第五章消费税检查

1、税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查第五章消费税检查第五章消费税检查第1页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查本章阅读资料：本章阅读资料：税务会计税务会计纳税调整纳税调整税法税法消费税检查重点消费税检查重点重点重点消费税检查主要方法消费税检查主要方法区分自营与加工业务区分自营与加工业务难点已税消费品连续生产应税消费品难点已税消费品连续生产应税消费品 销售数量的检查销售数量的检查16/jsjs/main.aspChap5 学习导航学习导航第2页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查Chap5 主要内容主要

2、内容消费税检查重点与方法消费税检查重点与方法1消费税主要存在问题消费税主要存在问题3消费税检查案例消费税检查案例25第3页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查Chap5 本章总结本章总结消费税检查消费税检查征税范围征税范围适用税率适用税率计税依据计税依据纳税环节纳税环节税款缴纳税款缴纳第4页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查Chap5 复习思考复习思考1、企业自用应税消费品应如何检查？、企业自用应税消费品应如何检查？2、价外费用一般有哪些项目？如何检查、价外费用一般有哪些项目？如何检查没有列入销售收入的价外费用？没有列入销售收入的价外费用？3、

3、如何检查价格明显偏低的货物？、如何检查价格明显偏低的货物？4、纳税人自营化加工业务的形式有哪些？、纳税人自营化加工业务的形式有哪些？应如何检查？应如何检查？第5页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查一、征税范围的检查一、征税范围的检查二、适用税率的检查二、适用税率的检查三、计税依据的检查三、计税依据的检查四、纳税环节的检查四、纳税环节的检查教教【例例4-8】教教【例例4-9】教教【例例4-10】消费税检查重点与方法消费税检查重点与方法第6页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查消费税征税范围的检查消费税征税范围的检查一、是否存在应税项目一、是否存在

4、应税项目二、确定征税范围是否全面、准确二、确定征税范围是否全面、准确三、是否混淆、隐瞒应税项目三、是否混淆、隐瞒应税项目四、自营与加工业务划分的检查四、自营与加工业务划分的检查第7页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查自营与加工业务划分的检查自营与加工业务划分的检查1. 自营化加工的查核自营化加工的查核 A内扣内扣 B分报分报C代理代理 2. 加工产品纳税的查核加工产品纳税的查核3. 检查方法检查方法检查加工合同和有关加工核算资料检查加工合同和有关加工核算资料第8页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查内扣内扣生产成本材料成本10原材料实际成本13

5、余额3第9页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查适用税率的检查适用税率的检查一、确定应税消费品的属性和性质一、确定应税消费品的属性和性质卷烟、啤酒：按价格区分等级卷烟、啤酒：按价格区分等级摩托车、小汽车：按汽缸容量区分等级摩托车、小汽车：按汽缸容量区分等级二、是否分别核算不同税率消费品的销售额和销售数量二、是否分别核算不同税率消费品的销售额和销售数量三、税率选择是否正确三、税率选择是否正确如进口卷烟税率规定、自产自用卷烟如进口卷烟税率规定、自产自用卷烟第10页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查计税依据的检查计税依据的检查（一）从价征收（一）从价

6、征收对不含对不含税税销售额的检查销售额的检查1.注意问题注意问题2.检查方法检查方法 教教【例例4-2】 【例例51】 （二）从量征收（二）从量征收销售数量销售数量 1.检查内容检查内容2.检查方法检查方法（三）外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应（三）外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品税消费品扣除范围、扣除时间、扣除数量扣除范围、扣除时间、扣除数量 /金额金额教教【例例4-3】教教【例例4-4】 第11页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查【例例51】 某生产企业，主要生产销售应纳消费税的应税某生产企业，主要生产销售应纳消费税的应税货物，适用的增值税

7、税率为货物，适用的增值税税率为17，消费税税，消费税税率为率为25。本年度。本年度5月对其上年度生产经营月对其上年度生产经营情况进行纳税检查时发现：上年度情况进行纳税检查时发现：上年度3月份发月份发生一次销售业务，向购买方开具增值税专用生一次销售业务，向购买方开具增值税专用发票，取得不含税销售额发票，取得不含税销售额500 000元，增值元，增值税销项税额税销项税额85 000元；同时开具收款收据取元；同时开具收款收据取得包装物押金收入得包装物押金收入9 360元。元。第12页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查其会计处理为：其会计处理为： 借：银行存款借：银行存款 5

