《纳税实务》14项目十四 城市维护建设税办税业务

1、精品资源共享课精品资源共享课1 1税税 法法精品资源共享课精品资源共享课项目十四项目十四 城市维护建设税办税业务城市维护建设税办税业务u模块一模块一 确定城市维护建设税的征税范围确定城市维护建设税的征税范围u模块二模块二 确定城市维护建设税的纳税人和适用税率确定城市维护建设税的纳税人和适用税率u模块三模块三 城市维护建设税应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的计算u模块四模块四 城市维护建设税的申报缴纳城市维护建设税的申报缴纳2 2精品资源共享课精品资源共享课模块一模块一 确定城市维护建设税的征税范围确定城市维护建设税的征税范围u城市维护建设税（简称城建税）是国家对缴纳增城市维护建设税（简称城

2、建税）是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的“两两税税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。3 3精品资源共享课精品资源共享课模块二模块二 确定城市维护建设税的纳税人和适用税率确定城市维护建设税的纳税人和适用税率一、纳税人一、纳税人城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税（简称城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税（简称“两税两税”）的单位和个人以其实际缴纳的）的单位和个人以其实际缴纳的“两税两税”税税额为计税依据而征收的一种税。因此，城市维护建设额为计税依据而征收的一种税。因此，城市维护建设税具有附加税的性质。

3、它是以纳税人实际缴纳的税具有附加税的性质。它是以纳税人实际缴纳的“两两税税”税额为计税依据，附加于税额为计税依据，附加于“两税两税”税额，税额，本身没本身没有独立的征税对象。有独立的征税对象。精品资源共享课精品资源共享课税收优惠税收优惠u纳税人享受减免增值税、消费税，同时也就减免城建税。纳税人享受减免增值税、消费税，同时也就减免城建税。u出口产品出口产品退还增值税、消费税，但退还增值税、消费税，但不退还城建税不退还城建税。u海关对海关对进口产品进口产品代征的增值税、消费税，代征的增值税、消费税，不征收城市维护不征收城市维护建设税建设税。u纳税人如果偷漏或滞纳上述两税，同时也就偷漏或滞纳了纳税人

4、如果偷漏或滞纳上述两税，同时也就偷漏或滞纳了城建税。城建税。 精品资源共享课精品资源共享课二、税率二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次档次纳税人所在地纳税人所在地税率税率1 1市区市区7 72 2县、城、镇县、城、镇5 53 3不在市、县、城、镇不在市、县、城、镇1 1精品资源共享课精品资源共享课应纳税额纳税人实际缴纳增值税、消费税税额适用税率市区为7县城、镇5其他地区为1 由受托方代征代扣两税的单位和个人，其代征代扣的城建税，按受托方所在地税率计征； 流动经营的单位和个人，按经营地税率计征。模块三模块三 城市维护建设税应纳税额的计算城市维护

5、建设税应纳税额的计算精品资源共享课精品资源共享课8 8 一、教育费附加的基本规定一、教育费附加的基本规定 （一）征收范围和缴纳人（一）征收范围和缴纳人 凡是缴纳了增值税、消费税的单位和个人，都应缴纳教凡是缴纳了增值税、消费税的单位和个人，都应缴纳教育费附加。育费附加。 海关对进口货物代征增值税和消费税的，海关对进口货物代征增值税和消费税的，不征收不征收教育费教育费附加。附加。拓展：教育费附加精品资源共享课精品资源共享课u教育费附加（实纳增值税税额实纳消费税税额）教育费附加（实纳增值税税额实纳消费税税额）3 3u地方教育费附加地方教育费附加= =（实纳增值税税额实纳消费税税额）（实纳增值税税额实

6、纳消费税税额）2 2精品资源共享课精品资源共享课例例1 1：某卷烟厂（地处县城）：某卷烟厂（地处县城）20162016年年1212月销售卷烟月销售卷烟5050箱，取得不含税销售额箱，取得不含税销售额150150万元（消费税率万元（消费税率56%56%）。）。要求：计算当月应纳城建税和教育费附加要求：计算当月应纳城建税和教育费附加. .（1 1）应纳消费税）应纳消费税50500.0150.0151501505656 84.7584.75万元万元（2 2）应纳增值税）应纳增值税150150171725.525.5万元万元（3 3）应纳城建税（）应纳城建税（84.7584.7525.525.5）5

7、5 5.5125.5125 5万元万元（4 4）应纳教育费附加（）应纳教育费附加（84.7584.7525.525.5）3 3 3.3073.3075 5万元万元（5 5）应交地方教育附加）应交地方教育附加= =（84.7584.7525.525.5）2 2 2.22.20 05 5万元万元精品资源共享课精品资源共享课例例2 2 假设某摩托车厂地处城市市区，税务机关核定假设某摩托车厂地处城市市区，税务机关核定的纳税期限为一个月，的纳税期限为一个月，5 5月份生产销售摩托车月份生产销售摩托车500500辆，每辆价格辆，每辆价格80008000元元( (不含增值税不含增值税) )，当月可抵扣，当月

8、可抵扣的进项税金为的进项税金为3030万元，计算该厂应纳的城镇维护万元，计算该厂应纳的城镇维护建设税。（该摩托车消费税率为建设税。（该摩托车消费税率为1010） 应纳增值税额应纳增值税额5005008000800017%17%30303838万元万元 应纳消费税额应纳消费税额5005008000800010%10%4040万元万元 应纳城镇维护建设税额应纳城镇维护建设税额 (38(3840)40)7%7%5.465.46万元万元 精品资源共享课精品资源共享课例例3 3：某企业出口货物采用：某企业出口货物采用“先征后退先征后退”方法计算增方法计算增值税和消费税的退税额。该季度该纳税人累计已值税和

9、消费税的退税额。该季度该纳税人累计已缴纳的增值税为缴纳的增值税为4040万元，缴纳的消费税为万元，缴纳的消费税为1010万元，万元，出口货物增值税退税额为出口货物增值税退税额为1515万元。该企业缴纳的万元。该企业缴纳的城建税为（该企业适用城建税税率城建税为（该企业适用城建税税率7%7%）城建税以城建税以“两税两税”为计税依据，为计税依据，“两税两税”减免的，减免的，城建税也减免：城建税也减免：“两税两税”补税和罚款的，城建税补税和罚款的，城建税也补税和罚款。但是对出口退还增值税、消费税也补税和罚款。但是对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。的，不退还已缴纳的城建税。应纳城建税额应纳城建税额= =（40+1040+10）7%=3.57%=3.5（万元）（万元）精品资源共享课精品资源共享课模块四模块四 城市维护建设税的申报缴纳城市维护建设税的申报缴纳城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税的同时征收的，所以，城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税的同时征收的，所以，它的纳税期限、纳税地点等与上述两税相同。它的纳税期限、纳税地点等与上述两税相同。（1 1）代征代扣增值税、消费税的单位和个人，其城建税的）代征代扣增值税、消费税的单位和个人，其城