2.1-第三节应交税费ppt课件

1、应交税费应交税费一、概念根据税法规定计算并交纳的各种税款根据税法规定计算并交纳的各种税款二、内容增值税、消费税、营业税、资源税、增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、车船使用税、土地使用税、印花税、城市建设税、耕地占用税、城市建设税、耕地占用税、代扣代交的职工个人所得税等代扣代交的职工个人所得税等三、应交税金三、应交税金、应交增值税、应交增值税（1）、征税范围：对我国境内销售货）、征税范围：对我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税劳务的增值额征收

2、的一种流转税（2）、纳税人：从事上述事务的）、纳税人：从事上述事务的单位或个人单位或个人一般纳税企业一般纳税企业小规模纳税企业小规模纳税企业、进项税额的处理、进项税额的处理A、作用：抵扣销项税额、作用：抵扣销项税额B、根据：、根据：增值税专用发票增值税专用发票进出口物资的完税凭证进出口物资的完税凭证收购凭证和收购金额收购凭证和收购金额 X 10%（3 3）、一般纳税企业）、一般纳税企业应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）C、设置会计科目：、设置会计科目：记账公式：记账公式： 借：材料采购计划成本）借：材料采购计划成本） /在途物资实际成本）在途物资实际成本） 原材料原

3、材料 应交税费应交税费应交增值税进项税额）应交增值税进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款/其他货币资金其他货币资金D、具体账务处理：、具体账务处理：a、一般采购：、一般采购：例题：例题：1、企业购入甲材料一批，增值税专用、企业购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的货款发票上注明的货款40000元，增值税为元，增值税为6800元，另外还负担了元，另外还负担了100元的运杂费，元的运杂费，材料还未到达企业，款项已付分别按材料还未到达企业，款项已付分别按实际成本和计划成本核算）实际成本和计划成本核算）2、某木材厂收购木材一批，价款为、某木材厂收购木材一批，价款为100000元，款项已用银行本票支付，

4、元，款项已用银行本票支付，该批木材已验收入库，规定的扣税率为该批木材已验收入库，规定的扣税率为10%。（分别按实际和计划成本核算）。（分别按实际和计划成本核算）3、某企业基本生产委托外单位修理、某企业基本生产委托外单位修理机器设备，对方开具的增值税专用机器设备，对方开具的增值税专用发票上注明的修理费为发票上注明的修理费为1000元，元，增值税为增值税为170元。上述款项已用存元。上述款项已用存款支付。款支付。除按规定可以作为进项税额抵扣除按规定可以作为进项税额抵扣的外，应记入固定资产的成本的外，应记入固定资产的成本b、购进固定资产：、购进固定资产： 记账公式：记账公式： 借：银行存款借：银行存

5、款/应收账款应收账款/应收票据等应收票据等 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等 应交税费应交税费应交增值税销项税额）应交增值税销项税额） 、销项税额的处理、销项税额的处理A A、一般销售：、一般销售：例题：企业销售例题：企业销售A产品给东胜公产品给东胜公司，价款为司，价款为10000元，按规定增值元，按规定增值税率为税率为17%，提货单和增值税专用，提货单和增值税专用发票已交给对方，但货款尚未收到。发票已交给对方，但货款尚未收到。 例题：某企业基本生产受外单位例题：某企业基本生产受外单位委托修理机器设备，修理费价款委托修理机器设备，修理费价款为为1000，增值税为，增值税为170元。上述款元

6、。上述款项对方已用存款支付。项对方已用存款支付。B B、随同商品出售、单独计价和没、随同商品出售、单独计价和没收押金应交的增值税，也应记入收押金应交的增值税，也应记入“应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项税额）税额）”C C、企业将自产或委托加工的货物、企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售物用于非应税项目，应视同销售物资，计算应交的增值税。资，计算应交的增值税。1、企业在销售过程中领用随产品出售并、企业在销售过程中领用随产品出售并单独计价的甲包装物一批，增值税专用单独计价的甲包装物一批，增值税专用发票载明该批包装物的价款发票载明该批包装物的价款2000元，增元，增值税值

