审计基础理论知识单选题100道及答案解析VIP

审计基础理论知识单选题100道及答案解析1.审计的本质特征是（）A.公正性B.独立性C.权威性D.合法性答案：B解析：独立性是审计的本质特征，审计人员应独立于被审计单位和其他相关方，以客观、公正的态度进行审计工作。2.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为（）A.账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.财务报表审计、合规性审计和经营审计D.报送审计和就地审计答案：A解析：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。3.注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要答案：B解析：注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。4.审计最基本的职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济保障答案：A解析：经济监督是审计最基本的职能，通过审查和监督被审计单位的经济活动，发现问题并提出改进建议。5.下列关于审计方法的表述中，不正确的是（）A.账项基础审计方法注重对凭证和账簿的详细审查B.制度基础审计方法强调对内部控制的测试和评价C.风险导向审计方法以审计风险模型为基础进行审计D.三种审计方法之间是相互排斥的，不能结合使用答案：D解析：三种审计方法不是相互排斥的，可以结合使用，以提高审计效率和效果。6.审计人员在审计过程中收集的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是（）A.审计证据B.审计工作底稿C.审计依据D.审计准则答案：A解析：审计证据是审计人员在审计过程中收集的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。7.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.内部证据比外部证据更可靠C.被审计单位提供的证据比审计人员自行获取的证据更可靠D.口头证据比书面证据更可靠答案：A解析：一般来说，从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。8.审计工作底稿的所有权属于（）A.被审计单位B.审计委托人C.执行审计业务的注册会计师D.会计师事务所答案：D解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。9.注册会计师对被审计单位实施存货监盘程序，主要是为了证实存货的（）认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务答案：A解析：存货监盘主要是为了证实存货的存在认定。10.审计业务约定书具有（）A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质答案：A解析：审计业务约定书具有经济合同性质，明确了双方的权利和义务。11.下列各项中，不属于审计计划阶段工作内容的是（）A.了解被审计单位的基本情况B.确定重要性水平C.对内部控制进行符合性测试D.签订审计业务约定书答案：C解析：对内部控制进行符合性测试是审计实施阶段的工作内容。12.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据答案：C解析：审计证据的相关性取决于其与审计目标和认定的关系，并非外部独立来源获取的审计证据就一定更相关。13.下列各项中，不属于审计风险模型构成要素的是（）A.重大错报风险B.检查风险C.审计重要性D.可接受的审计风险答案：C解析：审计风险模型的构成要素包括重大错报风险、检查风险和可接受的审计风险。14.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报不包括（）A.已发现的尚未调整的错报B.推断的错报C.前期尚未调整的错报D.被审计单位已做调整的错报答案：D解析：注册会计师在评价审计结果时汇总的错报不包括被审计单位已做调整的错报。15.下列关于重要性的表述中，不正确的是（）A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断答案：C解析：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。16.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在多项重大错报风险，此时注册会计师应当（）A.实施进一步审计程序以降低检查风险B.直接发表否定意见的审计报告C.解除业务约定D.要求被审计单位调整财务报表答案：A解析：发现被审计单位存在多项重大错报风险时，注册会计师应当实施进一步审计程序以降低检查风险。17.内部控制的目标不包括（）A.财务报告的可靠性B.经营的效率和效果C.审计风险处在低水平D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求答案：C解析：内部控制的目标包括财务报告的可靠性、经营的效率和效果、在所有经营活动中遵守法律法规的要求。18.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势答案：A解析：控制环境薄弱通常与财务报表层次重大错报风险相关。19.下列关于审计抽样的表述中，不正确的是（）A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序B.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样C.只要抽样结果有偏差，注册会计师就应当拒绝总体D.抽样风险和非抽样风险都可能导致注册会计师得出错误的结论答案：C解析：抽样结果有偏差，注册会计师需要进一步评估偏差的性质和原因，不一定就拒绝总体。20.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点为第35号凭证，则抽取的第5张凭证的编号应为（）A.155B.195C.200D.235答案：B解析：抽样间隔为8000÷200=40，第5张凭证的编号应为35+4×40=195。21.在控制测试中，如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常采取的措施是（）A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改控制测试的时间D.改变实质性程序的性质、时间安排和范围答案：A解析：样本结果不支持时，通常扩大样本规模以获取更充分的证据。22.下列各项中，不属于审计报告基本要素的是（）A.