会计学原理公选课PPT教案

1、会计学1会计学原理公选课会计学原理公选课2第1页/共399页3n第2页/共399页4第3页/共399页5 生产过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要。” -马克思马克思监监督督反反映映第4页/共399页6第5页/共399页7记记账账经济经济业务业务算算账账报报账账第6页/共399页8第7页/共399页9第8页/共399页10反映监督核算系统核算系统会计控制系统控制系统第9页/共399页11第10页/共399页12投资者和债权人等投资者和债权人等其他方面其他方面国家宏观经济管理部门国家宏观经济管理部门会计会计信息信息企业内部的经营管理者企业

2、内部的经营管理者第11页/共399页13第12页/共399页14第13页/共399页15第14页/共399页16第15页/共399页17资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企业的现金 存入银行的 存 款仓库储存的 材 料 库存现金库存现金银行银行存款存款原材料原材料会计对象的具体内容会计对象的具体内容账户账户【会计信息的存储器会计信息的存储器】仓库存放的包装物 包装物包装物第16页/共399页18 500 500银行银行存款存款原材原材料料经济业务：经济业务：企业用银行企业用银行存款存款500元购买材料。元购买材料。第17页

3、/共399页19经经 济济业业 务务会计凭证账账 户户第18页/共399页20经济业经济业务务会计凭证账账 簿簿（内设账户）第19页/共399页21 原材原材料料1080/4件件总成本：总成本：1000元+80元=1080元单位成本：单位成本：1080元4=270元经济业务经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。记账记账成本计算成本计算第20页/共399页22 买价买价1000元，元，运费运费80元。共计元。共计4件。件。原材料原材料1080/4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对账实核对第21页/共399页23账账 簿簿财务报告（财务状况、经营成果等）经济业务经济业务会

4、计凭证第22页/共399页24财务报告财务报告第23页/共399页25会计核算前提前提条件条件标准标准要求要求第24页/共399页26会计核算前提前提条件条件核算范围核算范围核算内容核算内容核算程序核算程序核算方法核算方法第25页/共399页27A 会会 计计主主 体体C会会 计计主主 体体B会会 计计主主 体体D会会 计计主主 体体第26页/共399页28第27页/共399页29第28页/共399页30第29页/共399页31和费用的问题。第30页/共399页32第31页/共399页33对收入和费用的确认，均以货币资金的实际收到或支付为标准。对收入和费用的确认，均以货币资金的实际收到或支付为

5、标准。假定在假定在5月实际收到货款。月实际收到货款。全部计算为全部计算为5月份的收入。月份的收入。3月实际付款。全部计算为月实际付款。全部计算为3月份的月份的费用，其他月份不再分摊费用费用，其他月份不再分摊费用第32页/共399页34第33页/共399页35第34页/共399页36会计会计核算核算停停 虚假虚假经济业经济业务务停停 虚虚假假会 计 信会 计 信息息会计会计报告报告第35页/共399页37投资者和债权人等投资者和债权人等其他方面其他方面国家宏观经济管理部门国家宏观经济管理部门会计会计信息信息企业内部的经营管理者企业内部的经营管理者第36页/共399页38第37页/共399页39横

6、横向向可可比比纵纵向向可可比比 如提取固定资产折旧方法的使用等第38页/共399页40第39页/共399页41第40页/共399页42第41页/共399页43第42页/共399页44所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = 利润利润资产资产 + 费用费用= 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 收入收入第43页/共399页45第44页/共399页46第45页/共399页47第46页/共399页48 A A 是由以往事项导致的现实权利 B B 必须为一定的会计主体所拥有或控制 C C 预 期能

7、为企业带来未来的经济利益资产资产第47页/共399页49长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产其他资产其他资产资资 产产以上各项除流动资产外，其他统称非流动资产！以上各项除流动资产外，其他统称非流动资产！第48页/共399页50内容：内容：第49页/共399页51第50页/共399页52第51页/共399页53 A A 是由以往事项所导致的现实义务负负 债债 B B 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还 C C 清偿负债会导致经济利益流出企业第52页/共399页54短期负债短期负债长期负债长期负债负负 债债短期借款短期借款 应付账款应应 付付 及及 预收

8、账款预收款项预收款项 预提费用 应交税费等长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款长期负债长期负债第53页/共399页55第54页/共399页56所有者权益所有者权益 A A 投资者对企业净资产的所有权 所有者权益所有者权益= =资产资产- -负债负债 B B 投资者有权按投资比例分享企业利润等 C C 投资者有法定的管理企业的权利净资净资产产企业资产总额企业资产总额负负债债形形成成投投资资者者投投资资形形成成第55页/共399页57第56页/共399页58收入收入 B 可增加资产 、 减 少 负债(如以销售的产品抵债)或 二 者 兼 而有之 A 从企业日常活动中产生，而不是从偶发

