现金流量表编制方法-现金流量表的编制方法

1、我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量：1、销售商品，提供劳务收到的现金流量：主营业务收入+其他业务收入-财产租赁收入-应收帐款（期末-期初）-应收票据（期末-期初）+预收帐款（期末-期初）+销项税。注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。（2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备；再借：银行存款（现金），贷：应收账款。2、收到的税费返还：其它应收款-应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应

2、彳款）+存息-其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等，期末-期初）。注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。4、购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货（期末-期初）+预付帐款（指购买存货的预付账款，期末-期初）-应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末-期初）+进项税一制造费用中的折旧-生产成本中的工资及福利等-征退税率差（进项税转出）-不用偿还的应付帐款。注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购，抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金。（2）、本项不含为购置存货发生的

3、借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。5、支付给职工及为职工支付的现金：应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付工资薪金的现金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。（2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税）的借方累计发生数。注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。（2）支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金，支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资

4、、福利、教育经费、住房公积金、医疗、养老等社会保险，折旧，无形资产摊销，税金）+营业外支出（不含固定资产损失）-其它应付款（不含非经营性的，如：应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等，期末-期初）+财务费用的手续费。二、投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金：出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入，不含整体处理子公司。2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初硼末）+本期借方，或者应收股利的本期贷方数，或者权益法核算的查长期股权投资和成本核算查投资收益，银行存款、和现金。注意：采用前二种方式，记账时，权益法核算的：借应收股利、贷长期股权投

5、资；成本核算的：借应收股利、贷投资收益。3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额：指减去处置资产支付的相关费用后的净额。根据固定资产清理统计出售固定资产收取的现金部分，处理无形资产收取的现金部分。4、处置子公司及其其它经营单位收到的现金净额：整体处置一个单位实际收到的现金。我公司当前没有可以不填该项。5、收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利，领取以前年度的债券利息。注意：安永把三个月以上的保证金记入投资活动，因此该项资金期末小于期初部分记入该项目。6、购进固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金：固定资产原值、在建工程及工程物资+无形资产及长期资产本期借方数。注意：（1）包括预付账款

6、（预付工程、设备款的期末-期初）；应付账款（购置固定资产形成的应付款数的期初-期末）；记入在建工程的工资薪金等。7、投资支付的现金：指本期进行投资支付的现金，8、支付的其它与投资活动有关的现金。安永把三个月以上的保证金记入投资活动，因此该项资金期末大于期初部分记入该项目，同时其它应收款中借给鲁丽钢厂现金也记入该项目。三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金：发行股票收入2、借款所收到的现金：短期借款与长期借款：期末-期初+本期借方数（即本期偿还债务所支付的现金）；或短期借款与长期借款的本期贷方数3、收到的其它与筹资活动有关的现金。我公司当前没有可以不填该项。4、偿还债务所支付的现金，

7、短期借款与长期借款的本期借方数5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。应付股利和应付利息的借方发生数，或上述两科目（期初-期末+本期发生的贷方数）。注意：（1）应付利息指本期实际支付借款利息，含购置固定资产和购置存货资本化的利息，与补充资料财务费用中借款利息不相同，后者是提取数，并不含购置固定资产和购置存货资本化的利息。（2）以上两科目记账时，借方仅登记实际支付的利息，冲提取利息时也要用“-”数记入贷方。6、支付的其它与筹资活动有关的现金：发行股票、债券费用四、汇率变动对现金的影响：指财务费用的汇兑损益我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量：1、销售商品，提供劳务产生的现金流量

8、：主营业务收入+其他业务收入（不含财产租赁收入）-应收帐款（期末-期初）-应收票据（期末-期初）+预收帐款（期末-期初）+销项税+收回已作坏帐损失的应收帐款。2、收到的税费返还：补贴收入（不含免征增值税）-应收补贴款（期末+本期贷方-期初）。或钻采补贴收入+应收补贴款的贷方3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入）-其它应收款（期末-期初）+存息。4、购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出（不含租赁费支付税款）+存货（期末-期初）+预付帐款（期末-期初）-应付帐款（期末-期初）+进项税+待摊费用（期末-期初）-预提费用（期末-期初）

9、不含预提利息及中介费一制造费用中的本年提取折旧-生产成本与生产成本中的制造费工资及福利-征退税率差（进项税转出）-不用偿还的应付帐款。5、支付给职工及为职工支付的现金：应付工资与应付福利费（期初+本期贷方-期末）或应付工资与应付福利费的借方数+管理费用中的社会保险（养老与医疗）+公司代交的工资薪金个人所得税。6、支付的各项税费：应交税金与其它应交款（期初+本期发生的贷方数-期末）或应交税金和应交教育费附加的借方数。但不含个人所得税。7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资及福利，折旧，无形资产摊销，税金（四种税）社会保险费）+营业外支出（不含处理固定资产损失）-其它应付

