综合案例—销售代销货物的增值税会计处理

1、综合案例选择题销售代销货物的增值税会计处理A. 视同买断方式下的会计处理当收到委托方交来的代销商品时，按成本价，借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目；实际销售商品时，按实际收取的价款及税款，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、应交税费应交增值税（销项税额）”科目；结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“受托代销商品”科目；结转代销商品款时，按专用发票上注明的价款及税款，借记“代销商品款”应交税费应交增值税（进项税额）科目，贷记“应付账款”科目；将款项付给委托企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。例：佳洁公司与某电视机一厂签订了一种新型彩电的代销合同

2、，约定由佳洁公司以代销的形式销售电视机厂提供的新型彩电20台，电视机厂的制造成本为7000元 / 台，电视机厂给定的售价为每台 10000元，双方按此价格结算。实际上，佳洁公司以每台 11000元的价格将20台彩电全部加价销售。当佳洁公司送去代销清单时，电视机厂开具了增值税专用发票，发票上注明的售价共200000元，增值税 34000元。而佳洁公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价共220000元，增值税 37400元 ，会计处理如下：186、（ 1）收到代销产品时：借：委托代销商品200000.00（ 20 10000）贷：代销商品款200000.00（ 2）实际销售产品时：借：银行

3、存款257400.00（ 220000+37400）贷：主营业务收入220000.00应交税费应交增值税（销项税额）37400.00（ 3）结转产品销售成本时 ：（20 10000）187、借：主营业务成本200000.00贷：委托代销商品200000.00（ 4）结转代销商品款时：借：代销商品款200000.00货：应交税费应交增值税（销项税额）34000.00应付账款某电视机厂234000.00（ 5）将款项付给某电视机厂时：1借：应付账款某电视机厂234000.00贷：银行存款234000.00B、收取手续费方式下的会计处理它与视同买断方式代销的不同之处在于，实际销售取得的价格不能作为收

4、入处理，只能作为一项债务核算，只有在收取手续费时才能确认为收入。例：佳洁公司与某电视机厂签订了一种新型彩电的代销合同，约定由佳洁公司以代销的形式销售电视机厂提供的新型彩电20台，电视机厂的制造成本为7000 元/ 台，电视机厂给定的售价为每台 10000元，每台支付代销手续费500元。当电视机厂收到佳洁公司交来的代销清单时，应向佳洁公司开具一张增值税专用发票，发票上注明的售价共200000元，增值税税额34000元，会计处理如下：（1）收到代销产品时：188、借：委托代销商品200000.00贷：代销商品款200000.00（2）实际销售产品时：借：银行存款234000.00贷：应付帐款电视机

5、厂200000.00应交税费应交增值税（销项税额）34000.00（3）收到电视机厂开具的增值税专用发票时：189、借：应交税费应交增值税（进项税额）34000.00贷：应付账款电视机厂34000.00（4）结转代销商品款时：借：代销商品款200000.00贷：委托代销商品200000.00（5）支付电视机厂代销商品款并计算代销手续费：借：应付账款电视机厂234000.00贷：银行存款224000.00其他业务收入10000.00（6）计算代销收入应负担的营业税及附加费时：借：营业税金及附加550.00贷：应交税费应交营业税）500.00（ 10000 5%应交城建税35.00（ 5007%）

6、应交教育费附加15.00（ 500 3%）销售时代垫运费的会计处理佳洁公司本月对外销售产品一批，应收取款项1049600 元，其中：价款 880000 元，税金 149600元，代垫运输费 20000元。则正确的账务处理为：190、借：应收账款 B 公司1049600.00（ 880000 149600 20000）贷：主营业务收入880000.00应交税费应交增值税（销项税额）149600.00银行存款20000.00以公司生产的产品来分配当年实现的利润佳洁公司经过董事会研究。决定以当年自己生产的产品分配利润，产品成本为500000 元，2不含税销售价格为 800000 元，该产品增值税税率

7、为17% 。则正确的会计处理为：计算销项税额 =800000X17%=136000（元）191、 借：应付利润936000.00贷：主营业务收入800000.00应交税费应交增值税（销项税额）136000.00192、借：利润分配应付利润936000.00贷：应付利润936000.00借：主营业务成本500000.00贷：库存商品500000.00委托B 企业代销商品2009年12月1 日，佳洁公司委托 B 企业代销一批商品，商品实际成本为800000 元，代销价格1000000元（不含增值税） 。 12 月 13 日，佳洁公司收到 B 企业的代销清单，委托代销的商品已全部销售， B 企业按受托代销商品价格的5% 计提手续费。 该批商品的增值税税率为 17% ，佳洁公司于 12 月 14 日收到代销款。账务处理如下：（ 1）发出商品时。193 借： 委托代销商品800000.00贷：库存商品800000.00（ 2）收到代销清单时。借：应收账款1170000.00贷：主营业务收入1000000.00应交税费应交增值税（销项税额）170000.00结转成本时：194、借：主营