9、的交易或事项中产生 C 增加利润，因而最终能导致所有者权益增加 D 仅 指 属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等第57页/共399页59第58页/共399页60费费 用用 C 会 导致所有者权益减少，但与向使用者分配利润无关 A 由过去的交易或事项中产生 B 会引起资产减少或负债增加（如预提费用），或二者兼而有之第59页/共399页61主营业务成本主营业务成本其他其他业务业务成本成本期间费用期间费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用投资损失投资损失营业税金及附营业税金及附加加费费 用用资产减值损资产减值损失失第60页/共399页62第61页/共399页63 A 企业在一定会计期间的

10、经营成果(收入费用利得损失)利润利润 B 会 增 加企业的资产C 为投资者所有，增加所有者权益第62页/共399页64第63页/共399页65营业利润营业利润利得、利得、损失损失利利 润润利润总额利润总额所得税费所得税费用用净利润净利润第64页/共399页66第65页/共399页67所有者权益所有者权益第66页/共399页68费用费用利润利润收入收入第67页/共399页69第68页/共399页70第69页/共399页71第70页/共399页72而增加而增加费用费用利润利润收入收入第71页/共399页73销销售售费费用用第72页/共399页74第73页/共399页75账户名称账户名称第74页/共

11、399页76第75页/共399页77 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科总分类科目目一级科目一级科目二级科目二级科目第76页/共399页78 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元第77页/共399页79 第78页/共399页80设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额第79页/共399页81第80页/共399页82第81页/共399页83第82页/共3

12、99页84第83页/共399页85第84页/共399页86第85页/共399页87第86页/共399页88第87页/共399页89第88页/共399页90第89页/共399页91第90页/共399页92 公司收到投公司收到投 资者投资资者投资800 000800 000元存入银行。元存入银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额第91页/共399页93第92页/共399页94 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。第93页/共399页95会计分录：会计分录：

13、 借：借： 原材料原材料 30 00030 000（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000（已支付货款） 应付账款应付账款 10 00010 000（尚未支付款）第94页/共399页96 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分 配 利 润分 配 利 润、 缴 纳 税、 缴 纳 税金等金等财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业

14、务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第95页/共399页97第96页/共399页98 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第97页/共399页99 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周

15、转资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第98页/共399页100 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成

16、品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债生产过生产过程业务程业务第99页/共399页101 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负

17、 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第100页/共399页102 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务成果形财务成果形成与分配业成与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第101页/

18、共399页103 资金投入资金投入资金使用资金使用（资金循环与周转）（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债业务内容业务内容1. 所有者所有者权益资金权益资金筹集业务筹集业务 2.负债资负债资金筹集业金筹集业务务 第102页/共399页104第103页/共399页105实收资本实收资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外

19、商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资非货币资产投资非货币资产投资如实物资产、知识产如实物资产、知识产权和土地使用权等。权和土地使用权等。按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形式划分形式划分第104页/共399页106第105页/共399页107 4.4.实收资本的核算实收资本的核算 （1 1）账户设置）账户设置实收资本实收资本第106页/共399页108第107页/共399页109第108页/共399页110第109页/共399页111第110页/共399页112 100 000元为双方确认的价值。第111页/共399页113第112页/共399页114临时周转需要。如购买材

20、料、临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。偿付债务等。第113页/共399页115短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间（按月）时间（按月）第114页/共399页116第115页/共399页117第116页/共399页118第117页/共399页119第118页/共399页120借方登记偿还的利息，贷方登借方登记偿还的利息，贷方登记所欠的利息。账户期末余额为记所欠的利息。账户期末余额为尚未偿还的利息。尚未偿还的利息。第119页/共399页1212 500 本月利息计算：1 000 0006%1215/302 500第120页/共399页122。借：应付利息借：应付利息 12 50

21、0贷：银行存款贷：银行存款 12 500第121页/共399页123购建的需要。如购买设备、建造厂房等。第122页/共399页124第123页/共399页125第124页/共399页126第125页/共399页127第126页/共399页128材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用第127页/共399页129第128页/共399页130第129页/共399页131第130页/共399页132第131页/共399页133第132页/共399页134 随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税价外税，不计入材料采购成本。第133页/共399页135第134页/共399

