某年度企业所得税申报表填报技巧

1、2021年度年度1国家税务总局关于印发?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表?的通知 国税发2021101号2附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主3一主十一附一主十一附?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类类? 附表一附表一1?收入明细表收入明细表? 附表二附表二1?本钱费用明细表本钱费用明细表? 附表三附表三?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? 附表五附表五?税收优惠明细表税收优惠明细表? 附表四附表四?税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表? 附表六附表六?境外所得税抵免计算明细境外所得税抵免计算明细表表? 附表七附表七?以公允

2、价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表? 附表八附表八?广告费和业务宣传费跨广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表年度纳税调整表? 附表九附表九?资产折旧、摊销纳税调资产折旧、摊销纳税调整表整表? 附表十附表十?资产减值准备工程调资产减值准备工程调整明细表整明细表? 附表十一附表十一?长期股权投资所得长期股权投资所得损失明细表损失明细表? 4(金融企业金融企业)?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类类? 附表一附表一2?金融企业收入明细表金融企业收入明细表? 附表二附表二2?金融企业本金融企业本钱费用明细表钱费用明细表? 附表三附表三?纳税调

3、整工程明细表纳税调整工程明细表? 附表五附表五?税收优惠明细表税收优惠明细表? 附表四附表四?税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表? 附表六附表六?境外所得税抵免计算明细境外所得税抵免计算明细表表? 附表七附表七?以公允价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表? 附表八附表八?广告费和业务宣传费跨广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表年度纳税调整表? 附表九附表九?资产折旧、摊销纳税调资产折旧、摊销纳税调整表整表? 附表十附表十?资产减值准备工程调资产减值准备工程调整明细表整明细表? 附表十一附表十一?长期股权投资所得长期股权投资所得损失明细表损失明细表? 一主十一附一主十一附5( (事

4、业单位、社会团体、民办非企业单位事业单位、社会团体、民办非企业单位) )?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类类? 附表一附表一3?事业单位、社会团体、民办事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表非企业单位收入明细表? 附表二附表二3?事业单位、社事业单位、社会团体、民办非企业单位支会团体、民办非企业单位支出明细表出明细表? 附表三附表三?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? 附表五附表五?税收优惠明细表税收优惠明细表? 附表四附表四?税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表? 附表六附表六?境外所得税抵免计算明细境外所得税抵免计算明细表表? 附表

5、七附表七?以公允价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表? 附表八附表八?广告费和业务宣传费跨广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表年度纳税调整表? 附表九附表九?资产折旧、摊销纳税调资产折旧、摊销纳税调整表整表? 附表十附表十?资产减值准备工程调资产减值准备工程调整明细表整明细表? 附表十一附表十一?长期股权投资所得长期股权投资所得损失明细表损失明细表? 一主十一附一主十一附6纲举目张纲举目张78适用范围适用范围 实行查账实行查账征收的企业征收的企业所得税居民所得税居民纳税人纳税人 9填报依据填报依据及及内容内容 ?企业所得税法?及其实施条例的规定计算填报企业会计制度、企业会计准那么等

6、企业的?利润表?以及纳税申报表相关附表的数据填报。 10有关工程填报说明有关工程填报说明 一表头工程一表头工程 “税款所属期间税款所属期间 “纳税人识别号纳税人识别号 “纳税人名称纳税人名称 11有关工程有关工程填报说明填报说明 二表体工程二表体工程 本表是在企业会计利润本表是在企业会计利润总额的根底上，加减纳税调整总额的根底上，加减纳税调整额后计算出额后计算出“纳税调整后所得纳税调整后所得应纳税所得额。应纳税所得额。12利润总额的计算利润总额的计算应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算附列资料附列资料13有关工程有关工程填报说明填报说明 二表体工程二表体工程 会计与

7、税法的差异包括收入类、扣除类、资产类等会计与税法的差异包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异通过纳税调整明细表附表三集一次性和暂时性差异通过纳税调整明细表附表三集中表达。中表达。主主表表附表三附表三纳税调整纳税调整明细表明细表 会计与税法的差异会计与税法的差异1415类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3 营业税金及附加4 销售费用（填附表二）5 管理费用（填附表二）6 财务费用（填附表二）7 资产减值损失8加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10111