7、税340元，款项已通过银行收妥。元，款项已通过银行收妥。例题：例题：(4)、小规模纳税企业1、购进存货、接受劳务所付增值、购进存货、接受劳务所付增值税款计入存货成本；税款计入存货成本； 2、按不含税销货价格乘以征收率、按不含税销货价格乘以征收率计算应交增值税。计算应交增值税。练习题练习题 （1某小规模纳税人某小规模纳税人9月份购进原材月份购进原材料价款料价款50000元，增值税款元，增值税款8500元。元。款付料入库按实际成本计价核算）款付料入库按实际成本计价核算）（2支付本月电费价款支付本月电费价款2000元，税元，税款款340元。生产车间和企业管理部门元。生产车间和企业管理部门各分担一半。

8、各分担一半。 （3本月实现销售共计本月实现销售共计106000元收元收存。存。2、应交消费税（1） 征税范围征税范围: 烟、酒、鞭烟、酒、鞭炮及焰火、化妆护肤品、贵重首炮及焰火、化妆护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、汽油、菜油、汽饰及珠宝玉石、汽油、菜油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等部分车轮胎、摩托车、小汽车等部分消费品。消费品。（2 ） 征收方法征收方法: A、从价定率、从价定率 应交消费税应交消费税=不含增值税的销不含增值税的销售额售额消费税率消费税率 B、从量定额、从量定额 应交消费税应交消费税=消费数量消费数量单位税额单位税额注意注意:消费税是一种价内税，因交纳消消费税是一种价内税，因交纳消费

9、税的支出，应形成当期的费用，抵费税的支出，应形成当期的费用，抵减相关收入及记入相关成本。减相关收入及记入相关成本。（3）、账务处理）、账务处理A、生产的消费品直接对外销售，、生产的消费品直接对外销售，应交的消费税记入应交的消费税记入“营业税金及营业税金及附加附加”，期末抵减主营业务收入。，期末抵减主营业务收入。记账公式：记账公式： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税例题例题1、某企业销售所生产的化妆品，、某企业销售所生产的化妆品，价款价款2 000 000元不含增值元不含增值税），适用的消费税税率为税），适用的消费税税率为30%。请作出甲企业计提

10、消费税的会计请作出甲企业计提消费税的会计分录分录 2、A公司为摩托车制造企业，公司为摩托车制造企业， 2019年年4月份销售月份销售300辆摩托车，辆摩托车，每辆车销售价格为每辆车销售价格为4200元，（不含元，（不含应向购买方收取的增值税额），货应向购买方收取的增值税额），货款通过银行收到，摩托车每辆成本款通过银行收到，摩托车每辆成本为为2200元，增值税率为元，增值税率为17%，消费，消费税率为税率为10%。B、企业将生产的应税消费品作为、企业将生产的应税消费品作为对外投资或用于在建工程、非生对外投资或用于在建工程、非生产机构等方面，按税法规定应视产机构等方面，按税法规定应视同销售交纳消费

11、税，记入相关项同销售交纳消费税，记入相关项目的成本。目的成本。记账公式：记账公式： 借：长期股权投资借：长期股权投资/在建工程等在建工程等 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税例题例题1、某企业在建工程领用自产柴油、某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳增值税元，应纳增值税10 200元，应纳消费税元，应纳消费税6 000元。请作元。请作出该企业的有关会计分录：出该企业的有关会计分录： 借：在建工程借：在建工程66 200贷：库存商品贷：库存商品50 000 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额10200 应交消费税应交消费税 6000 2、A企业将自产的应税消

12、费品用企业将自产的应税消费品用于对于对B公司进行股权投资，占公司进行股权投资，占B公司股份总额的公司股份总额的5%，采用成本，采用成本法核算，该批消费品的成本为法核算，该批消费品的成本为50万元，计税价格为万元，计税价格为70万元，万元，适用增值税率为适用增值税率为17%，适用消费，适用消费税率为税率为10%，假设不具有商业性，假设不具有商业性质。质。C、委托加工应税消费品的账务处理、委托加工应税消费品的账务处理 a、委托加工应税消费品在会计、委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加处理时，需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，工应税消费品，于委托方提货时，由受托方

13、代收代交税款由受托方代收代交税款 b、委托加工应税消费品收回后，、委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本工的应税消费品成本 .c、委托加工的应税消费品收回后、委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记代交的消费税款，借记“应交税应交税费费应交消费税科目贷记应交消费税科目贷记“应应付账款付账款”、“银行存款等科目，银行存款等科目，待用委托加工的应税消费品生产待用委托加工的应