8、94 360 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 85 000 其他应付款其他应付款包装物押金包装物押金 9 360第13页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查经过进一步检查确认，发生的收入和增值税销经过进一步检查确认，发生的收入和增值税销项税额已做了正确的转账核算，而押金收入项税额已做了正确的转账核算，而押金收入仍然在仍然在“其他应付款其他应付款包装物押金包装物押金”账户账户中，未做任何处理。根据销售合同确认，该中，未做任何处理。根据销售合同确认，该包装物押金一是过了退还的期限，二是在时包装物押金

9、一是过了退还的期限，二是在时间上也超过了一年的期限。按照规定，应补间上也超过了一年的期限。按照规定，应补缴相关的各种税费。此处只作增值税、消费缴相关的各种税费。此处只作增值税、消费税的计算和调账处理，涉及的其他税费不作税的计算和调账处理，涉及的其他税费不作处理。处理。第14页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查计算应补税款及调账处理如下：计算应补税款及调账处理如下：该企业应补缴的增值税该企业应补缴的增值税9 3609 360(1 (117 17) )17 171 360(1 360(元元) )该企业应补缴的消费税该企业应补缴的消费税9 3609 360(1 (117 1

10、7) )25252 000(2 000(元元) )调账会计分录：调账会计分录： 借：其他应付款借：其他应付款包装物押金包装物押金 9 3609 360 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 1 3601 360 应交税费应交税费查补的消费税查补的消费税 2 0002 000 以前年度损益调整以前年度损益调整 6 0006 000第15页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查从量征收检查内容从量征收检查内容（1）少开票，多发货，转移收入）少开票，多发货，转移收入（2）账外结算，转移收入）账外结算，转移收入【例例52】 （3）合格产品报废品损失，销售产品作）合

11、格产品报废品损失，销售产品作福利分配福利分配 第16页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查【例例52】 某木器厂，平时超产某木器厂，平时超产A产品不入账产品不入账(不计产品成本不计产品成本)，累计结存，累计结存A产品产品1.5万件，此外，在主管部门协调下，该厂为本地一家具厂的万件，此外，在主管部门协调下，该厂为本地一家具厂的提供提供A产品产品1万件。三方协议，木器厂向家具厂无偿提供万件。三方协议，木器厂向家具厂无偿提供A产品，双产品，双方不结算；木器厂以不含增值税销售方不结算；木器厂以不含增值税销售(20元件元件)20万元作为抵缴主万元作为抵缴主管部门的当年利润，主管部

12、门相应核减木器厂当年上缴利润管部门的当年利润，主管部门相应核减木器厂当年上缴利润计划计划20万元，双方不结算；同时，主管部门相应减少对家具厂万元，双方不结算；同时，主管部门相应减少对家具厂的拨款的拨款20万元，而家具厂则得到一批无价万元，而家具厂则得到一批无价A产品产品(相当于含增值相当于含增值税价税价234万元万元)以致出现账实不符的矛盾，这正是税务查账的突破以致出现账实不符的矛盾，这正是税务查账的突破口。口。 第17页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查账外产品按照同期账外产品按照同期A A产品的成本价产品的成本价17 17元件计算，办理入账：元件计算，办理入账：

13、账外账外A A产品成本额产品成本额17 171500015000255000(255000(元元) ) 借：库存商品借：库存商品A(1.5A(1.5万件万件) 255000) 255000 贷：本年利润贷：本年利润 255000255000 调整漏计销售收入、应补增值税款，结转销售成本，调整销售调整漏计销售收入、应补增值税款，结转销售成本，调整销售利润。即：利润。即： 漏计销售收入漏计销售收入( (不含增值税销售额不含增值税销售额) )20201000010000200 000(200 000(元元) ) 第18页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查应补增值税款应补增值

14、税款200 000200 00017 1734000(34000(元元) ) 应转销售应转销售A A产品出库成本产品出库成本1 71 71000010000170 000(170 000(元元) ) 应增销售利润应增销售利润200 000200 000170 000170 00030 000(30 000(元元) ) 调整分录为：调整分录为： 借：应收账款借：应收账款主管单位主管单位 234000234000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) 34000) 34000 库存商品库存商品A(1A(1万件万件) ) 170000170000 本年利润本年利润 3

