基础会计第五版__会计账簿

1、会计学1基础会计第五版基础会计第五版_会计账簿会计账簿第1页/共82页 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账簿之中）专门格式账页编号8账户名称真实账页第2页/共82页B 考核企业经营情况的重要依据C 会计报表的主要资料来源 企业财务预算企业财务预算和经营计划等和经营计划等经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登账会计报表会计报表账 簿实际发生数收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证A 对凭证资料的系统总结第3页/共82页账 簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿日记账日记账第4页/共82页序时账簿日记账日记账特种日记账库存现金

2、库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。第5页/共82页 普通日记账普通日记账：用来登记所有经济业务的序用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿分录簿”或或“分录账分录账”。序时账簿日记账日记账特种日记账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记账

3、可用以登记所有经济业务的日记账普普 通通日记账日记账第6页/共82页根据总分类科目设置，用以总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款B企业 应收账款A企业 应收账款根据明细科目设置，用以详细记录某一类经济业务情况的账簿。第7页/共82页备查账簿备查簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务序时账簿日记账日记账采购合同销售合同应收票据租入资产用途：记录与经济业务有关的事项与序时账簿、分类账簿的区别第8页/共82页账 簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页期末装订成册第9页/共82页订本式账簿优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。活页式

4、账簿明细账账页期末装订成册优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。适用性：重要账簿设置。缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：明细账簿设置。第10页/共82页卡片式账簿卡片式账页卡片箱优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。第11页/共82页库存现金原 材 料本年利润利润分配销售费用管理费用应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入资 产负 债所有者权 益收 入费

5、 用利 润日记账日记账用途：用以记录经济业务 1 保证系统全面的反映经济业务，满足经济管理需要 2 账簿组织设计严密，分工明确，联系紧密，力求节约 3 账簿格式应简便适用，便于登记、查找和保管等交易事项第12页/共82页登记账簿须知账簿启用及交 接 目 录账户目录封 面账页及封 底该三项为账簿扉页的内容,不用于记账第13页/共82页普通日记账（两栏式）20年凭证号摘 要对应账户金 额过 账月日56发票购材料未付款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018支票偿还货款应付账款58 500银行存款58 500（略）借 方贷 方业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账

6、户标记普普 通通日记账日记账过入分类账原始凭证原始凭证原始凭证第14页/共82页 （二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 (1)格式：收、付、余(借贷余)三栏式。 (2)登记方法：序时逐日逐笔登记。库存现金库存现金日记账日记账 库存现金日记账20年凭证号摘 要对应账户收 入 付 出结 余月日51月初余额5006银付2提现银行存款16 00016 50010现付8购办公用品管理费用10 0006 500（略）借 方贷 方余 额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金 16 000 贷：银行存款 16 000根据收、付款记账凭证上的业务内容填列“库存现金

7、”的对应账户计算填列根据收、付款记账凭证上填写的日期填列根据收、付款记账凭证的种类和编号填列根据收、付款记账凭证的方向、金额填列日清月结第15页/共82页库存现金库存现金日记账日记账 当日余额前日余额本 日收入额本 日付出额账面余额实际余额二者之间核对“日结日清” 库存现金日记账的每日核对 库存现金日记账的记账依据收款记账凭证付款记账凭证 从银行提取现金应填制付款凭证。特别提示第16页/共82页 银行存款日记账20年凭证号摘 要对应账户结算凭证收 入 付 出结 余月日51月初余额80 0006银付2提现银行存款现支5616 00064 0007银收6收回货款应收账款转支8930 00094 0

8、0010银付9还借款短期借款转支9640 00054 000（略）借 方贷 方余 额与“库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码银行存款银行存款日记账日记账第17页/共82页 关于支票通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。企业银行送存、开户支票本支 票开给收款人收款人存银行划款给收款人转账支票第18页/共82页 银行存款日记账的核对银行存款银行存款日记账日记账企业银行吸收存款吸收存款不定期与银行记录情况进行核对 银行存款日记账的记账依据收款记账凭证付款记账凭证 将现金存入银行应填制付款凭证。特别提示第19页/共82页 总分类账 会计科目：原材料20年凭证

