第9章 财政收入规模及构成分析(陈共第九版)

1、财政收入分类狭义的财政收入：仅仅指一般公共预算收入狭义的财政收入：仅仅指一般公共预算收入 ，简称为公共预算收入；，简称为公共预算收入；广义的财政收入：包括一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营广义的财政收入：包括一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入好社会保险基金预算收入之总和，称为全口径财政收入。预算收入好社会保险基金预算收入之总和，称为全口径财政收入。l按按财政收入形式财政收入形式分类分类 税收收入，社会保险基金收入，非税收入，贷款转贷回收本金收入、债务收入税收收入，社会保险基金收入，非税收入，贷款转贷回收本金收入、债务收入税收收入税收收入：增值税、消费税、

2、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。社会保险基金社会保险基金收入：收入：基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、新型基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、新型农村合作医疗保险、新型农

3、村社会养老保险、农村合作医疗保险、新型农村社会养老保险、其他。其他。非税收非税收入：入：政府基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国政府基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产（资源）有偿使用收入、其他有资产（资源）有偿使用收入、其他。贷款转贷回收本金贷款转贷回收本金收入：收入：包括内外债贷款和转贷的收回本金包括内外债贷款和转贷的收回本金收入。收入。债务债务收入：收入：即内外债收入。即内外债收入。第一节 影响财政收入规模的经济因素法国法国瑞典瑞典加拿大加拿大美国美国日本日本韩国韩国泰国泰国印度尼西亚印度尼西亚苏丹苏丹财政收入占GDP的比

4、重（%）54.949.937.932.931.323.321.617.110.8人均GDP（美元）438755790951989547753956724761567435122229表表9-1 9-1 选列国家财政收入占选列国家财政收入占GDPGDP的比重的比重一、经济发展水平一、经济发展水平二、科学技术水平二、科学技术水平三、分配体制和分配政策三、分配体制和分配政策四、价格水平四、价格水平一、经济发展水平一、经济发展水平经济经济条件的制约和影响条件的制约和影响是影响财政收入规模的根本因素；是影响财政收入规模的根本因素；包括包括经济发展水平经济发展水平、生产技术水平生产技术水平、收入分配体制和

5、价格水平等；、收入分配体制和价格水平等；u经济经济发展水平：发展水平：经济经济发展水平高、社会产品丰富，发展水平高、社会产品丰富，GDPGDP和和GNPGNP就高，财政收入总额就大，占就高，财政收入总额就大，占GDPGDP的的比重也较高；比重也较高；经济经济发展水平对财政收入的影响变现为基础性的制约，两者是源与流，根与叶发展水平对财政收入的影响变现为基础性的制约，两者是源与流，根与叶的关系；的关系；通常发达国家财政收入规模和占通常发达国家财政收入规模和占GNPGNP的比重都要高于发展中国家，中等收入国家的比重都要高于发展中国家，中等收入国家又要高于低收入国家。又要高于低收入国家。时序回归模型公

6、式时序回归模型公式： GmtabGDP 式中式中Gmt代表不同年份的财政收入代表不同年份的财政收入我国财政收入和我国财政收入和GDPGDP的回归方程：的回归方程： Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 （单位：亿元）（单位：亿元）（以（以1980-2002年各年份财政收入和年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）的数值计算得出）国别国别人均人均GNP（美元）（美元）中央财政收入占中央财政收入占GNP比（比（%）低收入国家低收入国家390-尼泊尔尼泊尔1709.6印度印度31014.4巴基斯坦巴基斯坦42016.7中等收入国家中等收入国家2490-菲律宾菲律

7、宾77017.4泰国泰国184017.1伊朗伊朗220017.9高收入国家高收入国家22160-英国英国1779037.5法国法国2226040.9德国德国2303030.3瑞典瑞典2701044.6l 各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占GNPGNP的比重的比重(1992(1992年）年）科学技术水平是影响财政收入的重要因素。科学技术水平是影响财政收入的重要因素。科学技术水平内含于经济发展水平当中，因为一定的经济发展水平总于一定的科学技术水平内含于经济发展水平当中，因为一定的经济发展水平总于一定的科学技术水平相适应；科学技术水平相适应；科学技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又称为