22、页136第135页/共399页137第136页/共399页138第137页/共399页139 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务成果形财务成果形成与分配业成与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务

23、进行进行产品的生产会发生产品的生产会发生各种耗费（生产费用）；发生各种耗费（生产费用）；发生的生产费用应采用一定的方法的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本（归集计入所生产产品的成本（生产成本）。生产成本）。第138页/共399页140第139页/共399页141直接材料直接材料直接人工直接人工（生产工人工资及福利费等）制造费用制造费用第140页/共399页142第141页/共399页143第142页/共399页144第143页/共399页145第144页/共399页146第145页/共399页147第146页/共399页148第147页/共399页149产工人、车间管理人员和厂部

24、管理人员工资。第148页/共399页150各类人员工资额的一定比例计算提取。计算公式：应提取福利应提取福利= =某类人员工某类人员工资额资额14%14%第149页/共399页151管理费用管理费用工资工资29 29 400400贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬504 000504 000（验算：3 600 00014%= 504 000）第150页/共399页152第151页/共399页153第152页/共399页154第153页/共399页155第154页/共399页156547 000547 000第155页/共399页157第156页/共399页158第157页/共399页159第158

25、页/共399页160265 000265 000第159页/共399页161 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务成果形财务成果形成与分配业成与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务销售过程主要业务销

26、售过程主要业务: 进行产品销售、结算货款、结转已进行产品销售、结算货款、结转已销售产品成本、计算和交纳税金等。销售产品成本、计算和交纳税金等。 进行产品销售是企业的主营业务。进行产品销售是企业的主营业务。第160页/共399页162权相联系的继续管理权和控制权；第161页/共399页163第162页/共399页164第163页/共399页165 应交税费应交税费第164页/共399页166第165页/共399页167第166页/共399页168 商业汇票包括“应收票据”和“应付票据”两种。采用这种结算方式，企业不能马上收到货币资金。因而会计分录为：第167页/共399页169第168页/共39

27、9页170贷：主营业务收入贷：主营业务收入576 000576 000应交税费应交税费应交增值应交增值税税97 92097 920第169页/共399页171税税 238 000238 000第170页/共399页172第171页/共399页173第172页/共399页174第173页/共399页175第174页/共399页176第175页/共399页177第176页/共399页178第177页/共399页179 应交教育费附加应交教育费附加( (当期营业税消费税当期营业税消费税增值税）增值税）教育费附加税率教育费附加税率第178页/共399页180第179页/共399页181生的其他业务收支

28、应设置专生的其他业务收支应设置专门账户进行核算。门账户进行核算。第180页/共399页182 应交税费应交税费 其他业务成本其他业务成本 其他业务成本其他业务成本第181页/共399页183 销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！第182页/共399页184第183页/共399页185 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务

29、成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第184页/共399页186二、利润的构成与计算二、利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下：（一）营业利润（简化）营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和期间费用净收益时加；净损失时减第185页/共399页187即“利得”利润（或亏损）利润（或亏损）

30、总总 额额营业利润营业外收 入营业外支 出即“损失”（三）净利润根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金利润总额所得税费 用净利润净利润第186页/共399页188第187页/共399页189与产品生产没有直接关系，不计入产品生产成本，而是直接确认为发生当期的费用第188页/共399页190 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用第189页/共399页191 财务费用财务费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用第190页/共399页192第191页/共399页193320320第192页/共399页19441 61041 610第

31、193页/共399页195营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益第194页/共399页196利润（或亏损）利润（或亏损） 总总 额额营业利润营业利润营业外营业外收收 入入营业外营业外支支 出出利润总额利润总额所得税所得税费费 用用净利润净利润 从以上公式可见，进行净利润从以上公式可见，进行净利润的计算，还需要研究营业外收支和所的计算，还需要研究营业外收支和所得税费用的核算内容。得税费用的核算内容。第195页/共399页197资产损失、盘亏损失和公益性支出等。第196页/共399页198第197页/共399页199贷：银行存款贷：银行存款20 00020

32、000第198页/共399页200第199页/共399页201利润（或亏损）利润（或亏损） 总总 额额营业利润营业外收 入营业外支 出 根据营业利润总额（435 200元）和图相关资料，可计算公司的利润总额为500 000（元）第200页/共399页202第201页/共399页203 应交税费应交税费 所得税费用所得税费用 所得税费用所得税费用 第202页/共399页204第203页/共399页205为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。第204页/共399页206本账户年末无余额第205页/共399页207第206页/共399页208* * *管理费用管理费用* * *财务费用财务