15、000030000第19页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查结转上缴主管部门利润。调整分录为：结转上缴主管部门利润。调整分录为： 借：利润分配借：利润分配上交主管部门利润上交主管部门利润 234000234000 贷：应收账款贷：应收账款主管单位主管单位 234000234000借：主营业务税金及附加（本年利润）借：主营业务税金及附加（本年利润） 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税第20页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查纳税环节的检查纳税环节的检查1.一次课征制（卷烟除外）一次课征制（卷烟除外）2.模糊应税环节模糊应税环节啤酒、金

16、银首饰啤酒、金银首饰第21页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查某税务分局于某税务分局于2012年年2月对某摩托车制造公司月对某摩托车制造公司2011年度应纳消费税进年度应纳消费税进行全面检查，情况如下：行全面检查，情况如下：已知：已知： 摩托车成本利润率为摩托车成本利润率为6%，消费税税率为，消费税税率为10%，2月份月份“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”借方余额为借方余额为68 000元。元。要求：要求：1.指出存在问题以及对指出存在问题以及对增值税和消费税增值税和消费税的影响的影响2.指出对应税所得的影响金额指出对应税所得的影响金额3.计算应补交的增值税和消

17、费税金额计算应补交的增值税和消费税金额4.罚款以罚款以1倍计倍计5.调账调账6.编制税务稽查报告编制税务稽查报告消费税案例第22页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查1、1月月5号凭证，号凭证，借：长期股权投资借：长期股权投资某销售公司某销售公司 10 000 000 贷：库存商品贷：库存商品9650型摩托车型摩托车 10 000 000经核实属制造公司用经核实属制造公司用2 000辆辆9650型摩托车以实物形式型摩托车以实物形式向其控股的独立核算的销售公司（专营其产品）追加向其控股的独立核算的销售公司（专营其产品）追加投资，已知投资，已知9650型摩托车不含税出厂价为

18、型摩托车不含税出厂价为6 000元元/辆，成本价为辆，成本价为5 000元元/辆。辆。一第23页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：视同销售未核算税金存在问题：视同销售未核算税金应补增值税应补增值税=2000=20006000600017%=204000017%=2040000元元应补消费税应补消费税=2000=20006000600010%=120000010%=1200000元元应调应调增增投资投资=2000=200060002040000-10000000=4040000元元应调增利润应调增利润=2000=2000（6000600050005000）12

19、00000=8000001200000=800000元元借：长期股权投资借：长期股权投资 4 040 0004 040 000 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 2 040 000 2 040 000 应交税费应交税费应交消费税应交消费税 1 200 000 1 200 000 本年利润本年利润/ /以前年度损益调整以前年度损益调整 800 000800 000第24页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查2、2月月10号凭证，号凭证，借：营业外支出借：营业外支出 120 000 贷：库存商品贷：库存商品9806型摩托车型摩托车 120 000 经核实

20、属制造公司捐赠给省摩托车运动队经核实属制造公司捐赠给省摩托车运动队20辆辆9806型新研制的摩托赛车，由于该车型尚未定型新研制的摩托赛车，由于该车型尚未定价，故财务上暂按价，故财务上暂按6 000元元/辆估价入账。经测算辆估价入账。经测算其实际研制成本为其实际研制成本为10 000元元/辆。辆。二第25页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：存在问题：（1 1）视同销售未核算税金视同销售未核算税金 （2 2）少转库存商品成本）少转库存商品成本应补增值税应补增值税=10 000=10 000（1+6%1+6%）（1 110%10%）17%17% 20 =40 04

21、5.220 =40 045.2元元应补消费税应补消费税= 10 000= 10 000（1+6%1+6%）（1 110%10%） 10% 10% 20 =22 55620 =22 556元元少转成本少转成本（10 00010 0006 0006 000）202080 00080 000（元）（元）第26页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查借：借：营业外支出营业外支出/ /本年利润本年利润 143 601.2143 601.2 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 40 045.240 045.2 应交消费税应交消费税 22 55622 556 库存商品