标题B.收件人C.审计证据D.注册会计师的签名和盖章答案：C解析：审计报告的基本要素包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期。23.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑（）A.财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制B.财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制C.财务报表是否实现了公允反映D.财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制以及是否实现了公允反映答案：D解析：注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制以及是否实现了公允反映。24.下列关于审计报告日期的表述中，正确的是（）A.审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期是注册会计师正式签署审计报告的日期C.审计报告日期是被审计单位财务报表截止日D.审计报告日期是被审计单位管理层批准财务报表的日期答案：A解析：审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期。25.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B解析：这种情况下应当发表保留意见。26.下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.独立B.客观C.公正D.保密答案：D解析：注册会计师职业道德基本原则包括独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密属于职业道德概念框架中的具体要求。27.注册会计师在执行审计业务时，如果未能保持独立性，最可能导致的后果是（）A.承担民事责任B.承担刑事责任C.承担行政责任D.对审计报告的影响答案：D解析：未能保持独立性最可能导致对审计报告的可靠性产生影响。28.下列情形中，不属于自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是（）A.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益B.会计师事务所与审计客户同时在某一实体拥有经济利益C.审计项目组成员与审计客户的董事存在近亲属关系D.会计师事务所推介审计客户的股份答案：C解析：C选项属于密切关系对职业道德基本原则产生不利影响。29.注册会计师在确定收费时，应当考虑的因素不包括（）A.专业服务所需的知识和技能B.所需的审计时间C.审计报告的用途D.提供专业服务所需承担的责任答案：C解析：审计报告的用途通常不是确定收费时考虑的因素。30.下列关于注册会计师保密义务的表述中，不正确的是（）A.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密B.未经客户授权或法律法规允许，注册会计师不得向第三方披露客户的涉密信息C.注册会计师在终止与客户的关系后，不再对其获取的涉密信息保密D.注册会计师应当采取措施，确保其下级员工遵守保密义务答案：C解析：注册会计师在终止与客户的关系后，仍应对其获取的涉密信息保密。31.下列各项中，不属于注册会计师法律责任的是（）A.违约B.过失C.欺诈D.经营失败答案：D解析：经营失败不一定导致注册会计师的法律责任。32.注册会计师在执业过程中，因过失给被审计单位造成损失，最可能承担的法律责任是（）A.刑事责任B.民事责任C.行政责任D.警告答案：B解析：因过失给被审计单位造成损失，最可能承担民事责任。33.下列关于注册会计师法律责任的认定和应对的表述中，不正确的是（）A.注册会计师在审计过程中严格遵循审计准则，就能够避免法律责任B.注册会计师在审计过程中保持职业谨慎，能够降低法律责任风险C.注册会计师应当对财务报表不存在重大错报提供合理保证D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达审计意见，并对审计报告的真实性、合法性负责答案：A解析：即使严格遵循审计准则，也不能完全避免法律责任。34.下列关于会计师事务所质量控制的表述中，不正确的是（）A.质量控制制度的目标是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定B.会计师事务所应当制定统一的质量控制制度C.项目质量控制复核是质量控制制度的组成部分D.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员答案：B解析：会计师事务所可以根据自身情况制定适合的质量控制制度，不一定是统一的。35.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）A.1年B.2年C.3年D.4年答案：C解析：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。36.下列各项中，不属于项目质量控制复核对象的是（）A.审计工作底稿B.审计报告C.重大事项的审计程序D.被审计单位的财务报表答案：D解析：项目质量控制复核的对象是审计工作底稿、审计报告、重大事项的审计程序等。37.下列关于业务执行的表述中，不正确的是（）A.注册会计师应当对业务执行实施指导、监督与复核B.项目组内部复核分为项目负责人的现场复核和项目组内部的复核C.项目组在业务执行中对咨询形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可D.意见分歧得到解决前，项目负责人可以出具审计报告答案：D解析：意见分歧得到解决前，项目负责人不可以出具审计报告。38.下列关于监控的表述中，不正确的是（）A.会计师事务所应当周期性地实施监控B.监控的范围应当涵盖会计师事务所的所有业务C.监控应当由具有专业胜任能力的人员实施D.监控的记录属于永久性档案答案：D解析：监控的记录通常属于当期档案。39.下列关于职业道德概念框架的表述中，不正确的是（）A.职业道德概念框架是注册会计师处理职业道德问题的思路和方法B.注册会计师在运用职业道德概念框架时，应当运用职业判断C.职业道德概念框架能够防止注册会计师认为只要遵循职业道德守则就能避免法律责任D.职业道德概念框架适用于注册会计师应对所有职业道德问题答案：D解析：职业道德概念框架并非适用于注册会计师应对所有职业道德问题。40.下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的表述中，不正确的是（）A.