33、费用* * *营业外支出营业外支出* * *第207页/共399页209第208页/共399页210第209页/共399页211（三）账户设置（三）账户设置可供可供分分配利配利润润提取法提取法定盈余定盈余公积金公积金向投资向投资者分配者分配利利 润润可供投资者分配利润=净利润弥补以前年度亏损提取的法定盈余公积以前年度未分配利润公积金转入支付优先股股利提取任意盈余公积转作资本（股本）支付普通股现金股利第210页/共399页212第211页/共399页213第212页/共399页214 本年利润本年利润 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 转入费用2 237 080 转入收入2 572 080

34、转入利润 335 000 结转利润 335 000 （实现利润 335 000） 年终结转后应无余额。借：本年利润借：本年利润 375 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 375 000第213页/共399页21537 500第214页/共399页216第215页/共399页217第216页/共399页218第217页/共399页219帐户按经济内容分类帐户按经济内容分类成本类帐户资产类帐户负债类帐户所有者权益类帐户损益类帐户反映流动资产的帐户反映非流动资产的帐户反映流动负债的帐户反映长期负债的帐户反映投资者投入资本和准资本帐户反映投资者投资收益的帐户反映供应过程成本计算帐户

35、反映生产过程成本计算帐户反映营业外收支的帐户反映营业损益的帐户反映扣减利润总额的帐户第218页/共399页220第219页/共399页221第220页/共399页222第221页/共399页223第222页/共399页224第223页/共399页225第224页/共399页226第225页/共399页227第226页/共399页228第227页/共399页229第228页/共399页230第229页/共399页231第230页/共399页232 (1)按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类第231页/共399页233第232页/共399页234应交税费第233页/共399页235材料采购应交

36、税费付款凭证付款凭证第234页/共399页236转账凭证转账凭证第235页/共399页237应交税费第236页/共399页238第237页/共399页239应交税费第238页/共399页240第239页/共399页241第240页/共399页242库存现金物资采购应交税费第241页/共399页243第242页/共399页244结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。第243页/共399页245第244页/共399页246VV第245页/共399页247VV第246页/共399页248VV第247页/共399页249第248页/共399页250VV第249页/共399页251第250页/共39

37、9页252VV 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号第251页/共399页253第252页/共399页254第253页/共399页255VV材料采购应交税费第254页/共399页256第255页/共399页257审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员第256页/共399页258第257页/共399页259备查账簿备查账簿日记日记账账总总 账账明细明细账账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第258页/共399页260第259页/共399页261账账 簿簿A A 对凭证对凭证资 料 的 系资 料 的 系统总结统总结经济经济业务业务经济

38、经济业务业务经济经济业务业务B B 考核企业考核企业经营情况的经营情况的重要依据重要依据C C 会 计 报会 计 报表 的 主 要表 的 主 要资料来源资料来源会计报表会计报表计划计划或预或预算等算等规章规章制度制度第260页/共399页262账 簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账第261页/共399页263第262页/共399页264 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现库存现

39、金金第263页/共399页265根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况第264页/共399页266第265页/共399页267卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第266页/共399页268账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容第267页/共399页269 物资采购 应交税费第

40、268页/共399页270材料采购 应交税费第269页/共399页271库存现金日记库存现金日记账账第270页/共399页272第271页/共399页273：原材料第272页/共399页274：原材原材料料第273页/共399页275：应付账款应付账款东方工东方工厂厂明细明细账账购买甲材料归还货款银付100005000第274页/共399页276：应付账款应付账款东方工东方工厂厂明细明细账账购买甲材料归还货款银付100005000第275页/共399页277第276页/共399页278第277页/共399页279第278页/共399页280应交税费应交税费应交增值税明细账应交增值税明细账第27

41、9页/共399页281第280页/共399页282第281页/共399页283第282页/共399页284总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷

42、方方第283页/共399页285第284页/共399页286本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法第285页/共399页287第286页/共399页288记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第287页/共399页289记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少第288页/共3

43、99页290第289页/共399页291分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原 来 的 错原 来 的 错账账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确第290页/共399页292第291页/共399页293 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原来的错原来的错账账B 编制正确分录并记账： 借：销售

44、费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500第292页/共399页294第293页/共399页295 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原 来 的 错原 来 的 错账账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原 来 的 错原 来 的 错账账第294页/共399页296写少。更正方法为：第295页/共399页297 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原 来 的 错原 来 的 错账账 编制正确分录并记账（金