10、款（期末-期初）+财务费用（手续费、汇兑损益）二、投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金：短期投资与长期股权投资（期初-期末）+本期权益法核算的投资收益一收到的非货币性资产+本期投资数。2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初-期末）+本期借方。3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额，根据固定资产清理统计出售固定资产收取的现金部分，处理无形资产收取的现金部分。3、收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利，领取以前年度的债券利息。4、购进固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金固定资产原值、在建工程及工程物资（期末-期初）+无形资产及长期资产本期借方数5、投资支付的现金：短期

11、投资与长期投资（本期进行投资支付的现金）6、支付的其它与投资活动有关的现金。7、办理承兑到期超过3个月的保证金（期末-期初）-此条根据安永要求三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金，实收资本与资本公积（期末-期初）-不用偿付的应付帐款+发行股票费用支出。2、借款所收到的现金：短期借款与长期借款期末-期初+本期借方数（还借款数）3、收到的其它与筹资活动有关的现金。4、偿还债务所支付的现金，短期借款与长期借款的本期借方数5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。应付股利（期初-期末+本期发生的贷方数）+财务费用（贷息）+代付股息、利息所交的个人所得税。现金流量表、经营活动产生的现金流量

12、:1、 销售产品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他收入（销售材料）-应收款（期末-期初）-应收票据（期末-期初）+预收帐款（期末-期初）+销项税+收回的坏帐-已提坏帐准备2、 收到的税费返还=退税金额3、 收到的其他与经营活动有关的现金=其他业务收入中的租赁收入+营业外收入（不包括处理固定资产收入）-其他应收款（期末-期初）收入小计4、购买商品、接受劳务支出的现金=主营业务成本+其他业务支出（买材料成本）+存货（起初-期末）+预付帐款（起初-期末）-应付帐款（起初-期末）+进项税-折旧（生产成本中）-本期生产成本工资-出口退税差-购进固定资产预付款期末数+待摊费（生产成本中期末-期初）-

13、预提费用（生产成本中期末-期初）5、 支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资（期初+本期应付-期末应付工资）+管理费用中的养老保险+应付福利费（期初-期末）6、 支付的各项税款=已交税金（包括增值税+房产税+营业税+所得税+城建税等本期交税数）7、支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+营业费用+营业外支出（不包括处理固定资产损失）-其他应付款（期初-期末）-折旧（管理费用、营业费用中的）-工资及福利-无形资产（本期数）-四种税（包括、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、已交数）现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：1、 收回投资所收到的现金=指企业出售、转

14、让或到期收回投资而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。2、 取得投资收益所收到的现金=指投资公司分回利润所收到的现金。3、处理固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金=出售、报废、扣除费用后收到的现金净额。4、收到的其他与投资活动有关的现金=股票利息+债券利息现金流入小计5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购买机器所支付的价款+建造工程支付的现金+支付在建工程人员工资及福利等+购入、自创取得各种无形资产的实际现金支出。6、投资所支付的现金=短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资支付的现金+支付的佣金+手续费等附加费。7、支付的其

15、他与投资活动有关的现金=企业与外单位签定投资活同违约、企业支付的违约金、罚款等。现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金=企业发行股票、债券、以及与其他单位合资、合营等而收到的现金。2、借款所收到的现金=企业各种短期借款、长期借款。3、收到的其他与筹资活动有关的现金=企业接收现金捐赠、贴息资金、风险抵押金。现金流入小计4、偿还债务所支付的现金=归还银行等金融借款。5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=支付股利+支付给其他单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。6、支付的其他与筹资活动有关的现金=筹资费用所支付的现金（如：审计、验资、评估、咨

16、询等费用）现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响=外汇与人民币的兑换差额五、现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响四项之和（1项+2项+3项+4项）。附注：补充资料一、将净利润调节为经营活动的现金流量：1、净利润=利润表中的净利润加：1、计提的资产减值准备（包括坏帐准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备等）2、固定资产折旧（期初-期末）3、无形资产摊销（本期无形资产贷方发生额）4、长期待摊费用摊销（本期长期待摊费用贷方发生额）5待摊费用减少（减：增加）=（期初-期末）6 .预提费用增加（减：减少）=（期末-期初）7 .处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=（固定资产、无形资产和其他长期资产本期损失额.根据营业外收入、营业外支出填列）8 .固定资产报废损失（报废固定资产本期损失净额.根据营业外收入、营业外支出填列）9。财务费用（财务费用本期发生额）10。投资损失（减：收益）=（本期投资收益发生额.借方为损失，贷方为收益）11 .递延税款贷项（减：借项）不填12 .存货的减少（减：增加）=（期初-期末）13经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初-期末）14经营性应付项目的增加（减：减少）=（期末-期初）1