8、2）16利润总额的计算利润总额的计算1.“利润总额的计算中的工程利润总额的计算中的工程 适用适用?企业会计准那么企业会计准那么?的企业，其数据直接的企业，其数据直接取自取自?利润表利润表?；取数取数我们企业适用我们企业适用?企业企业会计准那么会计准那么?17利润总额的计算利润总额的计算1.“利润总额的计算中的工程利润总额的计算中的工程 取数取数 实行实行?企业会计制度企业会计制度?、?小企业会计制度小企业会计制度?等会等会计制度的企业，其计制度的企业，其?利润表利润表?中工程与本表不一致的中工程与本表不一致的局部，应当按照本表要求对局部，应当按照本表要求对?利润表利润表?中的工程进行中的工程进

9、行调整后填报。调整后填报。 我们实行?企业会计制度?、?小企业会计制度?1819应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（2324）202.“应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 中的工程中的工程 除根据主表逻辑关系计算出的除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。指标外，其余数据来自附表。 2122应纳税额计算26税率（25

10、%）27应纳所得税额（2526）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（272829）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（303132）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）232 “应纳税额的计算中的工程应纳税额的计算中的工程 除根据主表逻辑关系

11、计算出的除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。指标外，其余数据来自附表。 24253.“附列资料附列资料 包括用于税源统计包括用于税源统计分析的上年度税款在分析的上年度税款在本年入库金额。本年入库金额。 26类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期： 年 月 日代理申报日期：年 月 日受理日期：年 月 日包括用于税源统计分包括用于税源统计分析的上年度税款在本析的上年度税款在本年入库金额。年入库金额。2728适用范围适用

12、范围 执行执行?企业会计制度企业会计制度?、?小小企业会计制度企业会计制度?、?企业会计准那么企业会计准那么?的企业，的企业，并实行查帐征收的企业所得并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。税居民纳税人填报。 29填报依据填报依据和内容和内容 根据根据?企业所得税法企业所得税法?及其实施及其实施条例以及企业会计制度、企业条例以及企业会计制度、企业会计准那么等核算的会计准那么等核算的“主营业务收入、主营业务收入、“其它业务收入其它业务收入 “营业外收入，营业外收入，根据税收规定应在当期确认收根据税收规定应在当期确认收入的入的“视同销售收入视同销售收入 30销售营业收入合计 营业外收入 31销售

13、营业收入合计 32有关工程填报说明有关工程填报说明 第第1行行“销售营业收入合计销售营业收入合计 金额为本表第213行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 行次项 目 金 额1一、销售（营业）收入合计（213）2 （一）营业收入合计（38）13 （二）视同销售收入（141516）17二、营业外收入（181920212223242526）33有关工程填报说明有关工程填报说明 第第4行行“销售货物销售货物 34时间范围金额35营业外收入 36第第17至至26行行“营业外收入营业外收入 填报在“营业外收入会计科目核算的与其生产经营无直接关系的各项收入。 并据此填报

14、主表第11行。 17二、营业外收入（181920212223242526）18 1.固定资产盘盈19 2.处置固定资产净收益20 3.非货币性资产交易收益21 4.出售无形资产收益22 5.罚款净收入23 6.债务重组收益24 7.政府补助收入25 8.捐赠收入26 9.其他3738适用适用范围范围本表适用于执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?、?企业会计准那么?的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。39填报依据填报依据和内容和内容根据?企业所得税法?及其实施条例以及会计制度核算的“主营业务本钱、“其它业务支出“营业外支出，根据税收规定应在当期确认收入对应的“视同销售本钱。40

15、附表三附表三? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?41? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?适用范围适用范围 本表适用于实行本表适用于实行查账征收的企业查账征收的企业所得税居民纳税所得税居民纳税人填报。人填报。 42? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?填报依据填报依据和内容和内容 根据?中华人民共和国企业所得税法?第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少工程的金额。43? ?纳税调整工程明细表纳税调

16、整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 纳税调整工程按照六个大项分类填报汇总并计纳税调整工程按照六个大项分类填报汇总并计算出纳税算出纳税“调增金额和调增金额和“调减金额的合计调减金额的合计数。数。收入类工程收入类工程扣除类工程扣除类工程资产类调整工程资产类调整工程准备金调整工程准备金调整工程房地产企业预售收入房地产企业预售收入计算的预计利润计算的预计利润其他其他44? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 数据栏分别设置四个栏次：账载金额税收金额调增金额调减金额指纳税人在计算主表“利润总额时，按照会计核算计入利润总额的工程金额。 纳税人在计算

