2105会计分录练习题答案

1、1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金5000元，以用于零星开支。借：库存现金 5000 贷：银行存款 50002、华联实业有限公司用现金200元购买办公用品借：管理费用 200 贷：库存现金 2003、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚，2007年6月8日因公差预借备用金350元。（企业不单独设立备用金科目）借：其他应收款备用金（王刚） 350 贷：库存现金 3504、王刚预借备用金350，实际支出200元，剩余现金150元交回财会部门。借：管理费用 200库存现金 150 贷：其他应收款备用金（王刚） 3505、华联实业有限公司2007年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺

2、60元。上述现金短缺，无法查明原因。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60借：管理费用 60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 606、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入盘盈利得 807、20×7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。借：材料采购40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金外埠

3、存款 46 8008、20×7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元。借：材料采购20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金银行汇票 23 4009、20×7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 200元。借：交易性金融资产A公司股票（成本）325 000 投资收益 1 200 贷：银行存款 326 20010、20×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.

4、60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。借：交易性金融资产B公司股票（成本）252 000 应收股利 6 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 259 00011、华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股作为交易性金融资产，A公司20×7年8月25日宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。借：应收股利15 000 贷：投资收益 15 00012、甲公司每年12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公

5、允价值变动损益，2009年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。借：公允价值变动损益20000 贷：交易性金融资产公允价值变动 2000013、20×7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。股票出售日，B公司股票账面价值297 0008元，其中，成本252 000元，已确认公允价值变动收益45 000元。借：银行存款295 000 投资收益 2 000 贷：交易性金融资产B公司股票（成本） 252 000 B公司股票（公允价值变动） 45 000借：公允价值变动损益 45

6、000 贷：投资收益 45 00014、20×5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000元。借：持有至到期投资乙公司债券（成本）500 000 乙公司债券（利息调整） 28 000 贷：银行存款 528 00015、华联实业股份有限公司于2008年1月1日，将20×5年1月1日购入的面值500 000元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，重分类为可供出售金融资产。重分类日，乙公司债券公允价值为5200

7、00元，账面摊余成本为512035，其中，成本为500000元，利息调整为12035元，借：可供出售金融资产乙公司债券（成本） 520000贷：持有至到期投资乙公司债券（成本） 500 000 乙公司债券（利息调整） 12035 资本公积其他资本公积 796516、20×5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。借：可供出售金融资产A公司股票（成本）594 500 应收股利 16 000 贷：银行存款 610 5001

8、7、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账面余额为40000元。做出年末公允价值变动的会计处理。借：可供出售金融资产A公司股票（公允价值变动） 9600 贷：资本公积其他资本公积 960018、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500，公允价值变动贷方178500。借：银行存款408000投资收益 8000可供出售金融资产A公司股票（公允价值变

9、动）178500 贷：可供出售金融资产A公司股票（成本）594500 将资本公积转入投资收益借：资本公积其他资本公积136000贷：投资收益13600019、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。借：应收账款10530贷：主营业务收入10000×（1-10%）9000应交税费应交增值税（销项税额） 9000×17%153020、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%。假定折扣时不考虑增值税。

10、2010年9月15日收到货款。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款11700021、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，09年末应收账款余额10000元，计提比例为应收账款余额的20%，坏账准备有贷方余额1000元。借：资产减值损失2000贷：坏账准备200022、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。借：在途物资200 000 应交税费应交增值税（进项税额）

11、34 000 贷：银行存款234 00023、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税进项税额为8 500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。借：原材料50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 50024、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60 000元。借：库存商品60 000 贷：生产成本基本生产成本 60 00025、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为155900元，其中基本生产领用124000，辅助生产领用27000，生产

12、车间一般耗用1600，厂部行政管理部门耗用1100，销售部门领用2200，则会计分录为：借： 生产成本基本生产成本 124000生产成本辅助生产成本 27000制造费用 1600管理费用 1100销售费用 2200贷：原材料 15590026、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价2 000元，增值税税额340元，账面价值1 800元，价款已收存银行。借：银行存款2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340借：其他业务成本1 800 贷：原材料 1 80027、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值5000元，正常售价为6000元

13、，增值税率为17%。若为库存商品借：在建工程 6020贷：库存商品 5000     应交税费应交增值税（销项税额） 102028、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值5000元，增值税率为17%。借：在建工程 5000贷：原材料 500029、3月5日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。借：材料采购100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117

14、000借：原材料105 000 贷：材料采购 100 000 材料成本差异原材料5 00030、3月22日，公司收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250 000元，增值税进项税额为42 500元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为243 000元。借：材料采购250 000 应交税费应交增值税（进项税额） 42 500 贷：应付票据 292 500借：原材料243 000 材料成本差异原材料 7 000贷：材料采购 250 00031、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为5000元。借：原材料 5000 贷：待处理财产损溢-待处理流