14、税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税交纳消费税 记账公式：记账公式：、受托方、受托方代扣委托方的消费税时：代扣委托方的消费税时： 借：应收账款借：应收账款/银行存款银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税、委托方收回产品直接应于销、委托方收回产品直接应于销售的售的 借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款、委托方收回后继续生产的、委托方收回后继续生产的 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款例题例题1、甲企业委托乙企业代为加工一批应、甲企业委托乙企业代为

15、加工一批应交消费税的材料非金银首饰）。甲交消费税的材料非金银首饰）。甲企业的材料成本为企业的材料成本为1 000 000元，加元，加工费为工费为200 000元，由乙企业代收代元，由乙企业代收代交的消费税为交的消费税为80 000不考虑增值不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的甲企业采用实际成本法进行原材料的 核算。核算。 （1如果甲企业收回的委托加工物资如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，甲企业的用于继续生产应税消费品，甲企业的有关会计分录如下：

16、有关会计分录如下：交付材料加工时：交付材料加工时： 借：委托加工物资借：委托加工物资1 000 000 贷：原材料贷：原材料1 000 000收回材料时：收回材料时：借：委托加工物资借：委托加工物资200 000应交税费应交税费应交消费税应交消费税80 000贷：应付账款贷：应付账款280 000材料验收入库时：材料验收入库时：借：原材料借：原材料1 200 000贷：委托加工物资贷：委托加工物资 1 200 000（2如果甲企业收回的委托加工如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售物资直接用于对外销售,甲企业甲企业的有关会计处理如下：的有关会计处理如下： 交付材料加工时：交付材料加工时：

17、 借：委托加工物资借：委托加工物资1 000 000 贷：原材料贷：原材料1 000 000收回材料时：收回材料时：借：委托加工物资借：委托加工物资280000贷：应付账款贷：应付账款280 000材料验收入库时：材料验收入库时：借：原材料借：原材料1 280 000贷：委托加工物资贷：委托加工物资 1 280 000（3乙企业对应收取的受托加工代收代交乙企业对应收取的受托加工代收代交消费税的会计处理如下：消费税的会计处理如下：借：应收账款借：应收账款80 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 80 0002、A企业为一般纳税人，委托企业为一般纳税人，委托C单位单位加工加工B材

18、料非金银首饰），发出原材料非金银首饰），发出原材料价款材料价款20 000元，支付加工费元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为明增值税额为1 700元，由受托方代收元，由受托方代收代缴的消费税为代缴的消费税为1 000元，材料已加工元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付完毕验收入库，款项均已支付 要求：要求：1、如、如A企业收回材料后分别直接企业收回材料后分别直接应于销售和继续加工，请作相关会计分应于销售和继续加工，请作相关会计分录。录。2、请作、请作B公司的会计分录。公司的会计分录。 3、应交营业税、应交营业税征税范围征税范围: 提供

19、应税劳务提供应税劳务,转让转让无形资产无形资产,销售不动产的单位和个人。销售不动产的单位和个人。征收方法征收方法: 应交营业税应交营业税=应税应税收入额适用税率收入额适用税率注意注意:应税收入额指从事上述事务收取应税收入额指从事上述事务收取的全部价款和价外费用的全部价款和价外费用3、账务处理、账务处理1）、提供应税劳务应交营业税）、提供应税劳务应交营业税 借：营业税金及附加主营业务）借：营业税金及附加主营业务） 其他业务成本其他业务）其他业务成本其他业务） 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税例题例题1、甲公司工业企业对外提供、甲公司工业企业对外提供运输劳务，收入运输劳务，收入100000元，营业元，营业税税率税税率3%.企业结转应交营业税企业结转应交营业税 2、XY公司本月兼营对外提供运输公司本月兼营对外提供运输劳务，运输收入额为劳务，运输收入额为600000元，元，营业税率为营业税率为3%。2）、销售不动产）、销售不动产 借：固定资产清理一般企业）借：固定资产清理一般企业） 营业税金及附加房地产开发企业）营业税金及附加房地产开发企业） 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税例题1、甲公司非房地产开发企业出售一、甲公司非房地产开发企业出售一栋厂房，厂房原价栋厂房，厂房原价9500000元，已提元，已提折旧折旧5500000