的一种税征收的一种税。p城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质。城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质。p与其他税种相比具有以下特点：以城镇土地为征收对与其他税种相比具有以下特点：以城镇土地为征收对象；以实际占用的土地面积为计税依据；实行差别幅象；以实际占用的土地面积为计税依据；实行差别幅度定额税率；按年计算，分期缴纳；只在特定的区域度定额税率；按年计算，分期缴纳；只在特定的区域开征。开征。

3、3 3精品资源共享课精品资源共享课城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围 城市城市国务院批准设立的城市，包括市区和郊区。国务院批准设立的城市，包括市区和郊区。 县城县城县人民政府所在地，县人民政府所在的城镇。县人民政府所在地，县人民政府所在的城镇。 建制镇建制镇经省经省( (自治区、直辖市自治区、直辖市) )人民政府批准设立的建制人民政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地。镇，镇人民政府所在地。 工矿区工矿区工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿

4、企业所在地。工矿区的设立须经省在地。工矿区的设立须经省( (自治区、直辖市自治区、直辖市) )人民政府批人民政府批准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省省( (自治区、直辖市自治区、直辖市) )人民政府划定。人民政府划定。 对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收城镇土地使用税。收城镇土地使用税。4 4精品资源共享课精品资源共享课税种税种土地使用权土地使用权发生转移发生转移土地使土地使用权未用权未转移转移房屋产权房屋产权发生转移发生转移房屋产房屋产权未转权未转移移国有国

5、有农村集体农村集体有偿有偿无偿无偿土地增值税土地增值税需要需要不得转让不得转让 不需要不需要需要需要不需要不需要不需要不需要城镇土地使用税城镇土地使用税 不需要不需要不得转让不得转让 需要需要不需要不需要 不需要不需要需要需要5 5房地产产权变化对城镇土地使用税的影响房地产产权变化对城镇土地使用税的影响精品资源共享课精品资源共享课模块二模块二 确定城镇土地使用税的纳税人和适用税率确定城镇土地使用税的纳税人和适用税率1.1.纳税人纳税人（1 1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。这里）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。这里所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股

6、份制企业、所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。其他个人。（2 2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。际使用人纳税。（3 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（4 4）土地使用权共有的

7、，由共有各方分别纳税。）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。6 6精品资源共享课精品资源共享课2.2.税收优惠税收优惠 （1 1）国家机关、人民团体、军队自用的土地）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （2 2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 （3 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （4 4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （5 5）直接用于农、林、牧、渔的生产用地）直接用于农、林、牧、渔的生产用地 （6 6）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与

8、）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的用地企业其他用地明确区分的用地7 7精品资源共享课精品资源共享课2.2.税收优惠税收优惠 （7 7）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的月份起免交土地使用税使用的月份起免交土地使用税5 5年至年至1010年。年。 （8 8）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。地和其他用地。 （9 9）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例

9、高于数占单位在职职工总数的比例高于25%25%（含（含25%25%）且实际安）且实际安置残疾人人数高于置残疾人人数高于1010人（含人（含1010人）的单位，可减征或免征人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。该年度城镇土地使用税。 8 8教教学学单单元元 1应应纳纳税税额额的的计计算算精品资源共享课精品资源共享课级别级别人口人口每平方米税额每平方米税额大城市大城市5050万人以上万人以上1.51.5至至3030元元中等城市中等城市2020万至万至5050万人万人1.21.2至至2424元元小城市小城市2020万人以下万人以下0.90.9至至1818元元县城、建制制镇县城、建制制镇、工矿

10、区、工矿区0.60.6至至1212元元3.3.城镇土地使用税税率城镇土地使用税税率9 9精品资源共享课精品资源共享课应纳税额实际占用的土地面积单位税额 采用有幅度的差别定额税率 具体税额由省级政府确定。 经测定土地面积的，以测定面积为准。 未测定面积的，以土地使用证书确认的面积为准； 未核发土地使用证书的，按纳税人申报面积征税，核发证书后再作调整。模块三模块三 城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算1010精品资源共享课精品资源共享课边学边练边学边练某肉制品加工企业某肉制品加工企业20162016年占地年占地6000060000平方米，其中办公占地平方米，其中办公占地5000

11、5000平方米，生猪养殖基地占地平方米，生猪养殖基地占地2800028000平方米，企业内部道路及绿平方米，企业内部道路及绿化占地化占地1100011000平方米。企业所在地城镇土地使用税的单位税额平方米。企业所在地城镇土地使用税的单位税额为为0.80.8元。该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？元。该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？ 生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地，免税生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地，免税 应纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税 （60000-2800060000-28000）0.8=256000.8=25600元元1111精品资源共享课精品资源共享