如果注册会计师发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，应当首先确定是否能采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平B.如果注册会计师确定无法采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，应当拒绝承接业务或解除业务约定C.如果注册会计师认为职业道德基本原则受到不利影响，但不利影响并不严重，可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，并在审计报告中说明D.如果注册会计师认为职业道德基本原则受到不利影响，且不利影响严重，应当拒绝承接业务或解除业务约定答案：C解析：如果注册会计师认为职业道德基本原则受到不利影响，但不利影响并不严重，可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，不需要在审计报告中说明。41.下列各项中，不属于会计师事务所质量控制要素的是（）A.对业务质量承担的领导责任B.客户关系和具体业务的接受与保持C.业务执行D.审计收费答案：D解析：审计收费不属于会计师事务所质量控制要素。42.下列关于会计师事务所业务质量控制的说法中，正确的是（）A.项目质量控制复核人员应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核B.项目组应当在出具审计报告后进行项目质量控制复核C.项目质量控制复核可以减轻项目负责人的责任D.项目质量控制复核人员应当是未参与该项目的人员答案：D43.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程C.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但是只能以纸质形式保存答案：D解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，并非只能以纸质形式保存。44.注册会计师在审计过程中，通过实施审计程序获取的审计证据，其相关性和可靠性存在差异。下列关于审计证据的相关性和可靠性的表述中，错误的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更相关答案：D解析：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，而不是更相关。45.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计抽样可以根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论D.审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论答案：D解析：审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论，但并不能保证总体的所有特征都能被准确推断。46.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解的说法中，错误的是（）A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制C.小型被审计单位通常没有正式的书面的内部控制，注册会计师无需对其内部控制进行了解D.执行穿行测试可以获得有关控制设计和执行的审计证据答案：C解析：小型被审计单位即使通常没有正式的书面的内部控制，注册会计师也需要对其内部控制进行了解。47.下列关于审计风险模型的说法中，错误的是（）A.审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险D.审计风险模型中的审计风险是既定的，注册会计师无法改变答案：D解析：审计风险模型中的审计风险不是既定的，注册会计师可以通过评估重大错报风险和控制检查风险来降低审计风险。48.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）A.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序B.如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序答案：C解析：如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或实质性分析程序，不一定仅包括细节测试。49.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，未发现差异，但是存货盘点记录与存货实物存在重大不符，注册会计师应当（）A.扩大监盘范围B.要求被审计单位重新盘点C.认定被审计单位存货账面记录错误D.考虑是否存在舞弊行为答案：D解析：在这种情况下，注册会计师应考虑是否存在舞弊行为。50.下列关于期后事项的说法中，错误的是（）A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实B.注册会计师对不同时段的期后事项承担不同的责任C.对于资产负债表日后调整事项，注册会计师应当调整财务报表D.对于资产负债表日后非调整事项，注册会计师无需在审计报告中提及答案：D解析：对于资产负债表日后非调整事项，注册会计师应当在审计报告中适当提及。51.下列关于审计报告的强调事项段的说法中，错误的是（）A.强调事项段应当仅提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项B.强调事项段应当指出审计意见没有因该强调事项而改变C.强调事项段可以增强财务报表使用者对财务报表的理解D.强调事项段可以包含对财务报表有重大影响的不确定事项答案：D解析：强调事项段不可以包含对财务报表有重大影响的不确定事项。52.下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况B.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷C.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难D.注册会计师应当与治理层沟通所有的内部控制缺陷答案：D解析：注册会计师应当与治理层沟通审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，而非所有的内部控制缺陷。53.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责C.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分执行相应的审计程序答案：D解析：如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些重要的组成部分执行相应的审计程序。