成本监控预测与改善

1、成本監控預測與改善(Cost monitoring, forecasting, and improving)大綱成本管理之基本概念l整合性策略成本管理l成本管理循環l經營策略成本控制之基本概念l成本工程學l成本控制時機l成本控制流程l成本控制意義與原則l成本控制與估價預算成本控制實務l里程碑事件的監控l累積成本曲線l現金流量分析l成本進度整合控制系統結語整合性策略成本管理定義l將成本管理水平與垂直整合其他技術功能l人為構面、整合性策略成本管理構面、資訊構面，增加競爭優勢成本管理循環基本資料庫工料分析估價施工計畫期望利潤執行預算資料蒐集成本成本控制控制變更設計成本會計成本報告績效分析績效分析盈虧

2、預測盈虧預測完工結算資料回饋計畫控制成本範疇資料收集費l測量、地質、氣候規劃、設計、監造費l可行性分析l細部設計l工程監造土地成本l構地、拆遷與補償建造成本l直接成本l人力、物料、供應品與設備、專案設施、特定訓練、差旅與其他l間接成本l成員非薪資利益、維持工作環境成本、總務與行政經營策略提升利潤、降低成本成本控制之基本概念成本工程學 (Cost Engineering)l成本估算l估算技術、成本模型、成本分類、預算制定l成本控制l風險預測、成本精度、現金流量、財務計畫l成本降低l確認成本節約範圍、選定成本改良對象、消除不必要成本成本控制時機成本控制流程工作範圍預算估價材料設備明細表預定進度實際

3、進度實際成本完成數量規劃階段監督分析管理成本效益分析比較進度報告單位成本預定計畫進度產量生產力成本人力資源現金支出利潤採購進度現況報告設計進度工作項目編碼成本控制的意義功能l提供早期預警系統l迅速評估實際與預定成本偏差之程度l尋求替代的改善方案l監督改善方案之績效l正確預測與適時處理l簡明管理集中注意力工作內容l實際成本與預算比較l找出差異所在l分析差異原因l評量工作績效l提出成本報告l研擬改善措施，並追蹤考核l預測成本趨勢l與成本會計之不同成本控制的原則l提出改善計劃l建立修正作業計畫(矯正方法)l建立有效修正作業行動(修正結果)l建立更適切的修正行動(追蹤)基本原則l列出所有作業項目預算成

4、本 (控制估價) (BCWS)l紀錄已完成的工作項目成本(實支成本與完成數量) (ACWP、BCWP)l建立尚待完成的工作項目成本 (預測) (ETC)l建立預算成本執行績效(分析與偏差) (CPI)成本控制與估價預算估價作業精確度l隨工程工程內容逐漸確定而提高預算l設計定案後經估價作業而得工程生命週期構想階段規劃階段初步設計階段定案設計定案設計階段階段發包階段投標階段估價的演進初估概算草圖估價預算估價預算估價底價估價投標估價精度(%)+20+15+10+7+5+5_成本控制實務里程碑事件的監控l定義里程碑事件l規劃預算/里程碑事件計劃l畫出實際的支出費用/完成曲線l完成里程碑事件的實際日期l

5、實際支出費用l重新繪圖l專案變更範例說明里程碑(Milestones)累積成本曲線累積支出曲線l根據合約工程範圍、施工進度，依各階段預算累計而得累積收入曲線l根據合約估驗計價原則，依各階段實際收入累計而得工程周轉金產生原因l乙方發生工程費至甲方支付估驗款之時間差l金錢之時間價值 (利息)影響因素l各期工程費支出l各期估驗款收入l估驗進度降低工程周轉金之方法l樽節開支l嚴格品管，加速估驗進度l提高前期工程之工程費比重 (unbalanced bid)l工程預付款l預售屋訂金現金流量分析目的l預測資金的週轉l了解工程付款時間上的差距(time lag)l及時資金自足以免利息負擔l提供適時、適量的資

6、金功能l分析資金、成本之時間價值l估算最大周轉金需求及發生時間l評估工程之可行性l分析工程之實際利潤及投資報酬率現金流量分析範例某工程施工項目進度與直接成本如下表，假設間接成本為5,000/月l投標利潤為5 %l工程前50 %保留款為估驗款之10 %l工程後50 %不扣保留款l月底估驗三十日後付款試求：l最大周轉金需求l實際利潤l投資報酬率(ROR)項目施工預算一月二月三月四月A50,000 25,00025,000B40,00020,00020,000C60,00020,00040,000D30,00015,00015,000詳細計算各月份之各項收入與支出 現金流量分析結果ROR = 2.3

7、4%最大融資需求= 154,483投標利潤 = 210,000 200,000 = 10,000實際利潤 = 5,830利息損失 = 10,000 5,830 = 4,170 現金流量鋸齒圖成本/進度整合控制系統 (C/S CSC)目的l評估專案績效l發掘進度與成本之潛在問題l盈虧預測名詞定義lBCWS (Budget cost for work scheduled)l計畫支出(進度)曲線 lBCWP (Budget cost for work performed)l可動用預算(實際進度)曲線 lACWP (Actual cost for work performed)l實際支出曲線控制曲線計

8、算原則進度計算l預定進度 = (BCWS總預算)100 %l實際進度 = (BCWP總預算)100 %成本計算l可動用預算 = BCWPl實支成本 = ACWP盈虧預測l完工成本預測 = 實支成本實際進度l盈虧預測 = 合約金額 - 完工成本預測績效評估進度績效(相同時間)lSPI 1 表進度績效良好lSPI 1 表進度落後成本績效(相同工作量)lCPI 1 表成本績效良好lCPI 1 表工程費透支BCWSBCWPSPI =ACWPBCWPCPI =範例計算以下為某工程七月底之查核資料，假設其預期利潤為10%，試評估本工程之進度及成本執行績效，並預測完工之盈虧施工預算施工進度實支成本計算各累計成本控制曲線BCWSBCWPACWP進度績效參數(SPI)評估成本績效參數(CPI)評估盈虧預測*來價 = 預算 + 利潤結語成本管理l不僅是工程成敗，更影響公司永續發展工程成本管理l與品質管理一樣