财务评价与财务咨询

1、财务评价与财务咨询财务评价与财务咨询财务评价与财务咨询财务评价与财务咨询 第一节第一节 企业内部业绩评价的考核指标企业内部业绩评价的考核指标一、责任中心与企业内部业绩考核一、责任中心与企业内部业绩考核（一）责任中心的含义及应具备的条件（一）责任中心的含义及应具备的条件(二) 企业内部业绩评价 (二) 企业内部业绩评价二、成本责任中心的业绩考评二、成本责任中心的业绩考评二、成本责任中心的业绩考评二、成本责任中心的业绩考评（二）成本责任中心的考核指标教材251页【例91】 三三、收入责任中心的业绩考评收入责任中心的业绩考评三三、收入责任中心的业绩考评收入责任中心的业绩考评 销售收入目标完成百分比=

2、（实际实现销售收入/目标销售收入）100% 销售款回收平均天数=（销售收入回收天数）/全部销售收入 坏帐发生率=（某年的坏账发生数 / 某年全部销售收入）100% 教材254页【例【例92】 四、利润责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评 四、利润责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评变动成本四、利润责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评2当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标主要是以下几种：中心边际贡献总额=中心销售收入总额中心变动成本

3、总额中心负责人可控利润总额=中心边际贡献总额中心负责人可控固定成本中心可控利润总额=中心负责人可控利润总额中心负责人不可控固定成本公司利润总额=各中心可控利润总额之和公司不可分摊的管理费和财务费用256页【例【例93】 五、投资责任中心业绩的考核五、投资责任中心业绩的考核五、投资责任中心业绩的考核五、投资责任中心业绩的考核五、投资责任中心业绩的考核五、投资责任中心业绩的考核漫画案例小品（91） （1) 某总公司有甲、乙两家子公司，总公司总裁将两家子公司界定为投资责任中心，并考核投资利润率指标。我是总公司总裁，总公司投资利润率的计算结果为：30%50%+10%50%=20%我是甲公司法人代表，本

4、公司投资利润率为30%，总资产规模1000万元。我是乙公司法人代表，本公司投资利润率为10%，总资产规模1000万元。（2）甲公司获得一个投资利润率为24%的投资机会，投资额为500万元。这对总公司而言可以提高整体投资利润率，道理很简单，因为：24%20%；但是，甲公司从体现投资利润率的角度出发，却抛弃了这一投资机会： 如果增加投资利润率为24%的投资方案， 则本投资中心的投资利润率调整为： %285001000120300 30% 这对甲公司的业绩评价是不利的， 坚决予以否决！ （3）总公司对甲公司的投资否决无能为力，除非改变对投资中心的考核评价指标。 你 为 什 么放 弃 这 个对 总 公

5、 司有 利 的 投资？我是投资中心，我有权决定是否投资，你无权干涉我的投资决策权。（4）总公司总裁被迫改变对投资中心的考核评价指标，效果大不一样。 现在我正式通知你：考核指标更换为剩余收益！最低投资利润率20%。增加投资的剩余收益：120 - 50020%=20万元立即接纳投资方案。哈哈！天助我也！第二节第二节 财务咨询财务咨询一、财务咨询的特点和作用一、财务咨询的特点和作用一、财务咨询的特点和作用二、财务咨询的内容二、财务咨询的内容（一）战略性财务咨询（二）执行性财务咨询（三）改善性财务咨询三、财务咨询的程序三、财务咨询的程序（一）介入阶段（表91） 财务咨询介入阶段工作程序财务咨询介入阶段

6、工作程序 步骤一步骤二步骤三与客户初步接触确定财务咨询内容提出项目建议并签订合同（1）财务咨询的委托方与受托方进行面对面的交流；（2）了解客户需求，解答客户问题；（3）介绍双方相关情况，准备相关资料；（4）确定进一步洽谈的内容、时间。（1）客户企业提出财务咨询的要求与希望；（2）研究客户企业提供的资料，分析企业的状况，初步拟定咨询框架；（3）实地考察客户企业；（4）双方确定财务咨询的框架和目标；（1）提出项目建议书；（2）双方就建议书的内容进一步商讨；（3）拟定并签署合同，完成咨询工作启动所需的准备工作。（二）启动阶段 （表93） 财务咨询启动阶段工作程序财务咨询启动阶段工作程序步骤一步骤二步

7、骤三组建咨询队伍制定咨询项目计划建立联合工作小组（1）根据咨询工作要求确定项目领导小组，直接监督管理财务咨询工作的展开；（2）组建咨询工作小组，并确定主要负责人；（3）确定咨询工作小组需要外聘的专家、高级顾问。（1）提出初步工作计划；（2）按照初步工作计划选用或设计工作底稿，明确工作底稿编制的内容和质量标准。（3）搜集和整理与客户企业咨询内容相关的法律文件和可借鉴的资料。 （1）根据咨询初步工作计划成立由双方相关人员组成的联合工作组，明确具体分工和职责；（2）由联合工作组确定具体工作计划和时间进度；（3）由联合工作组对相关法律文件和资料进行鉴别，以确认借鉴资料的有效性。（三） 调查诊断阶段 （