22、库存商品 80 00080 000“营业外支出营业外支出”能否所得税税前扣除？能否所得税税前扣除？应调增应税所得应调增应税所得= 10 000= 10 000（1+6%1+6%）（1 110%10%）20-1000020-100002020- 22 556+(- 22 556+(143 601.2+120 000143 601.2+120 000) )=10 000=10 00020206%+(6%+(143 601.2+120 000143 601.2+120 000)=275 601.2)=275 601.2元元第27页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查3、3月月

23、25号凭证，号凭证，借：固定资产借：固定资产 100 000 管理费用管理费用 250 000 贷：库存商品贷：库存商品9650型摩托车型摩托车 350 000经核实有经核实有20辆辆9650型摩托车属厂部配给各职能科室型摩托车属厂部配给各职能科室公用，有公用，有50辆辆9650型摩托车属于奖励给全厂先进型摩托车属于奖励给全厂先进个人的奖品。个人的奖品。三第28页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：视同销售未核算税金存在问题：视同销售未核算税金应补增值税应补增值税= =（20+5020+50）6 0006 00017%17%=20 400+51 000=71

24、400=20 400+51 000=71 400元元应补消费税应补消费税= = （20+5020+50） 6 0006 00010%10%=12 000+30 000=42 000=12 000+30 000=42 000元元借：固定资产借：固定资产 32 40032 400 管理费用管理费用/ /本年利润本年利润 81 00081 000 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 71 40071 400 应交消费税应交消费税 42 00042 000内部处置资产不纳所得税，但将货物用于奖励或职工福利，内部处置资产不纳所得税，但将货物用于奖励或职工福利，属于视同销售，计征所得税（

25、货物成本与消费税已通过属于视同销售，计征所得税（货物成本与消费税已通过“管理费用管理费用”列支）列支）应调增应税所得应调增应税所得= 50= 50(6000-5000)-30000(6000-5000)-30000 - -补提折旧补提折旧 =?=?元元第29页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查4、5月月45号凭证，号凭证，借：库存现金借：库存现金 30 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 30 000经核实属于展销会期间，领用经核实属于展销会期间，领用9650型摩托车型摩托车10辆作为参展辆作为参展样品，展销会结束后就地变价处理。样品，展销会结束后就地变价处理。

26、领用时作账（领用时作账（20号凭证）：号凭证）： 借：销售费用借：销售费用 66 200贷：库存商品贷：库存商品 50 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 10 200 应交消费税应交消费税 6 000四第30页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查应在领用时交税，变价收入无需再交流转税应在领用时交税，变价收入无需再交流转税因为增值税无增值额，消费税又不是生产环节。因为增值税无增值额，消费税又不是生产环节。第31页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查5、6月月65号凭证，号凭证，借：银行存款借：银行存款 234 000

27、贷：其他业务收入贷：其他业务收入 234 000经核实属于与华北某总经销商结算的运费，经核实属于与华北某总经销商结算的运费，且该制造公司有非独立核算的汽车队。且该制造公司有非独立核算的汽车队。五第32页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：属于价外费用存在问题：属于价外费用/ /混合销售混合销售应补增值税应补增值税=234 000=234 000（1+17%1+17%）17% =34 00017% =34 000（元）（元）应补消费税应补消费税=234 000=234 000（1+17%1+17%）10%=20 00010%=20 000（元）（元）借：其他业务

28、收入借：其他业务收入 34 00034 000 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 34 00034 000借：其他业务成本借：其他业务成本 20 00020 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 20 00020 000应调减本年利润应调减本年利润=34 000+20 000=54 000=34 000+20 000=54 000（元）（元）借：本年利润借：本年利润 54 00054 000 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 34 00034 000 应交税费应交税费应交消费税应交消费税 20 00020 000第33页，共51页。税务检

29、查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查6、7月月18号凭证，号凭证，借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 100 000 委托加工物资委托加工物资轮胎轮胎 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 100 000经核实属于外购橡胶委托生产摩托车轮胎，经核实属于外购橡胶委托生产摩托车轮胎，受托方代扣代缴的消费税，该部分消费税受托方代扣代缴的消费税，该部分消费税已抵减摩托车应纳消费税额。已抵减摩托车应纳消费税额。六第34页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：不属于允许扣除范围存在问题：不属于允许扣除范围应补消费税应补消费税100 000100