54.下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（）A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报B.注册会计师应当评价管理层使用的假设是否合理C.注册会计师应当评价会计估计的不确定性是否在可接受的水平之内D.如果管理层作出会计估计的方法发生改变，注册会计师应当确定管理层能够证明新方法更加恰当答案：C解析：注册会计师应当评价会计估计的不确定性是否合理，而不是在可接受的水平之内。55.下列关于关联方审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明B.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明，以确定其已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易C.如果无法获取关联方书面声明，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.注册会计师应当实施审计程序，以识别关联方交易答案：C解析：如果无法获取关联方书面声明，注册会计师应当考虑对审计意见的影响，但不一定出具保留意见或无法表示意见的审计报告。56.下列关于首次接受委托时对期初余额的审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当查阅前任注册会计师的工作底稿B.注册会计师应当对期初余额实施适当的审计程序C.如果前任注册会计师出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑其对本期财务报表审计意见的影响D.如果被审计单位上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明答案：A解析：注册会计师应当在征得被审计单位同意后，才可以查阅前任注册会计师的工作底稿。57.下列关于信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）A.信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求B.注册会计师需要考虑信息技术一般控制和应用控制的有效性C.信息技术环境下，审计线索变得更加清晰D.注册会计师在确定审计范围时需要考虑信息技术环境答案：C解析：信息技术环境下，审计线索变得更加模糊。58.下列关于审计工作底稿归档的说法中，错误的是（）A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.审计工作底稿归档后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿答案：C解析：在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师可以修改或增加。59.下列关于审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.审计证据的数量越多，质量越高，审计证据越充分适当D.审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补答案：C解析：审计证据的数量和质量不是简单的正比关系，数量多不一定质量高，审计证据的充分性和适当性是两个不同的概念，不能简单认为数量越多，质量越高，审计证据就越充分适当。60.下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（）A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明在某些方面利用专家的工作C.如果法律法规的规定与审计业务约定书存在冲突，注册会计师应当按照法律法规的规定执行D.审计业务约定书应当包括财务报表审计的目标与范围答案：C解析：如果法律法规的规定与审计业务约定书存在冲突，注册会计师应当按照审计业务约定书的规定执行。61.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）A.分析程序用于风险评估程序、实质性程序和总体复核B.在风险评估程序中使用分析程序是为了识别重大错报风险领域C.在实质性程序中使用分析程序是为了对认定层次的重大错报风险进行评估并确定实质性程序的性质、时间安排和范围D.在总体复核阶段使用分析程序是为了确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致答案：C解析：在实质性程序中使用分析程序是为了对财务报表进行总体复核，不是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围。62.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）A.存货监盘可以获取存货数量和状况的充分、适当的审计证据B.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式C.存货监盘过程中，注册会计师应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序答案：D解析：如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。63.下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的是（）A.在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料B.注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性C.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑扩大样本规模D.如果样本偏差率高于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否需要扩大样本规模答案：C解析：如果样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师通常得出控制运行有效的结论，无需扩大样本规模。64.下列关于审计证据的可靠性的说法中，错误的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠答案：D解析：以电子形式存在的审计证据不一定比口头形式的审计证据更可靠，还需要考虑电子证据的生成、存储等环节的可靠性。65.下列关于注册会计师与管理层沟通的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当与管理层沟通计划的审计范围和时间安排的详细情况B.