金融会计-4-2(支付清算)(2014)学

1、第三节第三节 其他结算方式的核算其他结算方式的核算 我们这里所指的其他结算方式包括汇兑我们这里所指的其他结算方式包括汇兑托收托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式。承付和委托收款等不使用票据的结算方式。 一一汇兑汇兑 汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑可分为信汇和电汇两种。人的结算方式。汇兑可分为信汇和电汇两种。 汇款人可以根据汇款金额的大小和使用款项的汇款人可以根据汇款金额的大小和使用款项的缓急程度来选择使用。缓急程度来选择使用。（一）信汇的核算（一）信汇的核算 信汇信汇是汇款人委托银行用是汇款人委托银行用邮寄凭证邮寄凭证的方式通的方

2、式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 1 1 汇出行汇出款项的处理汇出行汇出款项的处理 转帐汇划的，银行经办人员以第二联信转帐汇划的，银行经办人员以第二联信汇凭证代转账借方传票，另编制转帐贷方传汇凭证代转账借方传票，另编制转帐贷方传票办理转帐。其会计分录：票办理转帐。其会计分录： 即时汇付时：即时汇付时：借：吸收存款汇款人户借：吸收存款汇款人户 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账户其他账户 批量汇付时：批量汇付时： 借：吸收存款汇款人户借：吸收存款汇款人户 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账

3、户其他账户 如果交现金汇款，则信汇凭证第一联在出如果交现金汇款，则信汇凭证第一联在出纳部门收款盖章后，退给汇款人，信汇凭证纳部门收款盖章后，退给汇款人，信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联转帐贷方传第二联作借方传票，另编制一联转帐贷方传票。票。 借：库存现金借：库存现金 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账户其他账户或：或： 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账户其他账户 2 2 汇入行解付汇款汇入行解付汇款 （1 1）直接收帐）直接收帐 会计分录为：会计分录为： 借：联行往来借：联行往来或或其他账户其他账户 贷

4、：吸收存款收款人户贷：吸收存款收款人户 （2 2）不直接收帐）不直接收帐 会计分录为：会计分录为： 借：联行往来借：联行往来或或其他账户其他账户 贷：应解汇款收款人户贷：应解汇款收款人户 同时登记同时登记应解汇款登记簿应解汇款登记簿。 收款人需要提取现金的，其会计分录为：收款人需要提取现金的，其会计分录为： 借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户 贷：库存现金贷：库存现金 收款人要求转汇的，应重新办理汇款手续。收款人要求转汇的，应重新办理汇款手续。 借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账户其他账户 （二）电汇的核算（二）电汇的核算 电汇电汇是汇款人委托银

5、行将所汇款项用电报是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式。通知汇入行的一种汇款方式。 1 1 汇出行的核算汇出行的核算 2 2 汇入行的核算汇入行的核算 同信汇同信汇. .（三）退汇的处理（三）退汇的处理 1 1 汇入行的处理汇入行的处理 (1)(1)汇款人要求退汇汇款人要求退汇, ,汇入行接到汇出行的退汇汇入行接到汇出行的退汇通知书或通知退汇的电报通知书或通知退汇的电报 (2) (2)收款人拒绝接受汇款或经收款人拒绝接受汇款或经2 2个月无法交付的个月无法交付的汇款汇款, ,汇入行应主动退汇汇入行应主动退汇 如果该笔汇款转入如果该笔汇款转入“应解汇款应解汇款”尚未解付，尚未

6、解付，应及时与收款人联系，索回取款通知便条，同应及时与收款人联系，索回取款通知便条，同时办理转账。时办理转账。 借：应解汇款原收款人户借：应解汇款原收款人户 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账户其他账户 如果已经解付如果已经解付, ,则需在退汇通知书上注明解付则需在退汇通知书上注明解付情况情况, ,通知原汇出行。通知原汇出行。 2 2 汇出行的处理汇出行的处理 汇出行接到汇出行接到汇入行汇入行划来的退汇款项及第三联退汇通划来的退汇款项及第三联退汇通知书或退汇电报，其会计分录为：知书或退汇电报，其会计分录为： 借：联行往来借：联行往来或或其他账户其他账户 贷：应解汇款贷：应解汇款 借：应解汇款借

7、：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金 如汇款人在银行开立账户如汇款人在银行开立账户, ,其会计分录为：其会计分录为： 借：联行往来借：联行往来或或其他账户其他账户 贷：吸收存款原汇款人户贷：吸收存款原汇款人户二二托收承付托收承付 托收承付托收承付是收款人根据是收款人根据购销合同购销合同发货后，发货后，委托银行向委托银行向异地付款人异地付款人收取款项，由付款人向收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。又称异地托收银行承认付款的一种结算方式。又称异地托收承付。承付。（一）收款人开户行受理托收承付的处理（一）收款人开户行受理托收承付的处理 收款人办理托收时，采取邮寄划款的，收款人办理托收时，