8、科学技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又称为技术进步技术进步或或技术创新技术创新。技术技术进步通过两个方面影响财政收入规模：进步通过两个方面影响财政收入规模： 技术进步快，技术进步快，GDPGDP和和GNPGNP增长也快，为财政收入增长提供了充分的财源；增长也快，为财政收入增长提供了充分的财源； 技术进步带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大。技术进步带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大。因此，通过促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要有效因此，通过促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要有效途径。途径。二、科学技术水平二、科学技术水平三

9、、分配体制和分配政策三、分配体制和分配政策（1 1）在客观经济条件既定的情况下，通过分配调整）在客观经济条件既定的情况下，通过分配调整政府、企业、个人三者分政府、企业、个人三者分配配比例。比例。导致不同国家和一个国家的不同历史时期，财政和收入规模也是不同导致不同国家和一个国家的不同历史时期，财政和收入规模也是不同的。的。（2 2）分配体制和政治体制的集权和分权有直接的关系）分配体制和政治体制的集权和分权有直接的关系。如：欧洲发达的集权国家财政收入规模都比较高，如挪威、瑞典等国政府实行高福利制度和政策，如：欧洲发达的集权国家财政收入规模都比较高，如挪威、瑞典等国政府实行高福利制度和政策，政府包办

10、的社会福利范围大；美国加拿大等联邦制国家，由于其社会福利市场化程度高，权利下放政府包办的社会福利范围大；美国加拿大等联邦制国家，由于其社会福利市场化程度高，权利下放州级政府较多，财政收入规模相对较低。州级政府较多，财政收入规模相对较低。（3 3）改革开放后，我国由于收入分配政策的急剧变化，导致财政收入占）改革开放后，我国由于收入分配政策的急剧变化，导致财政收入占GDPGDP的比重呈逐年下降的趋势，收入分配格局明显向个人倾斜。的比重呈逐年下降的趋势，收入分配格局明显向个人倾斜。收入分配政策的变化源收入分配政策的变化源于经济体制改革。于经济体制改革。四、价格水平四、价格水平1 1）财政收入增长率与

11、物价上升率大体一致；）财政收入增长率与物价上升率大体一致；2 2）财政收入增长率低于物价上涨率）财政收入增长率低于物价上涨率-实际负增长实际负增长；3 3）财政收入增长率高于物价上涨率）财政收入增长率高于物价上涨率实际增长实际增长。GDPGDP平减价格指数平减价格指数= =名义名义GDPGDP实际实际GDPGDP其中，名义其中，名义GDPGDP按当年价格计算，实际按当年价格计算，实际GDPGDP按不变价格计算。按不变价格计算。实际财政收入实际财政收入= =名义财政收入名义财政收入/GDP/GDP平减价格指数平减价格指数l 财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比图9-1

12、 财政收入名义增长和实际增长的对比第二节 我国财政收入增长变化趋势的实证分析比上半年增长（%）29.51219.621.32512.910.28.65.8占GDP的比重（%）30.525.39.921.221.221.721.722.121.9197819801995201020112012201320142015051015202530351978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响；“九五”至“十一五”时期实现财政收支的良性循环的历史过程；“十二五”时期公共财政收支形势出现新的变化l 财政支出增长的来源财政支出增长的来源 表9-2 财政支出增长的来源（单位：亿元，）财政

13、支出财政支出增长额增长额（1） 财政收入增长额财政收入增长额 财政赤字增减额财政赤字增减额（由国债弥补）（由国债弥补）绝对数绝对数增长率增长率 占占（1）的比重的比重绝对数绝对数增长率增长率 占（占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.315