注册会计师应当与管理层沟通审计中发现的重大问题C.注册会计师应当与管理层沟通注册会计师的独立性D.注册会计师应当与管理层沟通值得关注的内部控制缺陷答案：A解析：注册会计师应当与管理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，而非详细情况。66.下列关于审计报告的收件人的说法中，错误的是（）A.审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者B.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的收件人为被审计单位的全体股东C.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的收件人为被审计单位的管理层D.注册会计师应当根据具体业务的情况确定适当的审计报告收件人答案：C解析：针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的收件人为被审计单位的全体股东，而不是管理层。67.下列关于注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，注册会计师应当要求管理层对持续经营能力作出评估C.如果注册会计师认为被审计单位持续经营假设不再合理，应当发表否定意见D.如果注册会计师认为被审计单位在财务报表中对持续经营假设的披露不充分，应当发表保留意见或否定意见答案：C解析：如果注册会计师认为被审计单位持续经营假设不再合理，应当发表保留意见或否定意见，具体取决于财务报表的影响程度。68.下列关于注册会计师利用他人工作的说法中，错误的是（）A.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B.如果注册会计师决定利用内部审计人员的工作，应当对其工作进行评价C.如果注册会计师决定利用内部审计人员的工作，应当与内部审计人员进行沟通D.注册会计师可以利用内部审计人员提供直接协助答案：D解析：注册会计师不可以利用内部审计人员提供直接协助。69.下列关于审计重要性的说法中，错误的是（）A.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都有重要作用B.注册会计师应当从性质和数量两个方面考虑重要性C.重要性水平越高，审计风险越低D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑被审计单位管理层的意愿答案：D解析：在确定重要性水平时，注册会计师不应考虑被审计单位管理层的意愿，应当独立判断。70.下列关于进一步审计程序的说法中，错误的是（）A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序B.注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序C.注册会计师在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时应当考虑重要性水平D.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序答案：D解析：无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序，并非都要实施实质性程序。71.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当对库存现金实施突击性的监盘B.对银行存款余额调节表的审查是货币资金审计的重要程序C.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要审计程序D.被审计单位有定期存款时，注册会计师无需关注定期存款的相关情况答案：D解析：被审计单位有定期存款时，注册会计师需要关注定期存款的相关情况，包括是否存在质押、冻结等受限情况。72.下列关于采购与付款循环审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当关注采购与付款交易的真实性、合法性和完整性B.对应付账款实施函证程序时，通常应选择金额较大的债权人作为函证对象C.检查固定资产的所有权是采购与付款循环审计中的必要程序D.注册会计师无需关注采购与付款循环中的内部控制答案：D解析：注册会计师需要关注采购与付款循环中的内部控制。73.下列关于销售与收款循环审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效B.检查销售发票是否连续编号是销售与收款循环审计中的重要程序C.分析主营业务收入的变动趋势是销售与收款循环审计中的必要程序D.注册会计师无需关注销售与收款循环中的现金折扣和销售退回答案：D解析：注册会计师需要关注销售与收款循环中的现金折扣和销售退回。74.下列关于生产与存货循环审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当对存货实施监盘程序，除非不可行B.存货计价测试是生产与存货循环审计中的重要程序C.注册会计师应当关注存货的安全保护措施是否有效D.生产与存货循环中的内部控制对审计不重要答案：D解析：生产与存货循环中的内部控制对审计很重要。75.下列关于人力资源与工薪循环审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当关注工薪费用的分配方法是否合理B.检查员工的考勤记录是人力资源与工薪循环审计中的必要程序C.注册会计师无需关注人力资源与工薪循环中的内部控制D.对工薪费用实施分析程序有助于发现异常情况答案：C解析：注册会计师需要关注人力资源与工薪循环中的内部控制。76.下列关于投资与筹资循环审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当对长期股权投资进行实质性程序B.检查借款合同是筹资循环审计中的重要程序C.注册会计师无需关注投资与筹资循环中的内部控制D.对投资收益的审查是投资循环审计中的必要程序答案：C解析：注册会计师需要关注投资与筹资循环中的内部控制。77.在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现存在未入账的应付账款。下列审计程序中，最有助于发现未入账应付账款的是（）A.检查购货发票与验收报告B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证C.检查资产负债表日后收到的购货发票D.函证应付账款答案：B解析：检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，有助于发现资产负债表日未入账的应付账款。78.