8、采取邮寄划款的，应填制应填制邮划托收承付凭证邮划托收承付凭证，采取电报划款的，采取电报划款的，应填制应填制电划托收承付凭证，电划托收承付凭证，开户银行收到托收开户银行收到托收凭证及其附件后，应进行认真审查，特别是有凭证及其附件后，应进行认真审查，特别是有无商品确已发运的证件。银行审查凭证时间不无商品确已发运的证件。银行审查凭证时间不得超过次日。得超过次日。（二）付款人开户行受理托收承付的处理（二）付款人开户行受理托收承付的处理 1 1 全额付款的处理全额付款的处理 付款人在承付期内，未向银行提出异议，付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作同意付款。银行即视作同意付款。 借：吸收存款付款

9、人户借：吸收存款付款人户 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账户其他账户 2 2 提前承付的处理提前承付的处理 付款人在承付期满前通知银行提前付款，付款人在承付期满前通知银行提前付款，银行应立即办理划款，帐务处理比照按全额付银行应立即办理划款，帐务处理比照按全额付款手续处理，并在托收凭证和登记薄备注栏分款手续处理，并在托收凭证和登记薄备注栏分别注明别注明“提前承付提前承付”字样。字样。3 3 逾期付款的处理逾期付款的处理 付款人在承付期满日银行营业终了前，付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款支付的，开户行应在托收凭证和登记账户无款支付的，开户行应在托收凭证和登记薄备注栏分别注明薄备注栏分别

10、注明“逾期付款逾期付款”字样或注销登字样或注销登记薄另登记记薄另登记“到期未收登记薄到期未收登记薄”并填制三联并填制三联“托收承付到期未收通知书托收承付到期未收通知书”将第一将第一二联通二联通知书寄知书寄收款人开户行收款人开户行，第三联通知书留存。，第三联通知书留存。逾期天数应从承付期满日算起。赔偿金按逾期金逾期天数应从承付期满日算起。赔偿金按逾期金额的万分之五计。额的万分之五计。 赔偿金的计算公式是：赔偿金的计算公式是： 赔偿金延期支付金额赔偿金延期支付金额延期支付延期支付 天数天数赔偿金率赔偿金率4 4 拒绝付款的处理拒绝付款的处理 拒绝付款的理由：拒绝付款的理由：没有签订合同；验货付款发

11、没有签订合同；验货付款发现货物与合同规定不符等现货物与合同规定不符等。 付款人提出拒付时，必须填写付款人提出拒付时，必须填写“拒绝付款理由拒绝付款理由书书”银行应认真审查，如果付款人提出拒付的银行应认真审查，如果付款人提出拒付的理由不充分，理由不充分，均不得受理拒付均不得受理拒付，应实行强制扣，应实行强制扣款，如果银行同意部分或全部拒付的，应在拒款，如果银行同意部分或全部拒付的，应在拒付理由书上签署意见。付理由书上签署意见。 5 5 多承付的核算多承付的核算 付款人如因商品的价格付款人如因商品的价格数量或金额变动数量或金额变动等原因，要求对本笔托收多承付款项一并划回等原因，要求对本笔托收多承付

12、款项一并划回时，应在承付期内，填制四联时，应在承付期内，填制四联“多承付理由书多承付理由书”提交开户行。提交开户行。 （三）收款人开户行办理托收款项划回的处理（三）收款人开户行办理托收款项划回的处理 1 1 全额划回的处理全额划回的处理 收款人开户行收到收款人开户行收到系统内系统内行出寄来的邮划行出寄来的邮划贷方报单及第四联托收凭证。会计分录为：贷方报单及第四联托收凭证。会计分录为： 借：联行往来借：联行往来 贷：吸收存款收款人户贷：吸收存款收款人户 收款人开户行收到本地收款人开户行收到本地跨系统跨系统转汇行交来转汇行交来的有关凭证。会计分录为：的有关凭证。会计分录为： 借：存放中央银行款项借

13、：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户贷：吸收存款收款人户 2 2 多承付款划回的处理多承付款划回的处理 其会计分录同全额付款的处理。其会计分录同全额付款的处理。 3 3 逾期划回逾期划回无款支付退汇凭证的处理无款支付退汇凭证的处理 （1 1）收款人开户行收到付款人开户行寄来）收款人开户行收到付款人开户行寄来的的“托收承付到期未收通知书托收承付到期未收通知书” （2 2）收款人开户行接到一次或分次划款或）收款人开户行接到一次或分次划款或单独划回赔偿金的邮划贷方报单单独划回赔偿金的邮划贷方报单 （3 3）收款人开户行收到无款支付通知书和）收款人开户行收到无款支付通知书和有关单证有关单证 4 4

14、 部分划回的处理部分划回的处理 收款人开户行接到部分划回的有关凭证，收款人开户行接到部分划回的有关凭证，以一联特种转帐贷方传票作贷方凭证为收款人以一联特种转帐贷方传票作贷方凭证为收款人入账，其会计分录与全额付款相同。入账，其会计分录与全额付款相同。 三三委托收款委托收款 委托收款委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托银行向付款人收取款项的结算方式。凡在凡在银行开立账户的单位和个人的商品交易，公用银行开立账户的单位和个人的商品交易，公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项公房租