17、主表“应纳税所得额时，按照税收规定计入应纳税所得额的工程金额。 本表打本表打*号的栏号的栏次均不填报。次均不填报。45? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 “税收金额扣减“账载金额后的余额:为正，填报在“调增金额，为负，填报在“调减金额 其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让除外，按“扣除类调整工程的规那么处理。 46? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 “账载金额扣减账载金额扣减“税收金额后的余额税收金额后的余额:为正，填报在为正，填报在“调增金额，调增金额，为负，将其绝对值填报在为负，将其绝对值

18、填报在“调减金额。调减金额。47? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 “其他填报其他工程的“调增金额、“调减金额。 48? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 采用按分摊比例计算支出工程方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额、“调减金额须按分摊比例后的金额填报。 4950一收入类调整工程一收入类调整工程.第1行“一、收入类调整工程 填报收入类调整工程第2行至第19行的合计数。 第1列“账载金额、第2列“税收金额不填报。 51行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项

19、目*21视同销售收入（填写附表一）*32接受捐赠收入*43不符合税收规定的销售折扣和折让*54未按权责发生制原则确认的收入65按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*76按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*87特殊重组98一般重组109公允价值变动净收益（填写附表七）*1110确认为递延收益的政府补助1211境外应税所得（填写附表六）*1312不允许扣除的境外投资损失*1413不征税收入（填附表一3）*1514免税收入（填附表五）*1615减计收入（填附表五）*1716减、免税项目所得（填附表五）*1817抵扣应纳税所得额（填附表五）*1918其他5253? ?纳税调整工

20、程明细表纳税调整工程明细表? ?二、扣除类调整工程第20行“二、扣除类调整工程 填报扣除类调整工程第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额、第2列“税收金额不填报。 5420二、扣除类调整项目211视同销售成本（填写附表二）222工资薪金支出233职工福利费支出244职工教育经费支出255工会经费支出266业务招待费支出277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）288捐赠支出299利息支出3010住房公积金3111罚金、罚款和被没收财物的损失3212税收滞纳金3313赞助支出3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用37

21、17与取得收入无关的支出3818不征税收入用于支出所形成的费用3919加计扣除（填附表五）4020其他5556? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 三资产类调整工程三资产类调整工程 第41行“三、资产类调整工程 填报资产类调整工程第42行至第48行的合计数。第1列“账载金额、第2列“税收金额不填报。 57行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441 三、资产类调整项目*42 1财产损失43 2固定资产折旧（填写附表九）*44 3生产性生物资产折旧（填写附表九）*45 4长期待摊费用的摊销（填写附表九）*46 5无形资产摊销（填写附表九）*47

22、 6投资转让、处置所得（填写附表十一）*48 7.油气勘探投资(填写附表九)49 8.油气开发投资(填写附表九)50 9其他5859? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 四准备金调整工程四准备金调整工程第51行“四、准备金调整工程 第51行“四、准备金调整工程：第3列“调增金额填报附表十?资产减值准备工程调整明细表?第16行“合计第5列“纳税调整额的正数；第4列“调减金额填报附表十?资产减值准备工程调整明细表?第16行“合计第5列“纳税调整额的负数的绝对值。第1列“账载金额、第2列“税收金额不填。176061? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表

23、? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 五房地产企业预售收入计算的预计利润五房地产企业预售收入计算的预计利润第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润第3列“调增金额填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润；第4列“调减金额填报本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数。第1列“账载金额、第2列“税收金额不填。6263? ?纳税调整工程明细表纳税调整工程明细表? ?有关工程填报说明有关工程填报说明 六特别纳税调整应税所得六特别纳税调整应税所得第53行“六、特别纳税调整应税所得：第3列“调增金额填报纳税

24、人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应税所得。第1列“账载金额、第2列“税收金额、第4列“调减金额不填。 6465适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。66填报依据填报依据和内容和内容 依据依据?中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法?及其实施条例，及其实施条例，填报本年及本年度纳税申报填报本年及本年度纳税申报前前5年度发生的尚未弥补的亏年度发生的尚未弥补的亏损额。损额。 本表反映纳税调整后所本表反映纳税调整后所得为正数，按规定可弥补以得为正数，按规定可弥补以前年度结转的亏损额。前年度结转的亏损额。 67 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、