45、额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原 来 的 错原 来 的 错账账第296页/共399页298第297页/共399页299第298页/共399页300第299页/共399页301第300页/共399页302第301页/共399页303第302页/共399页304第303页/共399页305第304页/共399页306第305页/共399页307B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记日记账账总总 账账明细账明细账第306页/共399页308 账面结存数

46、账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核核对对第307页/共399页309第308页/共399页310第309页/共399页311第310页/共399页312 包括：永续盘存制和实地盘存制。 第311页/共399页313第312页/共399页314库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入10062借 18020销售50借 13024销售90借4028购入20068借 24030

47、销售60借 180合 计300270借 180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况第313页/共399页315第314页/共399页316第315页/共399页317 发出发出存货存货的计的计价方价方法？法？第316页/共399页318第317页/共399页319库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借借150609 0008销售70604 200借借806015购入100626 200借借18060

48、6220销售50603 000借借13030/100606224销售9030/6060621 8003 720借借406228购入2006813 600借借24040/200626830销售402062682 5201 360借借18068合 计30019 80027016 560借借18068第318页/共399页320库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数 量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借借150609 0008销售70604 200借借80604 80015购入100626 200借借1806062

49、11 00020销售50603 000借借30/10060628 00024销售9030/6060621 8003 720借借40622 48028购入2006813 600借借24040/200626816 120或：或：9 00019 80016 56012 240（元）（元）第319页/共399页321第320页/共399页322第321页/共399页323库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借借150609 0008销售70借借8015购入100626 200借借1

50、8020销售50借借13024销售90借借4028购入2006813 600借借24030销售60借借180合 计30019 8002706417 280借借180第322页/共399页324库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借借或或贷贷余 额月 日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额61结存借借150609 0008销售70借借8015购入100626 200借借18020销售50借借13024销售90借借4028购入2006813 600借借24030销售60借借180合 计30019 800

51、2706417 280借借1806411 520或：或：9 00019 80017 28011 520（元）（元）第323页/共399页325第324页/共399页326第325页/共399页327本期发出存货成本本期发出存货成本：4 2003 1007 3203 98016 740（元）第326页/共399页328第327页/共399页329第328页/共399页330第329页/共399页331第330页/共399页332第331页/共399页333第332页/共399页334库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：M商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数

52、量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借200102 0005购入400124 800借 6006 80018购入200153 000借 8009 80030合 计借 220期末盘点确认第333页/共399页335第334页/共399页336第335页/共399页337第336页/共399页338第337页/共399页339第338页/共399页340 未达账项例示未达账项例示吸收存款(对账单对账单)第339页/共399页341企业银行银行存款日记账 月初余额 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单）

53、 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收4.4.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法（见下图的编制方法（见下图）第340页/共399页342 企业银行银行存款日记账 月初余额 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合计（略） 本

54、月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收银行存款余额调节表200年8月31日调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付112000 2000016 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148 00 4 00036 000调整后存款余额116000调整后存款余额116 000第341页/共3

55、99页343第342页/共399页344账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏清查盘点的财产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额） 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果第343页/共399页345第344页/共399页346第345页/共399页347第346页/共399页348库存现金、库存商品原材料、固定资产 库存现金、库存商品、原材料 管理费用营业外收

56、入 不包括盘盈固定资产不包括盘盈固定资产第347页/共399页349盘亏转销：借：其他应收款盘亏转销：借：其他应收款/ /管管理费用理费用贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢第348页/共399页350第349页/共399页351第350页/共399页352 固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢 营业外支出 盘亏或毁损 盘亏等转销 累计折旧 第351页/共399页353平时借方期末余额：平时借方期末余额：表示坏账准备少提数，应于年末时补提不经过不经过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户；账户；“坏账准备坏账准备”账户结构的特殊性账户结构的特殊性。 核算举例核算举例见【例例10101111】资

57、产减值损失费用类账费用类账 户户年末如有贷方余额，应从为下年提取的坏账准备中扣除年末如有贷方余额，应从为下年提取的坏账准备中扣除第352页/共399页354第353页/共399页355资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细明细账账第354页/共399页356第355页/共399页357会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表

58、（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的第356页/共399页358会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少年度报告年度报告中期报告中期报告第357页/共399页359会计报表会计

59、报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润会计报表会计报表会计报表：会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少第358页/共399页360停停 虚假虚假会 计 信会 计 信息息财务财务会计会计报告报告第359页/共399页361按规定时间及时提供各期的财务会计报告第3

60、60页/共399页362第361页/共399页363第362页/共399页364一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。第363页/共399页365第364页/共399页366 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表第365页/共399页367 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流