8、表94） 财务咨询调查诊断阶段工作程序财务咨询调查诊断阶段工作程序步骤一步骤二全面了解客户企业的情况开展诊断工作（1）征得客户同意后，依据需要进行问卷调查和重点访谈；（2）主持开展座谈会、讨论会听取各方工作人员的意见和要求；（3）根据咨询需要调查分析客户企业所处的行业特点、竞争对手情况、政策环境、发展前景等各方面内容。（1）整理分析调查资料，对问题进行分类；（2）对企业存在的问题进行诊断，揭示出现问题的本质属性。（3）编制整理诊断工作底稿，并据此编制财务诊断报告。（四） 解决方案设计阶段 （表95） 财务咨询的方案设计阶段工作程序财务咨询的方案设计阶段工作程序 步骤一步骤二步骤三提交初步方案初

9、步方案征求意见方案的确定（1）在客户对诊断报告和改进建议方案的反馈基础上，进一步分析调查，进而设计实施方案，并根据客户情况及时加以调整；（2）结合客户具体情况，向客户提出满足其要求、具有可操作性的财务改善初步方案。（1）向客户企业详细介绍初步方案内容，听取修改补充意见；（2）将确定的准备修改与补充的意见与客户企业负责人沟通；（3）对方案调整补充，编制正式的财务咨询报告。（1）向客户提交正式的财务咨询报告；（2）协助客户拟定实施计划。（五） 财务咨询的实施培训阶段 （六） 财务咨询结束的后续服务阶段四、财务咨询的方法四、财务咨询的方法（一）系统分析法（二）比较分析法（三）矛盾分析法 总结与结论总

10、结与结论企业内部财务评价和财务咨询是来自不同主体的财务管理工企业内部财务评价和财务咨询是来自不同主体的财务管理工作。作。l 责任中心是指承担一定经济责任，并拥有相应责任中心是指承担一定经济责任，并拥有相应管理权限的企业内部责任单位的统称。划分责任中心是实现企管理权限的企业内部责任单位的统称。划分责任中心是实现企业内部考核的前提条件。根据企业内部责任单位的权责范围及业内部考核的前提条件。根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同，可以将企业内部责任中心分为成本责任业务活动的特点不同，可以将企业内部责任中心分为成本责任中心、收入责任中心、利润责任中心和投资责任中心。中心、收入责任中心、利润

11、责任中心和投资责任中心。l 成本责任中心是指只对其成本或费用承担责任成本责任中心是指只对其成本或费用承担责任的责任中心。成本中心的考核指标主要包括责任成本的变动额的责任中心。成本中心的考核指标主要包括责任成本的变动额和责任成本的变动率指标。和责任成本的变动率指标。l 收入责任中心是指只对其收入承担责任的责任收入责任中心是指只对其收入承担责任的责任中心。收入中心的考核指标主要包括销售收入完成百分比、销中心。收入中心的考核指标主要包括销售收入完成百分比、销售货款回收平均天数、坏账发生率。售货款回收平均天数、坏账发生率。l 利润利润责任责任中心是指对利润负责的责任中心。中心是指对利润负责的责任中心。

12、利润中心的考核指标主要包括利润中心边际贡献总额、利润利润中心的考核指标主要包括利润中心边际贡献总额、利润中心负责人可控利润总额、利润中心可控利润总额。中心负责人可控利润总额、利润中心可控利润总额。l 投资责任中心是指对投资负责的责任中心。投资责任中心是指对投资负责的责任中心。投资中心考核和评价的指标不仅包括利润，还应当是投资利投资中心考核和评价的指标不仅包括利润，还应当是投资利润率和剩余收益。润率和剩余收益。l 财务咨询是指企业以外的机构和人员，接受财务咨询是指企业以外的机构和人员，接受企业邀请，对相关企业所要求解决的财务问题提供管理服务企业邀请，对相关企业所要求解决的财务问题提供管理服务的业务工作。的业务工作。l 财务咨询的特点在于：是企业以外的机构和财务咨询的特点在于：是企业以外的机构和人员；实行有偿服务；对服务对象负责。人员；实行有偿服务；对服务对象负责。l 财务咨询的作用在于：利用外部人才资源；利财务咨询的作用在于：利用外部人才资源；利用来自外部的声音；扩大客户企业的管理视野。用来自外部的声音；扩大客户企业的管理视野。l 财务咨询的内容主要包括：战略性财务咨询；财务咨询的内容主要包括：战略性财务咨询；