30、000元元借：委托加工物资借：委托加工物资轮胎轮胎 100 000100 000贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税100 000100 000第35页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查7、8月月23号凭证，号凭证，借：银行存款借：银行存款 5 850 000 贷：投资收益贷：投资收益 5 850 000经核实属于销售公司返还的上半年集资利经核实属于销售公司返还的上半年集资利润。润。七第36页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：属价外费用存在问题：属价外费用应补增值税应补增值税=5 850 000=5 850 000（1+17

31、%1+17%）17% =850 000(17% =850 000(元元) )应补消费税应补消费税=5 850 000=5 850 000（1+17%1+17%）10%=500 000(10%=500 000(元元) )借：投资收益借：投资收益 850 000850 000 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 850 000850 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 500 000500 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 500 000500 000应调减本年利润应调减本年利润=850 000+500 000=1 350 000(=850 000+5

32、00 000=1 350 000(元元) )借：本年利润借：本年利润 1 350 0001 350 000 贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 850 000850 000 应交消费税应交消费税 500 000500 000第37页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查八八8、检查、检查“其他应付款其他应付款”账户，余额达账户，余额达500 000元。核实属元。核实属“包装物包装物木箱木箱”的押的押金，经清理有金，经清理有117 000元属于逾期未收回元属于逾期未收回包装物没收的包装物押金。包装物没收的包装物押金。第38页，共51页。税务检查税务检查第五

33、章消费税检查第五章消费税检查存在问题：包装物押金应转未转收入存在问题：包装物押金应转未转收入应补增值税应补增值税=117 000=117 000（1+17%1+17%）17%=17 000(17%=17 000(元元) )应补消费税应补消费税=117 000=117 000（1+17%1+17%）10%=10 000(10%=10 000(元元) )借：其他应付款借：其他应付款 117 000117 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费增值税检查调整增值税检查调整 17 00017 000借：其他业务成本借：其他业务成本 10 00010 0

34、00 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 10 00010 000应调增本年利润应调增本年利润=100 000=100 00010 000=90 000(10 000=90 000(元元) )第39页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查9、检查发票使用情况，其中有、检查发票使用情况，其中有50份注明工份注明工具箱具箱500 000元，销项税额元，销项税额85 000元，另元，另有有10份汇总发票，注明份汇总发票，注明“详见清单详见清单”，所，所附清单货物名称全部是零配件，计附清单货物名称全部是零配件，计4 800 000元，销项税额元，销项税额816 000元

35、。进一步核实，元。进一步核实，工具箱全部随车销售，该制造公司全部销工具箱全部随车销售，该制造公司全部销售整车，不售配件。售整车，不售配件。九第40页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：化整为零方式存在问题：化整为零方式应补消费税（应补消费税（5050480480）10%10%530 000530 000（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 530 000530 000贷：应交税费应交消费税贷：应交税费应交消费税530 000530 000调减本年利润调减本年利润530 000530 000（元）（元）第41页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税

36、检查第五章消费税检查10、检查发票使用情况，其中单独开具红、检查发票使用情况，其中单独开具红字发票的字发票的100份，且均无份，且均无开具红字专用开具红字专用发票通知单发票通知单，共冲减销售收入，共冲减销售收入3 000 000元，冲减增值税销项税额元，冲减增值税销项税额510 000元，元，冲减应交消费税冲减应交消费税300 000元。元。十第42页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查存在问题：退货手续不全存在问题：退货手续不全应补增值税应补增值税=510 000(=510 000(元元) )应补消费税应补消费税=300 000(=300 000(元元) )借：银行存

37、款借：银行存款 3 510 0003 510 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3 000 0003 000 000应交税费应交税费增值税检查调整增值税检查调整 510 000510 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 300 000300 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 300 000300 000应调增本年利润应调增本年利润=3 000 000=3 000 000300 000=2 700 000(300 000=2 700 000(元）元）第43页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查11 11、结转增值税、结转增值税应补增值税

38、应补增值税 =2 040 00040 045.271 40034 000850 00017 000510 000 3 562 445.2（元）（元）应交增值税应交增值税 3 562 445.268 0003 494 445.2（元）（元）借：应交税费借：应交税费增值税检查调整增值税检查调整3 562 445.2贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 68 000 未交增值税未交增值税 3 494 445.2十一第44页，共51页。税务检查税务检查第五章消费税检查第五章消费税检查12.12.计算应补所得税计算应补所得税调增应税所得调增应税所得=800 000275 601.2 219 00054 0001 350 000 90 00053