25、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 。 ?法?第5条68 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ?条例?第9条关注例外接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。企业取得补贴收入应并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。销货退回冲减退回当期收入69应纳税所得额应纳税所得额= =销售销售( (营业营业) )收入收入+ +投资收益投资收益+ +投资转让净收入

26、投资转让净收入+ +补贴收入补贴收入+ +其他收入其他收入销售销售( (营业营业) )本钱主营业务税金及附加期间费用投资转让本本钱主营业务税金及附加期间费用投资转让本钱其他扣除工程钱其他扣除工程+ +纳税调整纳税调整弥补以前年度亏损免税所得弥补以前年度亏损免税所得+ +应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额允许扣除的公益救济性捐赠额加计扣除额允许扣除的公益救济性捐赠额加计扣除额2007年度申报表：年度申报表：70应纳税所得额应纳税所得额 = =收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入各项扣除各项扣除允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损 新新?企业所得税法企业所

27、得税法?：71 纳税人既有应税工程，又有免税工程，应税工程发生亏损时，纳税人既有应税工程，又有免税工程，应税工程发生亏损时，其按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是应税工程亏损其按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是应税工程亏损额加计免税工程所得后的余额；纳税人应税工程所得，但缺乏弥补额加计免税工程所得后的余额；纳税人应税工程所得，但缺乏弥补以前年度亏损的，免税工程所得应用于弥补以前年度亏损。以前年度亏损的，免税工程所得应用于弥补以前年度亏损。 比较与权衡比较与权衡 新?企业所得税法?第五条的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度

28、亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入和各项扣除以条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入和各项扣除以后小于零的数额。后小于零的数额。因此，企业取得的免税所得一般不弥补以前年度因此，企业取得的免税所得一般不弥补以前年度亏损。亏损。7273适用范围适用范围 本表适用于实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。74填报依据填报依据和内容和内容 根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例，填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得

29、额、减免税和抵免税额。75有关工程填报说明有关工程填报说明 一免税收入一免税收入一、免税收入（一、免税收入（2 23 34 45 5） 1 1、国债利息收入、国债利息收入 2 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3 3、符合条件的非营利组织的收入、符合条件的非营利组织的收入 4 4、其他、其他76有关工程填报说明有关工程填报说明 二减计收入二减计收入6二、减计收入（78）7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入8 2、其他77有关工程填报说明有关工程填报说明 三加计扣除额合计三加计扣除额合计9三

30、、加计扣除额合计（10111213）10 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用11 2、安置残疾人员所支付的工资12 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资13 4、其他78有关工程填报说明有关工程填报说明 四减免所得额合计四减免所得额合计免税所得减税所得从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得符合条件的技术转让所得其他7914四、减免所得额合计（152529303132）15 （一）免税所得（161724）25 （二）减税所得（262728）29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得30 （四）从事符合条件的环

31、境保护、节能节水项目的所得31 （五）符合条件的技术转让所得32 （六）其他80有关工程填报说明有关工程填报说明 六、第六、第39行行“创业投资企业抵创业投资企业抵扣的应纳税所得额扣的应纳税所得额 填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 81有关工程填报说明有关工程填报说明 七抵免所得税额合计七抵免所得税额合计 40七、抵免所得税额合计（41424344）41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额42 （二）企业购置用于

32、节能节水专用设备的投资额抵免的税额43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额44 （四）其他82有关工程填报说明有关工程填报说明 七抵免所得税额合计七抵免所得税额合计 第4143行 填报纳税人购置并实际使用?环境保护专用设备企业所得税优惠目录?、?节能节水专用设备企业所得税优惠目录?和?平安生产专用设备企业所得税优惠目录?规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年缺乏抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免。 8340七、抵免所得税额合计（41424344）41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额

33、42 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额44 （四）其他 填报纳税人购置并实际使用?环境保护专用设备企业所得税优惠目录?、?节能节水专用设备企业所得税优惠目录?和?平安生产专用设备企业所得税优惠目录?规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年缺乏抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免。84有关工程填报说明有关工程填报说明 八减免税附列资料八减免税附列资料第45行“企业从业人数工程 填报纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算，用于判

