决算审核操作手册

1、(一)工程项目性质、类别、规模、承建方式等情况； (二)审核所需的相关资料的可获得性； (三)工程材料的供应方式； (四)工程价款结算情况； (五)工程项目预算、结算、决算已审核情况及审核结果的处理； (六)工程项目现场施工条件； (七)建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况； (八)其他需要了解的情况。收集项目单位联系人名单及联系电话，提出项目单位应提供的审核资料清单。 项目前期资料：项目可研报告、项目立项批复文件、初步设计批复概算批复文件、项目征地拆迁、建设工程开工证件、资金到位情况报告、招标文件、施工合同及其他资料等。 结算资料：结算编制依据文件、预算编制依据的文件、工程施

2、工图纸、工程结算书、设备采购合同（清单）及设备安装合同、图纸会审记录、工程量计算书、甲方供货合同及清单、施工组织设、隐蔽工程记录、钢筋抽量表、设计变更图纸、签证、洽商变更、工程质量验收报告、索赔资料及签认单、调整材料差价的证明材料、监理月报及其他资料等； 决算资料：工程竣工图、监理、项目单位审核后的竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的临理报告、工程验收单、进度表、付款表及付款证明、相关工程配合费的分摊证明、建设单位的财务基建帐表及凭证、现场管理费分摊资料及其他资料等。u审查项目建设单 位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；u明确审核的重点及针对重点审核内容拟采取的措施。u制定审核

3、时间计划，该计划必须满足委托方的时间要求。u根据时间计划和审核内容确定需要投入的审核人员。u将审核计划、人员安排上报北京市财政评审机构，取得批准后实施审核。建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况财务管理及会计核算情况概（预）算执行情况竣工财务决算报表的审核u工程项目概算执行情况； u工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况； u工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况； u交付使用资产情况。u被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况； u各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况u交

4、付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况； u历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；u报废工程是否经主管部门审批； u竣工投产时间是否符合国家计划规定；u基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况； u有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入；u尾工工程的预留工程款及建设情况； u有必要审查的其他事项。u审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；u审查各明细账相

5、对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；u审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料）；u审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回；u对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；u审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金；u审查建安工程投资各单位工程和单项工程的明细核算是否符合要求；u审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；设备采购过程审核：项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设

6、备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。设备采购成本和各项费用的审核设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本； 设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。 设备投资支出核算的审核设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通

7、风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。 主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。 交付使用资产。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件； 转出投资、待核销基建支出。审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确； 收尾工程。审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实

8、性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。 项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行； 会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建 设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整； 审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。 决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实，勾稽关系是否正确； 竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。(一)变更工程设计； (二)建设单位提供材料和设备； (三)工程材料或设备的价格； (四)变更资质的施工企业； (五)改变工程项

9、目的性质； (六)提高或降低建设标准； (七)计划外工程项目； (八)其他应当获取证据的情况。在竣工决算审核工作完成后，与委托单位进行沟通，与项目单位、施工单位等交换审核意见，出具审核报告初稿，如果委托人、项目单位、施工单位对审核结论无异议可出具正式报告。 在初审完成以后，就初审结论与委托单位和项目单位交换意见，在达成一致意见后，出具审核报告初稿。在项目负责人复核、单位负责人复核后，加盖项目负责人、单位负责人章及单位公章后，出具审核报告。 及时整理审核工作底稿、附件，核对取证记录和有关资料并归档，与评审报告一起交委托单位复核。 封面 正文目录 项目概况：项目批复情况、建设规模和建设内容、项目实

10、施情况、投资总额及来源、设计、施工及监理等情况；审核依据：北京市有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律、法规、规章等工程项目有关的规定；国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；与工程项目有关的市场价格信息、同类项目造价及其他有关的市场信息；项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件、项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件；审核需要的其他资料。范围及程序，主要指审核项目的具体内容、范围和审核程序等审核结论重要事项说明：对审核中发现或有异议的重要事项，应作重点说明；项目评价：项目竣工决算审核应对项目建成后的经济、社会环境等综合效益做出客观评价；问题及建议：对项目审核中发现的主要问题作客观说明并提出具体改进建议； 签章：审核报告应签署审核单位全称，并加盖公章； 审