9、号摘 要借或贷月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000借 方贷 方余 额表示账户余额方向这些栏目内容在前面已经介绍第20页/共82页 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证填写记账凭证的种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生

10、额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证第21页/共82页 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转5110日汇总60 00080 000100 000或或31科汇1131日汇总150 000200 000借70 000填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总收款记账凭证科目汇总表第22页/共82页 明细分类账 会计科目：其他应收款李新 单位：元20年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额

11、借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平00借 方贷 方余 额变化：账户的设置依据为明细科目 格式、登记方法、适用范围及特点特别提示第23页/共82页 明细分类账 会计科目：其他应收款李新 单位：元20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账第24页/共82页明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm

12、 最低储备： 500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额 各栏目同总分类账明细账户详细资料 各栏目内容与总分类账及其他明细账不同第25页/共82页明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号

13、摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800只可逐笔登记，不可汇总登记金额价值量指标数量实物量指标填写明细账户相关资料应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前第26页/共82页制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月 日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 42

14、0 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账页可不设贷方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏第27页/共82页制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190

15、6 000 500 16 190日期和摘要等填列方法同前月末分配制造费用时（减少数）用红字登记平时发生额按设置的专栏登记（增加额）“在途物资”、“生产成本”等明细账户账页同此第28页/共82页 贷方多栏式格式 登记方法：逐笔登记。 适用范围：收入等业务。 特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号摘 要贷 方合 计月日A产品B产品C产品D产品51银收1销售A产品30 00030 0008转8销售B产品 50 00080 00031转15B产品退货 3 00077 00031转16结转发生额30 000 47 00077 000退

16、货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记平时增加发生额按设置的专栏登记按明细账户核算的具体内容设置多个专栏 这种账页可不设借方栏第29页/共82页 借方、贷方多栏式格式 登记方法：逐笔登记。 适用范围：应交税费等业务。 特点：只提供货币量信息。应交税费明细账应交税费明细账（分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日进项税额已交税额合计销项税额进项税额转出出口退税合 计55银付3付进项税额51051016转9进项税转出 17017031银收12销项税额680850 平时或期末按设置的专栏登记发生额按明细账户核算的具体内

17、容分别设置多个专栏第30页/共82页登记账簿须知账簿启用及交接记录账户目录启 用了解账簿登记须知熟悉账簿登记要求填写账簿启用记录(企业名称、账簿名称、启用日期等)填写账户目录贴印花税记录发生的交易或事项第31页/共82页经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务登记应完整齐全第32页/共82页制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提

18、取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线可用红色墨水更正错账、冲销错账等允许用红字第33页/共82页 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000此行空白张 清空行的处理第34页/共82页 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日

19、此页空白张 清空页的处理第35页/共82页 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0领用材料1 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写不规范(书写占满格)为更正错账留有余地第36页/共82页 6、7、9允许过格书写第37页/共82页 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 0过次页已记满业务账页(不包括最后一行)此行是账边，不准记账2 0 0 0 0 0账页最后一

20、行的处理结出发生额第38页/共82页 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元承前页新账页第一行的处理接续账页2 0 0 0 0 0此行是账边，不准记账接续记录业务抄录上页发生额第39页/共82页 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 000（略）31本月合计40 00044 000借116 000有余额时写“借”或“贷”0平没有余额时写“平”本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计

21、8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方法第40页/共82页 收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 根据以上记账凭证所做的账户记录： 银行存款 60 000 短期借款 60 000已记账标记第41页/共82页经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证 记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等 漏记一项业务的借 (或贷)方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等 2.登记账簿环节错误第42页/共82页总分类账户发生额试算

22、平衡表若借方漏记或漏抄400 000。借方合计295 000，贷方合计695 000。差额差额400 000。若借方80 000记入或抄入贷方。借方合计615 000，贷方合计775 000。差额差额160 000。若4 985颠倒为4 958。借方合计695 000，贷方合计694 973。差额差额27。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不等，二者之间会有差额。见下面几种情况：账户名称本期发生额借方贷方银行存款400 000190 000原材料14 985固定资产100 000短期借款20 000应付账款80 0154 985应付票据20 015实收资本480