14、1.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68第三节第三节 我国我国当前财政收入规模水平的分析和当前财政收入规模水平的分析和评估评估l一、我国财政收入一、我国财政收入规模水平规模水平改革开放后我国财政收入规模经历了一个逐年下降而又逐年回升的历程，十二五期间改革开放后我国财政收入规模经历了一个逐年下降而又逐年回升的历程，十二五期间财政收入已经到到财政收入已经到到GDPGDP的的22%22%左右，而且是相对稳定的。左右，而且是相对稳定的。20

15、152015年我国公共财政收入为年我国公共财政收入为152269152269亿元，好、政府性基金收入为亿元，好、政府性基金收入为4233842338亿元，社会保亿元，社会保险收入为险收入为4466044660亿元，三项合计为亿元，三项合计为239267239267亿元，合计占亿元，合计占GDPGDP的比重为的比重为34.9%34.9%。我国当前财政收入规模水平已经相当于美国的水平，明显高于发展中国家平均水平。我国当前财政收入规模水平已经相当于美国的水平，明显高于发展中国家平均水平。我国当前我国当前财政收入规模已经不存在继续提高的很大空间，因此采取适度的财政收入规财政收入规模已经不存在继续提高的

16、很大空间，因此采取适度的财政收入规模水平，采取有效调节措施，势在必行。模水平，采取有效调节措施，势在必行。l二、合理调节财政收入规模的基本政策思路二、合理调节财政收入规模的基本政策思路正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提实行兼顾实行兼顾“以支定收以支定收”和和“以收定支以收定支”的方针的方针公共财政收入是全口径财政收入中无可置疑的部分公共财政收入是全口径财政收入中无可置疑的部分继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策坚定地实行税费改革，坚决取缔滥收费，控制政府性基金收入的增长

17、坚定地实行税费改革，坚决取缔滥收费，控制政府性基金收入的增长调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标向指标l 我国财政收入增长弹性和边际倾向我国财政收入增长弹性和边际倾向年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（%）财政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.7200

18、31.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3表表9-3 9-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向我国财政收入增长弹性和边际倾向第四节 我国公共财政收入构成和非税收收入分析一、我国一、我国财政收入构成分析财政收入构成分析二、公共财政收入中政府收费的性质和特殊作用二、公共财政收入中政府收费的性质和特殊作用一、我国财政收入构成分析一、我国财政收入构成分析我国一般公共预算收入是由税收收入和非税收收入两种形式组成，税收是主要形式，非税收我国一般公共预算收入是由税收收入和非税收收入两种形式组成，税收是主要形式，非税收是辅助形式是辅助形式非税收非税收入是税收不能

19、代替的，本身具有特殊性质和特殊作用入是税收不能代替的，本身具有特殊性质和特殊作用表表9-2 9-2 世界各类国家收费占经常性收入的比重世界各类国家收费占经常性收入的比重国别国别经常性收入经常性收入收费所占比重（收费所占比重（%）低收入国家低收入国家印度（1998年）29491亿卢比22.0越南（2000年）787500亿越南盾15.7中等收入国家中等收入国家俄罗斯（2000年）27592.8亿卢布16.9泰国（1999年）8001.8亿泰铢13.6巴西（1998年）3275.5亿瑞亚尔17.1韩国（1997年）907400亿韩元13.6高收入国家高收入国家美国（1998年）32535亿美元19

20、.7德国（1998年）17020.8亿德国马克17.2法国（1998年）39328亿法郎9.1英国（1998年）3406.7亿英镑8.5l 我国公共财政非税收入占公共财政收入我国公共财政非税收入占公共财政收入的比重的比重年份财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（%）1978年1132.354.11985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22005年31649.39.72008年7106.611.92010年9890.711.92012年16639.214.2表表9-3 9-3 我国我国公共财政非税收入占公共财政收入的比重

