(完整版)增值税账务处理大全

1、增值税账务处理大全财政部发布财会201622号增值税会计处理规定的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。下面就是增值税明细科目全家福.（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费一一应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款

2、/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扌扣借：固定资产、“在建工程”等科目应交税费一一应交增值税（进项税额）应交税费待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据、“银行存款”等科目。第二年可以抵扣

3、了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应交税费待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费一一应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发

4、生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。借：生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据应交税费代扣代交增值税实际缴纳代扣代缴增值税时借：应交税费代扣代交增值税贷：“银行存款”科目（二）销售等业务1、一般纳税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务:借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2、一般纳税人如果采用简易计税方法计算的应纳增值税额，则：借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费简易计税3、小、规模纳税人销售则:借：应收账款/应收

5、票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税4、按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的：借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（代转销项税额）待实际发生纳税义务时再转入:借：应交税费一一应交增值税（代转销项税额）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）5、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额：借：应收账款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）6、视同销售情形有：用途自产、委托加工的货物夕卜购的货物集体福利或者个

6、人消费VX投资VV分配VV无偿赠送借：应付职工薪酬/利润分配等科目，贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）7、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入。借：主营业务收入贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时。借：应交税费一一应交营业税应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加贷：主营业务收入并根据调整后的收入计算确定增值税。借：主营业务收入贷：

7、应交税费待转销项税额8. 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，现在终于统一了。利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。（三）差额征稅的账务处理企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“

8、应付账款”、“应付票据、“银行存款”等科目。A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司，并开具增值税专用发票，经过计算这栋楼对应的土地成本为300万元。开发成本是700万。借：主营业务成本700贷：开发产品700待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。（由于税率更新，以下主要分析科目，不进行税率计算）借：银行存款XX贷：主营业务收入XX应交税费应交增值税（销项税额）XX借：应交税费应交增

9、值税（销项税额抵减）XX贷：主营业务成本XX2金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目；106买入，212卖出交易性金融资产：借：银行存款212贷：交易性金融资产106投资收益XX应交税费转让金融商品应交增值税XX如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。212买入，106卖出交易性金融资产：借：银行存款106投资收益xx应交税费转让金融商品应交增值税XX贷：交易性金融资产212交纳增值税时，应借

10、：应交税费转让金融商品应交增值税贷：银行存款年末，本科目如有借方余额，则借：投资收益贷：应交税费转让金融商品应交增值税（四）出退稅的账务处理夕卜贸企业收购货物直接出口，并没有经过生产过程，所以不适用免抵退的政策，而是适用免税并退税的政策。生产企业采购原材料等生产货物然后出口，实现免抵退的政策。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以

11、退税。为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目。夕

12、卜贸企业出口退税账务处理：（1）购进货物借：库存商品100应交税费一一应交增值税（进项税额）XX（这个进项税额不是真正意义上的进项税额，因为不能抵扣，是填写在附列资料表二中“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处的）贷：银行存款117（2）出口销售120，假设退税率13%借：应收账款120贷：主营业务收入120借：应收出口退税款13贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）13借：主营业务成本100贷：库存商品100借：主营业务成本4贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）4（3）收到出口退税款借：银行存款13贷：应收出口退税款132实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售

13、后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）科目，贷记应交税费一一应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（出口退税）”科目。某企业有出口业务与内销业务，发生以下经济业务：（1）国内采购原材料，取得专用发票，注

14、明价款为200万元，税额为34万元货已验收入库。内销货物不含税销售额为100万元，出口货物折合人民币为300万元，假设此货物增值税征税率为17%，退税率为13%。从以上给出的信息，我们可作如下计算步骤：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300x（17%-13%）=12（万元）当期应纳增值税税额=100x17%-（200x17%-12）=-5（万元）（3）出口退税免抵退税额=300x13%=39（万元）（4）因当期应纳增值税税额出现的留抵税额是5万元，小于免抵退税额39万元，可以申请退税5万元。（5）免抵税额二免抵退税额-应退税额=39-5=34（万元）会计处理如下：免抵退税不得免征和抵扣税额，

15、计入成本：借：主营业务成本12贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）12免抵税额部分：借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）34贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）34收到退税款：借：银行存款5贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）5（五）进项稅额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产、“无形资产”等科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”、“应交税费待抵扣进项税额”或“应交税费待认证进项税额”科

16、目；借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税进项税额转出）非正常原因：借：营业外支出贷：库存商品应交税金一一应交增值税（进项税额转出）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应：借：应交税费待抵扣进项税额”科目贷：应交税费一一应交增值税

17、（进项税额转出）”科目。注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即第一年只允许抵扌口60%，因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。例：某一般纳税人企业于2016年5月购进了一批水泥117万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额17万元，企业已于当期认证抵扣；2

18、016年6月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额17万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额，然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。会计处理如下：2016年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的会计处理借：应交税金一待抵扣进项税额68000贷:应交税金-应交增值税（进项税额转出）680002017年7月，可以抵扌口6.8万元时的会计处理借：应交税金-应交增值税（进项税额）68000贷：应交税金-待抵扣进项税额68000（六）月末转出多交增值税和未交

19、增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税对于当月多交的增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）（七）交纳增值税的账务处理。1交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人：借：应交税费一一应交增值税贷：银行存款2交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借：应交税费未交增值税贷：银行存款3预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借：应交税费预交增值税贷：银行存款月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借：应交税费未交增值税贷：应交税费预交增值税房地产开发企业等在预缴增值