23、 000盈余公积80 000合 计695 000695 000【例】在正常情况下双方相等第43页/共82页第44页/共82页第45页/共82页第46页/共82页经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试 算平衡表按照记账顺序进行的检查按照记账的相反顺序进行的检查 （2）逆查法第47页/共82页第48页/共82页 会计科目：管理费用会计科目：管理费用 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品3 2 5 7 0 0不规范的更正方法3 2 7 50 0张 清 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。7 5购买办公用品3 2 57 00 划掉的数字必须保持清晰可

24、见。第49页/共82页第50页/共82页银行存款 2 5002 500管理费用 2 5002 500销售费用 更正方法（两步）A用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500B编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 5002 5002 500第51页/共82页第52页/共82页银行存款 500 450财务费用 500 450 更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450重新登记有关账户以后，原来多记部分即被冲销掉，实际记入两个账户的金额变为50元（500450

25、）第53页/共82页第54页/共82页应收账款 3503 150银行存款 350 更正方法用蓝字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150重新登记有关账户以后，原来少记部分被记入，实际记入两个账户的金额为3 500元（ 350 3 150 ）3 150第55页/共82页经济业务（交易或事项）登记账簿A会计期间B会计期间计算各账户本期发生额和期末余额账户在期末有余额时应结转入下期第56页/共82页 B 按照权责发生制的要求进行账项调整D 计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期A 将本期新发生的全部经济业务登记入账参见第三章第

26、四节参见第五章第六节 C编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额第57页/共82页 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50010转2购入10 00022 50012转10发出4 00018 50031转15发出3 00015 500上年结转本月合计上月结转2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31在这行可不写余额第58页/共82页 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50010转2购入10 00022 50012转10发出4 00018 50031转15发出3 00015 500上年结转

27、本月合计本年累计借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余额结转下月前先行累计上月结转2 1借 15 50010 000 7 000以后各月的“本年累计”为：上一会计期末的累计数加本月发生额第59页/共82页 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年结转本月合计80 000 89 000 借 3 5003 31在这行可不写余额本月合计本月合计本季合计在结出“本年累计”时，第一季度的“本季合计”即为该账户前

28、三个月的累计发生额；其余各季度根据各本季度三个月的发生额计算结出。第60页/共82页 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年结转332 000 339 500 借 5 000可根据12个月的“本月合计” 数（或 四个季度的“本季合计” 数）加计求得本季合计本季合计本季合

29、计本月合计本月合计本月合计本季合计0本年合计上年结转12 311 1次年度新账簿第一行借 5 000双红线第61页/共82页 会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 500（略）1231上年结转332 000 339 500 借 5 000本年合计12 500按其相同方向抄列，以便于试算上年结转5 000结转下年按其相反方向抄列，以便于试算年初余额本年增加额合计年末余额本年减少额合计加计双方，两个合计数之间应相等344 500 344 500期末余额期初余额本期增加额合计本期减少额合计期末余额计算公式第62页/共82页 二、对账 （一）对账的含义 核对账目，一

30、般是指在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。 包括结账前、后的核对。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试 算平衡表结账前的核对编制报表会计报表结账后的核对科 目汇总表第63页/共82页（二）对账的内容与方法 1.对账的内容原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对第64页/共82页收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记账凭证核对 2.对账的方法 （1）账证核对方法 逐笔核对 抽查核对付款业务原始凭证转账业务原始凭证第65页/共82页核对核对复式记账所形成的相等关系总分类账户发生额及余额

31、试算平衡表(参见第四章第三节)平行登记形成的相等关系总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表(参见第四章第四节)编表核对核对第66页/共82页 借方 在途物资 贷方购入 62 000借 在途物资甲材料 贷借 在途物资乙材料 贷借 在途物资丙材料 贷购入 12 000购入 40 000购入 10 000借方 银行存款 贷方 62 000 复式记账平行登记借方 银行存款日记账 贷方 62 000 【例例】企业用银行存款购入材料。企业用银行存款购入材料。平行登记第67页/共82页银行债务人核对内容 核对方法 清查盘点核对（第十章介绍） 与“银行对账单”核对 利用“往来款项对账单” 核对各种实物资产以及货币资金和应收款项等的实际状况核对核对核对第68页/共82页 （4）账表核对方法 直接核对（或计算核对）经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证编制报表会计报表试算