注册会计师在对被审计单位的营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序。在形成预期时，需要考虑的因素不包括（）A.上年的营业收入发生额B.产品的生产和销售情况C.行业的发展趋势D.被审计单位管理层的薪酬水平答案：D解析：被审计单位管理层的薪酬水平与营业收入的预期形成无关。79.注册会计师在审计被审计单位固定资产折旧时，不正确的做法是（）A.检查被审计单位折旧政策是否符合会计准则规定B.复核折旧计算的准确性C.检查折旧费用的分配是否合理D.对于固定资产的新增和报废不进行审查答案：D解析：对于固定资产的新增和报废需要进行审查。80.在对被审计单位的银行存款进行审计时，注册会计师实施的函证程序不正确的是（）A.向所有开户银行函证B.以被审计单位的名义发函C.要求银行直接回函至会计师事务所D.函证的内容包括银行存款余额和借款余额答案：A解析：注册会计师通常向主要的开户银行函证，并非向所有开户银行函证。81.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在高估资产的情况。下列审计程序中，最有助于发现高估资产的是（）A.检查资产的所有权凭证B.对资产进行实地观察和盘点C.分析资产的减值准备计提情况D.审查资产的购置合同和发票答案：B解析：对资产进行实地观察和盘点有助于发现高估资产的情况。82.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（）A.自审计报告日起至少保存5年B.自审计业务中止日起至少保存5年C.自财务报表日起至少保存10年D.自审计业务完成日起至少保存10年答案：D解析：自审计业务完成日起至少保存10年。83.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应当采取的措施不包括（）A.重新评估舞弊导致的重大错报风险B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围C.向管理层通报发现的舞弊行为D.直接向监管机构报告舞弊行为答案：D解析：注册会计师通常应先与管理层沟通，若管理层未采取适当措施，再考虑向监管机构报告。84.下列关于审计抽样中样本规模的影响因素的说法中，错误的是（）A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大B.可容忍误差越大，样本规模越小C.预计总体误差越大，样本规模越大D.总体规模越大，样本规模越大答案：A解析：可接受的抽样风险越高，样本规模越小。85.注册会计师在审计过程中，获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售合同复印件B.被审计单位连续编号的采购订单C.律师对被审计单位未决诉讼的回函D.被审计单位管理层的口头声明答案：C解析：律师对被审计单位未决诉讼的回函属于外部独立来源获取的证据，可靠性最强。86.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制的了解的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当了解与财务报表审计相关的内部控制B.注册会计师应当了解内部控制的设计和是否得到执行C.注册会计师无需了解内部控制运行的有效性D.注册会计师在了解内部控制时应当评价控制的风险答案：C解析：注册会计师需要了解内部控制运行的有效性。87.注册会计师在对被审计单位的存货进行计价测试时，不应考虑的因素是（）A.存货的计价方法B.存货的存放地点C.存货的账面余额D.存货跌价准备的计提答案：B解析：存货的存放地点与存货的计价测试无关。88.下列关于审计报告的意见类型的说法中，错误的是（）A.当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，应当发表无保留意见B.当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应当发表无法表示意见C.当注册会计师认为财务报表整体是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报时，应当发表保留意见D.当注册会计师认为财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，应当发表否定意见答案：B解析：当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应当发表否定意见。89.注册会计师在对被审计单位的应收账款进行审计时，实施了函证程序，但未收到回函。下列替代审计程序中，最有效的是（）A.检查销售合同、销售发票和发运凭证B.重新计算应收账款的账龄C.实施分析程序D.检查应收账款的贷方发生额答案：A解析：检查销售合同、销售发票和发运凭证能够为应收账款的存在和发生提供较为可靠的证据。90.下列关于注册会计师在审计过程中保持职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑要求注册会计师对获取的审计证据保持警觉B.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师对管理层和治理层的诚信保持警觉D.职业怀疑要求注册会计师对审计证据进行质疑和批判答案：D解析：职业怀疑并非对审计证据进行质疑和批判，而是保持应有的谨慎和警觉。91.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在关联方交易。下列审计程序中，最有助于发现关联方交易是否存在重大错报的是（）A.检查关联方交易的合同和协议B.函证关联方交易的价格和金额C.分析关联方交易的定价政策D.比较关联方交易与非关联方交易的价格和条件答案：D解析：比较关联方交易与非关联方交易的价格和条件，有助于发现关联方交易是否存在重大错报。92.下列关于注册会计师对被审计单位会计政策和会计估计的审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当关注被审计单位会计政策和会计估计的变更是否符合会计准则的规定B.注册会计师应当关注被审计单位会计政策和会计估计的变更是否经过适当的审批C.注册会计师应当关注被审计单位会计政策和会计估计的变更是否得到恰当的披露D.注册会计师无需关注被审计单位会计政策和会计估计的一贯性答案：D解析：注册会计师需要关注被审计单位会计政策和会计估计的一贯性。93.注册会计师在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现被审计单位存在或有事项。下列审计程序中，最有助于发现或有事项的是（）A.向被审计单位的法律顾问函证B.检查被审计单位的董事会会议纪要C.询问被审计单位的管理层D.分析被审计单位的财务报表答案：A解析：向被审计单位的法律顾问函证，能够获取较为可靠的或有事项相关信息。94.下列关于注