15、金等劳务款项以及其他应收款项 无论是无论是在同城还是异地在同城还是异地 均可使用委托收款的结算方式。均可使用委托收款的结算方式。单位或个人凭已承兑商业汇票、债券等付款人单位或个人凭已承兑商业汇票、债券等付款人债务证明办理款项的结算。债务证明办理款项的结算。（一）收款人开户行受理委托收款的处理（一）收款人开户行受理委托收款的处理 收款人办理委托收款结算时，应向银行提收款人办理委托收款结算时，应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。交委托收款凭证和有关的债务证明。（二）付款人开户行的处理（二）付款人开户行的处理 1 1 通知付款人划款通知付款人划款 2 2 付款人付款付款人付款 借：吸收存款付款

16、人户借：吸收存款付款人户 贷：联行往来贷：联行往来 存放中央银行款项存放中央银行款项 3 3 拒绝付款的核算拒绝付款的核算 其核算手续与托收承付结算拒绝付款相其核算手续与托收承付结算拒绝付款相同。同。 （三）收款人开户行收到划回款项的核算（三）收款人开户行收到划回款项的核算 借：联行往来借：联行往来 存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户贷：吸收存款收款人户第四节第四节 银行卡的核算银行卡的核算 一一银行卡的概念及有关规定银行卡的概念及有关规定 银行卡根据其是否可以透支划分为银行卡根据其是否可以透支划分为信用卡信用卡和借记卡和借记卡。 其中其中信用卡信用卡又分为贷记卡和准贷记卡

17、。贷又分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡持有人在银行给予持卡人的一定信用额度记卡持有人在银行给予持卡人的一定信用额度内消费或取现。准贷记卡则须交存一定备用金，内消费或取现。准贷记卡则须交存一定备用金，当备用金不足时，可透支一定额度。当备用金不足时，可透支一定额度。 借记卡是指先存款后消费或取现，没有借记卡是指先存款后消费或取现，没有透支功能的银行卡。透支功能的银行卡。借记卡与准贷记卡的存款借记卡与准贷记卡的存款有利息，贷记卡存款没利息，但有免息期。有利息，贷记卡存款没利息，但有免息期。 二二发卡行发行银行卡的核算发卡行发行银行卡的核算 （一）发行单位借记卡的处理（一）发行单位借记卡的处理 1 1 申

18、请人在申请人在发卡银行发卡银行开户的，其会计分录为：开户的，其会计分录为： 借：吸收存款申请人户借：吸收存款申请人户 贷：吸收存款申请人银行卡户贷：吸收存款申请人银行卡户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 2 2 申请人不在发卡行开户的，其会计分录为：申请人不在发卡行开户的，其会计分录为： 发卡行应按规定向其收取备用金和手续费。发卡行应按规定向其收取备用金和手续费。 借：存放中央银行款项（或有关科目）借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款申请人银行卡户贷：吸收存款申请人银行卡户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 三三凭银行卡存取现金的核算凭银行卡存取现金的核算 （一）同城存取现金的处

19、理（一）同城存取现金的处理 1 1 持卡人在发卡行凭银行卡存取现金持卡人在发卡行凭银行卡存取现金 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款 个人银行卡户个人银行卡户 如果在如果在非发卡行非发卡行存入现金，非发卡行收款帐务存入现金，非发卡行收款帐务处理的会计分录为：处理的会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：应解汇款贷：应解汇款个人银行卡户个人银行卡户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 借：应解汇款借：应解汇款个人银行卡户个人银行卡户 贷：存放中央银行款项（或有关科目）贷：存放中央银行款项（或有关科目）发卡行收到划来款项，其帐务处理的会计分录发卡行收到划来款项，其帐务处理的会计分

20、录为：为： 借：存放中央银行款项（或有关科目）借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款贷：吸收存款个人银行卡户个人银行卡户 2 2 持卡人凭银行卡支取现金持卡人凭银行卡支取现金 （二）异地存取现金（二）异地存取现金 持卡人持持卡人持异地发卡行异地发卡行发行的银行卡存入和发行的银行卡存入和支取现金，其会计分录为：支取现金，其会计分录为： 支取现金支取现金： 借：联行往来借：联行往来或或其他账户其他账户 贷：库存现金贷：库存现金 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 发卡行收到划款报单后，转帐的会计分录为：发卡行收到划款报单后，转帐的会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款单位银行卡户单位银行卡

21、户 贷：联行往来贷：联行往来或或其他账户其他账户 四四凭银行卡直接消费的核算凭银行卡直接消费的核算 （一）收（一）收付款人在同一行处开户的付款人在同一行处开户的 借：吸收存款借：吸收存款单位银行卡户单位银行卡户 贷：吸收存款特约单位户贷：吸收存款特约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入（二）收（二）收付款人在不同行处开户的付款人在不同行处开户的 收款单位银行：收款单位银行： 借：存放中央银行款项（或有关科目）借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款特约单位户贷：吸收存款特约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 发卡行的会计分录为：发卡行的会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款单位银行卡户单位银行卡户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（三）收（三）收付款人在同一行处开户的经办行付款人在同一行