15、动资产损溢 5000 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 5000 贷：管理费用 500032、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000元。经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2000贷：原材料 2000 借：管理费用 2000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200033、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年6月1日，甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的80，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。同一控制下企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资 1600贷：银行存款 1500 资本公积资本溢价

16、10034、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60的股权，同日乙企业账面净资产总额为1300万元。借：长期股权投资 780 （1300×60%） 贷：股本 600 资本公积股本溢价 180 35、2010年5月1日，甲公司以一项专利权和银行存款200万元向丙公司投资，占乙公司注册资本的70%, 该专利权的账面原价为5000万元，已计提累计摊销600万元，已计提无形资产减值准备200万元，公允价值为4000万元。（甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司）借：长期股权投资4200（200+4000）累计摊销60

17、0无形资产减值准备200营业外支出200贷：无形资产5000银行存款20036、A公司以银行存款2000万元取得B公司30的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资B公司（成本） 2000 贷：银行存款 2000 37、A公司以银行存款2000万元取得B公司30的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资B公司（成本） 2100 贷：银行存款 2000 营业外收入 100 38、甲公司于2009年1月1日取得对联营企业乙30%的股权，被投资单位2009

18、年度利润表中净利润为400000元。借：长期股权投资乙公司（损益调整） 120000 贷：投资收益 12000039、甲公司取得对联营企业乙30%的股权，2010年10月3日乙企业宣告分配现金股利为150万元。 借：应收股利 45 贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 4540、A企业持有B企业30%的股份，当期B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为600万元。借：长期股权投资B公司（其他权益变动）1800 000贷：资本公积 1 800 00041、A公司持有B公司的30%股份，2009年12月31日，长期股权投资的账面余额294万元，可收回金额为272万元，则应计提

19、减值准备22万元。借：资产减值损失22贷：长期股权投资减值准备B公司2242、2009年3月5日A公司持有B公司的30%股份转让，取得收入为180000元，转让日该投资已提的资产减值损失为95000元，长期股权投资账面价值（成本）为285000元借：银行存款 180000长期股权投资减值准备 95000投资收益 10000贷：长期股权投资B公司（成本） 28500043、华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款30 000元，应交增值税5 100元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1 200元。上述款项企业已用银行存款支付。借：固定资产31 200 应交税费应交增

20、值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 36 30044、20×9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30000元，支付安装工人的工资为4 900元。借：在建工程 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 90045、华联实业股份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资本价值确认的标准。在各方的投资中A股东以一座厂房作为投资投入该公司，该厂房经评估确认价值为1 200 000元，按协议可折换成每股面值为1元、数量为1 000 000股股票的股权。A股东投入厂房。借：固定资产 1 200

21、000 贷：股本A股东 1 000 000 资本公积 200 00046、2010年6月份，乙公司固定资产计提折旧的情况如下：甲车间固定资产计提折旧83000元；管理部门固定资产提折旧89000元；销售部门提折旧58300元。借：制造费用甲车间 83 000管理费用 89 000销售费用 58 300贷：累计折旧 230 30047、甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 700元，累计已计提折旧177 080元，已计提减值准备2 500元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用5 000元，残料变卖收入为6 500元。（1）固定资产转入清理借：固定资产清理7 120累计折旧

22、177 080固定资产减值准备2 500贷：固定资产 186 700（2）发生清理费用借：固定资产清理5 000贷：银行存款 5 000（3）收到残料变价收入借：银行存款6 500贷：固定资产清理 6 500（4）结转固定资产净损益借：营业外支出处置非流动资产损失5 620贷：固定资产清理 5 62048、2009年1月1日，甲公司支付价款300000元从乙公司购入一项专利权。借：无形资产专利权 300000贷：银行存款 30000049、甲公司从外单位购入某项专利权的成本为600000元，估计使用寿命为10年，则甲公司2009年应该摊销无形资产的分录借：管理费用 60000 贷：累计摊销 6

23、000050、2007年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费用6 000 000元、人工费用3 000 000元、使用其他无形资产的摊销费用500 000元以及其他费用2 000 000元，总计11 500 000元，其中，符合资本化条件的支出为5 000 000元。2007年12月31日，该项新技术已经达到预定用途。（1）发生研发支出借：研发支出费用化支出6 500 000资本化支出5 000 000贷：原材料6 000 000应付职工薪酬3 000