12、课边学边练边学边练 设设A A公司与公司与B B公司共同拥有一块土地的使用权，该土地公司共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为面积为15001500平方米，平方米，A A公司实际使用三分之一平方米，公司实际使用三分之一平方米，B B公公司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地使用税单司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地使用税单位税额为每平方米位税额为每平方米8 8元。元。 A A公司应纳税额公司应纳税额150015001 13 38 840004000元元 B B公司应纳税额公司应纳税额150015002 23 38 880008000元元1212精品资源共享课精品资源共享课拓展：耕地

13、占用税拓展：耕地占用税（1 1）纳税人）纳税人 耕地占用税是指占用耕地建房或者从事非农业建耕地占用税是指占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际占用的耕设的单位或者个人，应当以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地占用税。征收耕地占用税。 （2 2）征税对象）征税对象 这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。1313精品资源共享课精品资源共享课土地使用税与耕地占用税的区别土地使用税与耕地占用税的区别 耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为征收耕地占用税是

14、在全国范围内，就改变耕地用途的行为征收的税，是一次性征收的；而土地使用税是在城市、县城、的税，是一次性征收的；而土地使用税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，就使用土地的行为征收的税，是建制镇、工矿区范围内，就使用土地的行为征收的税，是按年计征的。按年计征的。 新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准之日起新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准之日起满一年后才征收土地使用税。满一年后才征收土地使用税。1414精品资源共享课精品资源共享课模块四模块四 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳1.纳税地点纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。城镇土地使用税在土地所在地缴纳。

15、 如果纳税人使用的土地不属于一个省管辖的，如果纳税人使用的土地不属于一个省管辖的，应分别向土地所在地机关缴纳；如果在一个省内应分别向土地所在地机关缴纳；如果在一个省内跨地区使用土地，缴纳地点由省地方部门确定。跨地区使用土地，缴纳地点由省地方部门确定。1515精品资源共享课精品资源共享课2.纳税期限纳税期限 城镇土地使用税采用按年计算，分期缴纳的方式城镇土地使用税采用按年计算，分期缴纳的方式 （1）购置新建商品房，自房屋交付使用之）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月次月起计征城镇起计征城镇土地使用税。土地使用税。 （2）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，）购置存量房，自办理房屋权属

16、转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月次月起计征城镇起计征城镇土地使用税。土地使用税。 （3）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月次月起计起计征城镇土地使用税。征城镇土地使用税。 （4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之房，自房屋使用或交付之次月次月起计征城镇土地使用税。起计征城镇土地使用税。 （5）新征用的耕地，自批准征用）新征用的耕地，自批准征用之日之日起满起满1年年时开始时开始 （6）新征用的非耕地，自批

17、准征用）新征用的非耕地，自批准征用之日之日起起次月次月开始开始1616精品资源共享课精品资源共享课1717随堂实训随堂实训模块四模块四 城镇土地使用税的申报缴纳城镇土地使用税的申报缴纳精品资源共享课精品资源共享课申报资料申报资料u 企业概况：企业概况：u （1 1）企业名称：吉胜集团公司（有限责任公司）企业名称：吉胜集团公司（有限责任公司）u （2 2）企业地址及电话：迎宾路）企业地址及电话：迎宾路1919号号(511426)83347882(511426)83347882u （3 3）税务登记号：）税务登记号：1200000057684212000000576842u （4 4）电脑编码：）

18、电脑编码：06358970635897u （5 5）开户银行及账号：）开户银行及账号：u 中国工商银行迎宾路支行中国工商银行迎宾路支行42016589542356784201658954235678u 该公司主要经营家私展销，该公司主要经营家私展销，20162016年度共计拥有展厅面积年度共计拥有展厅面积6500065000平方平方米，其中企业内部绿化占地米，其中企业内部绿化占地20002000平方米，所处地段为平方米，所处地段为4 4级地段（级地段（01040104，税率税率6 6元元/ /平方米）。其子弟学校占地平方米）。其子弟学校占地30003000平方米、幼儿园占地平方米、幼儿园占地12001200平平方米，所处地为方米，所处地为5 5级地段（级地段（01050105，税率，税率5 5元元/ /平方米）。另有一座仓库占平方米）。另有一座仓库占地面积地面积20002000平方米，所处地段为平方米，所处地段为6 6级地段（级地段（01060106，税率，税率3 3元元/ /平方米）。