21、公共财政非税收入占公共财政收入的比重世界世界各国的经常性财政收入无例外地都是以税收为主，收费也占用一定的比例各国的经常性财政收入无例外地都是以税收为主，收费也占用一定的比例各国的国情和财政体制的差异，使得各国使用费所占财政收入的比重也不大相同各国的国情和财政体制的差异，使得各国使用费所占财政收入的比重也不大相同其中，美国和德国是联邦制国家，财政体制倾向分权，使用费占比较大其中，美国和德国是联邦制国家，财政体制倾向分权，使用费占比较大英法两国财政体制倾向于集权，使用费比重较小英法两国财政体制倾向于集权，使用费比重较小我国预算内收费在财政收入中所占比重一般低于世界各国水平我国预算内收费在财政收入中

22、所占比重一般低于世界各国水平如果加上列为公共财政收入外的政府性基金收入，我国公共财政你和公共财政外收费的全部收费如果加上列为公共财政收入外的政府性基金收入，我国公共财政你和公共财政外收费的全部收费占财政的比重则大大高于世界各国占财政的比重则大大高于世界各国水平，这是我国财政收入和财政体制的一个重大特点。水平，这是我国财政收入和财政体制的一个重大特点。公共财政内收费比重较小，收费主要在公共财政外公共财政内收费比重较小，收费主要在公共财政外今后，在财政管理上要清理整顿并严格控制公共财政外收费的增长，加强规范化和法制化建设今后，在财政管理上要清理整顿并严格控制公共财政外收费的增长，加强规范化和法制化

23、建设l二、公共二、公共财政收入中政府收费的性质和特殊作用财政收入中政府收费的性质和特殊作用1.1.收费的性质收费的性质政府收费主要是使用费，是指政府收费主要是使用费，是指“为为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”；政府政府收入还包括其他收费，如罚没收入和捐赠收入等；收入还包括其他收费，如罚没收入和捐赠收入等；使用费是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，回收特殊商品和服务的成本；使用费是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，回收特殊商品和服务的成本；政府政府对公共物品的定价不能采取利润最大化的原则，所以使用费不能全部弥补

24、商品和服务的成本；对公共物品的定价不能采取利润最大化的原则，所以使用费不能全部弥补商品和服务的成本；u使用费和税收的区别：使用费和税收的区别：税收不规定特殊用途，政府统筹安排，收费则是专项收费专项使用；税收不规定特殊用途，政府统筹安排，收费则是专项收费专项使用；税收是政府的筹资手段，收费是部门和地方特定用途的筹资手段；税收是政府的筹资手段，收费是部门和地方特定用途的筹资手段；税收是政府的主要收入，必须纳入预算，除了全国性收费纳入预算，部门和地方收费可做为预算税收是政府的主要收入，必须纳入预算，除了全国性收费纳入预算，部门和地方收费可做为预算外收入，形成政府基金或有部门和地方自收自支；外收入，形

25、成政府基金或有部门和地方自收自支；税收税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，收费的法制性和规范性相对较差，容易的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，收费的法制性和规范性相对较差，容易滥收费滥收费2.2.收费的特殊作用收费的特殊作用首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用；首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用； 例如：工厂对周围产生污染而又没进行治理，那么他的私人成本小于社会成本，获取额外利润，政府通过征收污染费，迫使企业治理污染，或运用收费治理污染。其次获取使用费有利于提高公共物品的配置效率。其次获取使用费有利于提高公共物品的配置效率。 使用费遵循谁受益谁支付的原则，合情合理，吸收了价格机制的有点，有利于避免公共物品的过度需求，提高配置效率。某项某项收入既可以收税也可以收费，如何选择？收入既可以收税也可以收费，如何选择？ 根据政策目标和效率原则进行抉择。根据政策目标和效率原则进行抉择。 例如：公路使用费洗部分公路收取，会存在车主绕路的情况，此时燃油税比公路使用税更有效率；财政收入奉行受益原则，则选择使用费更公平；如奉行支付能力原则，则燃油税更公平；为了防止滥收费现象，税收的形式更为恰