34、断是否为税收规定的小型微利企业。 85有关工程填报说明有关工程填报说明 八减免税附列资料八减免税附列资料第46行“资产总额工程 填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。 86有关工程填报说明有关工程填报说明 八减免税附列资料八减免税附列资料 第47行“所属行业工业企业其他企业工程 填报纳税人所属的行业，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。 8788适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。89填报填报依据依据和和内容内容 根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例，填报纳税人本年度发生的来源于不

35、同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定应缴纳和抵免的所得税额。 90四、表内及表间关系四、表内及表间关系 一表内关系1.第6列第345列。2.第8列第67列。3.第10列第89列。4.第14列第1213列。91四、表内及表间关系四、表内及表间关系 5.第7列各行金额同一行次的第6列。当某行第6列0时，同一行次的第7列为0。6.第13列“本年可抵免的境外所得税款。第12列某行同一行次的第11列，第13列第12列；当第12列某行同一行次的第11列，第13列第11列。7.第14列“超过境外所得税款抵免限额的余额各行同一行的第1213列，当计算出的值0时，本列该行为0；当计算出的值0时，第

36、14列第15列。8.第15列“本年可抵免以前年度所得税额各行同一行次的第14列；第13列合计行第15列合计行主表第32行。92四、表内及表间关系四、表内及表间关系 二表间关系1.第2列合计行附表三第12行第4列。2.第7列合计行主表第22行。3.第10列合计数主表第31行。4.第13列合计行第15列合计行主表第32行。5.第17列合计行主表第32行。93附表七附表七?以公允价值计量资产纳税调整表以公允价值计量资产纳税调整表?94?以公允价值计量资产纳税调以公允价值计量资产纳税调整表整表?适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。95?以公允价值计量资产纳税调以公允价值

37、计量资产纳税调整表整表?填报依据填报依据和内容和内容 根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例以及企业会计准那么、企业会计制度填报。主要包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税根底以及会计与税收差异。 96?以公允价值计量资产纳税调以公允价值计量资产纳税调整表整表?各工程填报说明各工程填报说明 第1列、第3列“账载金额公允价值 填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准那么核算的期初、期末金额。 97行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“”表示）账载金额（公允价值）计税

38、基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2 1.交易性金融资产3 2.衍生金融工具4 3.其他以公允价值计量的金融资产5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债6 1.交易性金融负债7 2.衍生金融工具8 3.其他以公允价值计量的金融负债9三、投资性房地产10合计 填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准那么核算的期初、期末金额。98?以公允价值计量资产纳税调以公允价值计量资产纳税调整表整表?四、表间关系四、表间关系第10行第5列为正数时：第10行第5列附表三第10行第3列第10行

39、第5列为负数时：第10行第5列负数的绝对值附表三第10行第4列99100适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。101填报填报依据依据和和内容内容 根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例的规定以及企业会计制度填报。本表填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。 102 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业收入15%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。 ?条例?第40条103104适用范围适用

40、范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。105填报依据填报依据和内容和内容 根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例以及企业会计制度、会计准那么核算的资产折旧、摊销，会计与税收核算有差异的固定资产、无形资产、生产性生物资产和长期待摊费用，并据以填报附表三?纳税调整工程明细表?第43行至第46行。 106各工程填报说明各工程填报说明 .第1列“账载金额 填报纳税人按照会计准那么、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值或历史本钱。 107各工程填报说明各工程填报说明 第2列“计税根底 填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。 108各工程填报说明各工程填报说明 第3列

41、 填报纳税人按照会计制度、会计准那么提取折旧、进行摊销的年限。 109各工程填报说明各工程填报说明 填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。 第4列 110各工程填报说明各工程填报说明 第5列 填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。 111各工程填报说明各工程填报说明 第6列 填报纳税人按照税收规定的资产计税根底、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。 112各工程填报说明各工程填报说明 第7列第56列，正数为调增额，负数为调减额。 第7列113表间关系表间关系 第1行第7列为正数时：第1行第7列附表三第

