第十三章证券公司主要业务的核算与管理

1、第十三章 证券公司主要业务核算与管理第十三章 证券公司主要业务的核算与管理n第一节 证券业务概述n第二节 证券经纪业务的核算n第三节 证券自营业务的核算与管理n第四节 证券承销业务的核算第一节 证券业务概述一、证券的概念与分类n证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，从法律上讲可以分为有价证券和证据证券。证券公司： A 综合类 证券经纪业务；（代理买卖、兑付、保管等） 证券公 证券自营业务； 司从事： 证券承销业务；（全额包销、余额包销、代销） 其它证券业务；（投资咨询、并购、受托投 资管理、基金管理等） B 经纪类证券公司：专门从事证券经纪业务。 二、证券业务的分类 券 价 价 证 证

2、 款 款 券 证 价 款 证 券 款 价 券各 类 券 商交易所卖者买者三、结算关系第二节 证券经纪业务的核算n证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部，接受客户委托代理客户买卖证券等业务。包括代理买卖、代还本付息、代保管、代理登记开户等。一、代理买卖证券业务的核算n代理买卖证券是指证券公司接受客户委托，代理客户进行的证券买卖业务。n设置的科目：n1、代理买卖证券款：核算接受客户委托，代理客户买卖证券而收到的款项。n2、结算备付金：核算证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。属于资产类科目n3、手续费及佣金收入n4、手续费及佣金支出主要会计处理n借：银行存款n 贷：代理买卖

3、证券款（按客户存入资金）n借：结算备付金 n 贷：银行存款（按公司存入结算账户资金）n借：代理买卖证券款n 贷：结算备付金（按买卖差价和代扣印花税，或相反分录）n借：手续费及佣金支出n 贷：结算备付金（证券公司支付给清算公司的部分）n借：代理买卖证券款n 贷：手续费及佣金收入（客户应付证券公司部分）208年5月1日，东方证券公司收到客户交来保证金 共30万元，存入银行。 借：银行存款（+） 30万 贷：代理买卖证券款（+） 30万若将该存款全部划作结算备付金，则 借：结算备付金客户（+） 30万 贷：银行存款（-） 30万例题n某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖证券，当日买入证

4、券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元，发生代扣代缴的交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取的手续费5万元，公司缴纳交易所的费用3万元。n借：代理买卖证券款 1107.5n 贷：结算备付金 1107.5n借：手续费及佣金支出 3n 贷：结算备付金 3n借：代理买卖证券款 5n 贷：手续费及佣金收入 5上述三个会计分录可以合并为： 借：代理买卖证券款（-） 1 112.5万 手续费及佣金支出（+） 3万 贷：结算备付金客户（-） 1 107.5万 结算备付金证券公司（-） 3万 手续费及佣金收入 代买卖证券手续费收入 5万n某证券公司接受客户委托，通过深圳证券交易所代理买卖证券，当日买

5、入证券成交总额小于卖出证券成交总额510万元，发生代扣代缴的交易税1万元，应向客户收取的手续费2.4万元，公司缴纳交易所的费用1.5万元。n借：结算备付金 509n 贷：代理买卖证券款 509n借：手续费及佣金支出 1.5n 贷：结算备付金 1.5n借；代理买卖证券款 2.4n 贷：手续费及佣金收入 2.4代客户认购新股n借：银行存款 n 贷：代理买卖证券款n借：结算备付金n 贷：银行存款n中签：n借：代理买卖证券款n 贷：结算备付金n未中签：n借：银行存款n 贷：结算备付金n借：代理买卖证券款n 贷：银行存款东方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款项1 000万元，为客户办理申购手续，证

6、券交易所完成中签认定工作后，将未中签资金990万元退给客户。中签交付的认股款项为10万元，手续费率为0.35%，由发行公司支付并已收到。（1）收到客户认购款项时， 借：银行存款 1 000万 贷：代理买卖证券款 1 000万（2）将款项划付交易所， 借：结算备付金客户 1 000万 贷：银行存款 1 000万（3）办理申购手续，在公司与证券交易所清算时， 借：代理买卖证券款 1 0万 贷：结算备付金客户 1 0万（4）证交所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户， 借：银行存款 990万 贷：结算备付金客户 990万 借：代理买卖证券款 990万 贷：银行存款 990万（5）收到证交所转来发行

7、公司支付的发行手续费时， 借：银行存款（+） 350 贷：手续费及佣金收入 代购新股手续费收入（+） 350二、代理兑付证券业务核算n代理兑付证券业务是指公司受客户委托，对其发行的证券到期进行兑付的证券业务。n证券公司从客户收取代兑付的证券的手续费设置会计科目：代理兑付证券款（负债类）、代理兑付证券（资产类）会计处理n借：银行存款n 贷：代理兑付证券款n借：代理兑付证券n 贷：银行存款n借：代理兑付证券款n 贷：代理兑付证券n借：银行存款n 贷：手续费及佣金收入代兑付债券手续费收入东方证券公司代理海鸿公司兑付到期的无记名债券，208年4月13日收到海鸿公司的兑付资金502万元，其中手续费2万元

8、，截止4月底，代理兑付的债券共计500万元。（1）收到海鸿公司的兑付资金时， 借：银行存款（+） 502万 贷：代理兑付证券款海鸿公司（+） 502万（2）兑付期结束，债券全部兑付， 借：代理兑付证券海鸿公司（+） 500万 贷：银行存款（-） 500万（3）向海鸿公司交回已兑付债券， 借：代理兑付证券款海鸿公司（-） 500万 贷：代理兑付证券海鸿公司（-） 500万（4）确认手续费收入， 借：代理兑付证券款海鸿公司（-） 2万 贷：手续费及佣金收入代兑付债券手续费收入 2万 第四节 证券承销业务的核算n证券承销业务：是指证券公司接受发行人的委托，代理其发行证券的业务。n证券代理方式：代销、

9、余额包销、全额报销n会计科目设置：代理承销证券款一、证券承销（一）全额承购包销与证交所交割清算借：结算备付金 贷：代理承销证券款承销期结束，款项交付委托单位，同时确认手续费收入借：代理承销证券款 贷：银行存款 手续费及佣金收入未售出部分：借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 贷：银行存款兴发证券公司与客户签订协议，采用全额承购包销的方式代为发行股票2000万元，股票面值为1元，共发行2000万股，公司承购价为1.12元，对外售价为1.2元，发行期为20天，预计售完。借：结算备付金 2400 贷：代理承销证券款 2400借：代理承销证券款 2400 贷：手续费及佣金收入 160 银行存款 2

10、240（二）余额包销n会计处理与前面类似，手续费计算不同n兴发证券公司与客户签订合同，采用余额包销方式代客户发行股票。企业交来股票面值2000万股，每股1元，代发行手续费为万分之二，发行期结束时尚有100万元未售出，预计5个月内可上市交易，公司将其转为自营证券处理借：结算备付金 1900 贷：代理承销证券款 1900借：交易性金融资产 100 贷：代理承销证券款 100借：代理承销证券款 2000 贷：银行存款 1996 手续费及佣金收入 4（三）代销长城证券公司接受三元公司委托，采用代销方式通过证交所上网发行其记名股票180万股，发行价为5元/股，网上发行期内共售出180万股。在与交易所结算时，长城证券公司代垫三元公司应负担的上网费1.08万元，手续费率为发行额的0.2%。 （1）在证券上网发行日，根据承销合同确认的股票发行总额，按承销价格在备查簿中记录承销股票的情况。 （2）发行期结束与交易所清算， 借：结算备付金证券公司（+） 898