24、000银行存款2 000 000累计摊销500 000（2）2007年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途借：管理费用6 500 000无形资产5 000 000贷：研发支出费用化支出6 500 000资本化支出5 000 00051、20×10年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1000万元，已摊销金额为500万元，已计提的减值准备为20万元。该公司于20×7年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税等相关税费为36万元。借：银行存款 6 000 000累计摊销 5 000 000无形资产减值准备 200 000 贷：无形资产 10

25、000 000 应交税费应交营业税 360 000 营业外收入处置非流动资产利得 840 00052、2009年12月31日，甲企业某项专利的账面余额为6 000 000元。该专利权的摊销期限为10年，采用直线法进行摊销，已摊销5年。该专利权的残值为零，已累计计提减值准备1 600 000元。假定以该专利权生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益。借：累计摊销 3 000 000无形资产减值准备 1 600 000营业外支出处置非流动资产损失 1 400 000贷：无形资产专利权 6 000 00053、根据航运公司船舶减值测试结果，在20×0年末，船舶的账面价值为16 0

26、00万元，可收回金额为10 965万元，可收回金额低于其账面价值5 035万元，企业应当确认相应的减值损失。借：资产减值损失固定资产减值损失 50 350 000贷：固定资产减值准备 50 350 00054、企业2009年8月31日，欲提从银行取得的短期借款利息800元。借：财务费用 800 贷：应付利息 80055、20×10年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万

27、元。借：生产成本1000 制造费用200管理费用360销售费用 100在建工程220研发支出资本化支出 120贷：应付职工薪酬 200056、甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2010年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17%。甲公司的账务处理如下： （1）决定发放非货币性福利借：生产成本2 784 600管理费用 491 400贷：应付职工薪酬3 276 000计入生产成本的金额为：170×14 000

28、×（1+17%）2 784 600（元）计入管理费用的金额为：30×14 000×（1+17%）491 400（元）（2）实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬3 276 000贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 476 000应交的增值税销项税额170×14 000×17%+30×14 000×17% 404 600+71 400476 000（元）借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品2 000 00057、乙公司决定为20名部门经理提供轿车免费使用，每辆轿车月折旧额为1 000

29、元。 借：管理费用 20 000贷：应付职工薪酬 20 000借：应付职工薪酬 20 000贷：累计折旧 20 00058、乙公司决定为5名副总裁每人租赁一套住房免费使用，每套住房月租金为8 000元。借：管理费用 40 000贷：应付职工薪酬 40 000借：应付职工薪酬 40 000贷：银行存款 40 00059、甲公司购进的一批原材料因台风损失了30000元，其进项税额为5100元。借：待处理财产损溢 35100 贷：原材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 510060、某企业对外提供运输劳务，收入35万元，营业税税率3%，本期应缴纳的营业税为10500元。 借：营业税金

30、及附加 10500 贷：应交税费应交营业税 1050061、某企业为建造一幢厂房，20×9年1月1日借入期限为两年的长期专门借款1000000元，借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金，款项已存入银行。编制2009年12月31日，计提利息分录。 借：在建工程 90000 贷：应付利息 9000062、2008年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券面值10000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%，该批债券实际发行价格为11000元。借：银行存款 11000贷：应付债券面值 10000利息调整 200063、甲公司2009年12

31、月31日，计提并且摊销公司发行债券的利息和溢价。该债券是公司2008年12月31日，发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值10000元，票面利率为年利率6%，实际利率为5%，该批债券实际发行价格为11000元。借：财务费用550应付债券利息调整 50贷：应付利息 60064、甲公司接受A企业以其专利权作为出资，双方协议约定的价值（公允价值）为320万元，该专利权在注册资本中所占的份额为300万元，则甲公司帐务处理：借：无形资产 3200000 贷：实收资本 3000000 资本公积资本溢价 20000065、A公司委托B证券公司代理发行普通股2 000 000股，每股面值1元，按每股1.

32、2元的价格发行。公司与受托单位约定，按发行收入的3收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。借：银行存款 2 328 000 贷：股本 2 000 000 资本公积股本溢价 328 00066、甲企业用银行存款支付广告费用8000元。（其他计入到销售费用的自己总结记住）借：销售费用 8000 贷：银行存款 800067、甲企业用银行存款支付业务招待费7200元。（其他计入到管理费用的自己总结记住）借：管理费用业务招待费 7200 贷：银行存款 720068、华联股份有限公司向甲公司销售一批A产品，A产品的生产成本为120000元，合同约定的销售价格为150000元，增值税销项税额为25500元，华联公司开出发票账单并已发出商品，甲公司收到A产品并验收入库。借：应收账款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 12000069、甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。2007年12月25日，该批商品因质量问题被乙公司