42、43行第3列；第1行第7列为负数时：第1行第7列负数的绝对值附表三第43行第4列。 114表间关系表间关系 第7行第7列为正数时：第7行第7列附表三第44行第3列；第7行第7列为负数时：第7行第7列负数的绝对值附表三第44行第4列。115表间关系表间关系 第10行第7列为正数时：第10行第7列附表三第45行第3列；第10行第7列为负数时：第10行第7列负数的绝对值附表三第45行第4列。116表间关系表间关系 第15行第7列为正数时：第15行第7列附表三第46行第3列；第15行第7列为负数时：第15行第7列负数的绝对值附表三第46行第4列 117表间关系表间关系 第16行第7列为正数时：第16行

43、第7列附表三第48行第3列；第16行第7列为负数时：第16行第7列负数的绝对值附表三第48行第4列。118第17行第7列为正数时：第17行第7列附表三第49行第3列；第17行第7列为负数时：第17行第7列负数的绝对值附表三第49行第4列。表间关系表间关系 119120适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。121填报依据填报依据和内容和内容 根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例以及企业会计制度、会计准那么计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，以及会计核算与税收差异填报，据以填报附表三?纳税调整明细表?第49行。 122表间关系表间关系第第17行第行

44、第5列如为正数：列如为正数：第第17行第行第5列附表三第列附表三第51行第行第3列；列；第第17行第行第5列如为负数：列如为负数：第第17行第行第5列附表三第列附表三第51行第行第4列。列。123124适用范围适用范围 本表适用于实本表适用于实行查账征收的企行查账征收的企业所得税居民纳业所得税居民纳税人填报。税人填报。 125填报依据填报依据 根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准那么核算的长期股权投资初始本钱、持有收益、处置收益，以及上述业务会计核算与税收的差异调整情况，据以填报附表三?纳税调整表?相关工程。126投资资产按照以下方法确定本钱： 一通过支付

45、现金方式取得的投资资产，以购置价款为本钱； 二通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为本钱。?企业所得税条例?第71条127(例) A 企业于205 年1 月取得B 公司30%的股权,支付价款6000 万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为15 OOO 万元(假定被投资单位各项可识别资产、负债的公允价值为24000 万元，A 企业按持股比例30%计算确定应享有7200万元 )。A 企业在取得B 公司的股权后,能够对B 公司施加重大影响,对该投资采用权益法核算。取得投资时,A 企业应进行以下账务处理:借:长期股权投资投资本钱72 000 000 贷:银行存款

46、 60 000 000 营业外收入 12 000 000 第5列“权益法核算对初始投资本钱调整产生的收益 128第11列“投资转让净收入 填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的金额。129第12列“投资转让的会计本钱 填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，会计核算的投资转让本钱。 130第13列“投资转让的税收本钱 填报纳税人按税收规定计算的投资转让本钱。 131有关工程填报说明有关工程填报说明 纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结转投资损失本年度弥补情况。转投资损失本年度弥补情况。 第14列“会计上确

47、认的转让所得或损失 填报纳税人按会计核算确认的长期股权投资转让所得或损失，所得以正数反映，损失以负数反映。 132有关工程填报说明有关工程填报说明 纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结转投资损失本年度弥补情况。转投资损失本年度弥补情况。 第15列“按税法计算的投资转让所得或损失 如为正数，为本期发生的股权投资转让所得；如为负数，为本期发生的股权投资转让损失。纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过局部可按规定向以后年度结转

48、扣除。 133投资损失补充资料填报说明投资损失补充资料填报说明 本局部主要反映投资转让损失历年弥补情况。 如“按税收计算投资转让所得或损失与“税收确认的股息红利合计数大于零，可弥补以前年度投资损失。134投资损失补充资料填报说明投资损失补充资料填报说明 1.“年度：分别填报本年度前5年自然年度。2.“当年度结转金额：当年投资转让损失需结转以后年度弥补的金额。3.“已弥补金额：已经用历年投资收益弥补的金额。4.“本年度弥补金额：本年投资所得损失合计数为正数时，可按顺序弥补以前年度投资损失。5.“以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失：填报本年度弥补金额合计数第一年结填入附三表中“投资转让所得、处置所得调减工程中。 1359、静夜四无邻，荒居旧业贫。4月-224月-22Thursday, April 21, 202210、雨中黄叶树，灯下白头人。21:10:1121:10:1121:104/21/2022 9:10:11 PM11、以我独沈久，愧君相见