税务师考前多选题的练习题

1、税务师考前多选题的练习题导语;考生备考期间不可三天打鱼两天晒网，应当每天都做点习题，下面是税务师考前多选题的练习题，一起来测试下吧：多项选择题1、 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。A、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B、对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款C、因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年D、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金E、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不

2、得加收滞纳金2、 税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。下列( )属于税收法律关系消灭的原因。A、纳税人依法如期履行纳税义务B、除法定的特殊情况外,未征、少征税款超过3年C、纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后D、某个税种被废止，由此产生的税收法律关系归于消灭E、由于自然灾害等不可抗拒的原因，被迫停产3、 下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )。A、 国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系B、目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少C、目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国

3、范本”和“OECD范本”D、国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系E、当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则4、 在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。A、国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等B、当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C、各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D、国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响E、国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进

4、行国际逃税和避税活动的国家和地区5、 税收法律关系的特点有( )。A、体现国家单方面的意志B、权利义务关系具有不对等性C、主体的一方只能是国家D、具有财产所有权或支配权单向转移的性质E、纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务6、 按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有( )。A、书面通知纳税人的开户银行冻结存款B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D、依法拍卖相当于应纳税款的商品E、纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内，这是保全措施的一个时间条件7、 关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。A、超率累进税率下，边际税率等于平均税率B、相

5、对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和C、零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款D、定额税率不受课税对象价值量变化的影响E、免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目8、 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。A、缝纫劳务B、房屋的修理C、符合条件的代购业务收取的手续费收入D、银行销售金银业务E、邮政部门销售集邮商品9、 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000

6、元;当地铜矿资源税1、5元/吨。则下列表述正确的是( )。A、该企业缴纳资源税为3250元B、该企业缴纳资源税为3750元C、该企业缴纳增值税为12500元D、该企业缴纳增值税为13000元E、该企业缴纳增值税13000元，缴纳资源税为2685元10、 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。A、将委托加工的货物用于非应税项目B、动力设备的安装C、销售代销的货物D、邮政局出售集邮商品E、用自产产品抵债11、 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。A、将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C、将外购化妆品直接对外无偿捐赠D、石脑油厂

7、销售石脑油给乙烯生产企业E、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒12、 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。A、将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C、将外购化妆品直接对外无偿捐赠D、石脑油厂销售石脑油给乙烯生产企业E、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒13、 下列说法正确的有( )。A、加油站以出售加油卡销售成品油的，在售卖加油卡时，不征收增值税B、核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产之月起15年度内统一实行增值税先征后退政策C、供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天D、独立核算的发电企业生产销售电力产品

8、，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税E、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税14、 根据增值税有关规定，下列表述正确的是( )。A、根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万元的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税B、增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额C、一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运费清单，允许计算抵扣进项税额D、对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格

9、申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理E、发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天15、 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供后续安装服务D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机E、某化工公司在为客户提供涂料销售的同时又提供后续粉刷服务16、 下列关于出口货物退(免)税的规定说法正确的是( )A、企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报

10、退(免)税B、出口货物退(免)税的地点是出口企业按规定申报出口退(免)税的所在地C、出口货物退(免)税的税种包括增值税、消费税和关税D、我国现行出口退税率主要有14%、13%、11%、9%、5%五档E、出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税17、 关于增值税专用发票的使用和管理，下列说法正确的有( )A、在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，可通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理办报税B、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后

11、预缴增值税仍有余额的，不可以下期抵扣C、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额3倍以下的罚款D、专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批E、最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批即可18、 某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外零售价每块350元，旧表作价50元。下列关于本题中以旧换新的陈述正确的是( )。A、本期增值税销项税为1307、69元B、本期增值税销项税为60819、2元C、

12、销售货物应征消费税85、47元D、缴纳消费税为76元E、金店销售名牌金表也需要缴纳消费税19、 关于金银首饰消费税政策，下列( )陈述是正确的。A、带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E、镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税20、 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。A、卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C、白包卷烟不分

13、征税类别一律按照45%卷烟税率征税D、进口卷烟不分征税类别一律按照的45%卷烟税率征税E、卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率参考答案1答案 DE解析 纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是 5年，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。2答案 ABCD解析 由于自然灾害等不可抗拒的原因，纳税人往往遭受重大财产损失，被迫停产、减产。纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后，纳税义务免除，税收法律关系消灭。3答案 ACE解析

14、缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(或多重)征税：目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”;当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。4答案 ACD解析 当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法;国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。国际税收中性原则是指

15、国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。5答案 ABCD解析 税收法律关系的特点(1)主体的一方只能是国家(2)体现国家单方面的意志(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。6答案 ABCE解析 依法拍卖已经进入强制执行阶段了，所以不属于保全阶段的措施。7答案 BCDE解析 累进税率下，边际税率往往大于平均税率。8答案 AD解析 符合条件的代购业务收取的手续费收入，应当征收营业税;邮政部门以外的其它单位和个人销售集邮商品，应当征收增值税，邮政部门销售集邮商品征收营业税。9答案 BD解析

16、 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。所以资源税=500050%1、5=3750(元)增值税=500050%4013%=13000(元)10答案 AC解析 选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。自产货物抵债是特殊销售业务。11答案 AB解析 消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税;外购化妆品对外捐赠，征收增值税，不征收消费税;将自产石脑油销售给乙烯生产企业，不征收免征消费税。12答案 ABE解析 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。13答案 ACDE解析

17、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15年内统一实行增值税先征后退政策。14答案 BCDE解析 国家为加强对加油站的成品油增值税的管理，自2002年1月1日起，对于成品油加油站，无论其销售额是否超过180万元，一律按一般纳税人征税。对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。所以符合题意的选项是BCDE。15答案 CE解析 A选项表述的是

18、增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行 为;B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为;D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有CE选项属于增值税混合销售行为。16答案 ABE解析 出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税。我国现行出口退税率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六档。17答案 ADE解析 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额5倍以下的罚款。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批，最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批18答案 AC解析销项税额=(2000+35020)(1+17%)17%=1307、69(元)消费税=200