财经法规与会计职业道德-第二章-支付结算制度-第一节-支付结算 -

1、马鞍山网络大学财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 财管一班二组制作第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度考核内容：考核内容： 1 1、支付结算概述、支付结算概述( (将部分支付结算手段由自主阅将部分支付结算手段由自主阅读级别纳入考试范围读级别纳入考试范围） 2 2、现金管理（、现金管理（今年新增章节今年新增章节） 3 3、银行结算账户、银行结算账户 4 4、票据结算方式、票据结算方式（取消票据概述章节，将票据基（取消票据概述章节，将票据基本理论纳入各种具体的支付结算手段中介绍）本理论纳入各种具体的支付结算手段中介绍） 支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念一、支付结算的概

2、念1 1）支付结算支付结算： 是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2 2）办理支付结算的主体）办理支付结算的主体 银行银行( (银行、城市信用合作社、农村信用合作社，以下统银行、城市信用合作社、农村信用合作社，以下统称银行称银行) ) 中介机构中介机构 单位单位( (含个体工商户含个体工商户) )和和个人个人 ） A A、银行、银行 B

3、B、城市信用合作社、城市信用合作社 C C、农村信用合作社、农村信用合作社 D D、单位（含个体工商户）和个人、单位（含个体工商户）和个人答案：答案：ABCDABCD3 3）支付结算的法律特征）支付结算的法律特征1 1、支付结算必须通过中国人民银行、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构批准的金融机构或或其他其他机构机构进行进行区别于一般的货币给付及资金清算行为区别于一般的货币给付及资金清算行为2 2、支付结算是一种、支付结算是一种要式行为要式行为 要式行为：法律规定必须依照一定形式进行，否则无效的要式行为：法律规定必须依照一定形式进行，否则无效的行为。行为。（如：未使用按中国人民银行统一

4、规定印制的票据，票据无（如：未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。）效。） 3、支付结算的发生取决于委托人的意志、支付结算的发生取决于委托人的意志 银行经正常审查程序未发现异常，则正常付款银行经正常审查程序未发现异常，则正常付款除国家法律另有规定外，不代任何单位或个人冻结、扣款，除国家法律另有规定外，不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人的正常支付不得停止单位、个人的正常支付4 4、支付结算必须依法进行、支付结算必须依法进行 B.B.收款人名称收款人名称 C.C.用途用途 D.D.票据金额票据金额答案：答案：C C5 5、支付结算实行、支付结算实行统一管理和分级管理统一管

5、理和分级管理相结合的管理体制相结合的管理体制主体主体管理范围管理范围职责职责中国人民银行总行中国人民银行总行全国全国制定统一的支付结算制定统一的支付结算制度制度中国人民银行分、支中国人民银行分、支行行本辖区本辖区支付结算制度实施细支付结算制度实施细则则政策性银行总行政策性银行总行商业银行总行商业银行总行本行系统内本行系统内具体管理办法具体管理办法 A.A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则 B. B.谁的钱进谁的帐原则谁的钱进谁的帐原则 C.C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则 D.D.银行不垫款原则银行不垫款原则答案：答案：ABCDABCD二、支付结算的主要支付工具二、支付结算

6、的主要支付工具（一）银行汇票（一）银行汇票一、银行汇票的办理一、银行汇票的办理 三、支付结算的主要法律依据三、支付结算的主要法律依据v 票据法票据法v 票据管理实施办法票据管理实施办法v 支付结算管理办法支付结算管理办法v 中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法v 中国人民银行结算账户管理办法中国人民银行结算账户管理办法v 异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法v 电子支付指引（第一号）电子支付指引（第一号） 1.1.恪守信用，履约付款原则。恪守信用，履约付款原则。2.2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。谁的钱进谁的账、由谁支配原则。对存款人的资金，除国家法律另有规定外，

7、必须由其自对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。由支配。3.3.银行不垫款原则。银行不垫款原则。即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。 保证账户内资金足够支保证账户内资金足够支付付没有开立存款账户的个人没有开立存款账户的个人 交付款项后可办理支付交付款项后可办理支付银行银行 保密，维护开户人对其保密，维护开户人对其 资金的自主支配权资金的自主支配权 错 未使用中国人民银行未使用中国人民银行统一印制的统一印制的票据票据，票据无效票据无效。（如。（

8、如银行汇票）银行汇票） 未使用未使用中国人民银行统一规定格式的中国人民银行统一规定格式的结算凭证结算凭证，银行不银行不予受理予受理。（如进账单）。（如进账单）（三）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字（三）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 后，应写后，应写“整整”或或“正正”字。字。答案：答案：ABDABD4.4.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0 0”时，中文大写应按照时，中文大写应按照汉语语汉语语言规律言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。金额数字构成和防止

9、涂改的要求进行书写。 1 1）一般原则一般原则：数字中间有数字中间有“0 0”要写零，连续多个要写零，连续多个“0 0”只写只写一个零一个零如￥如￥14140 09.509.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。如￥如￥6 600007.147.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。如：￥如：￥1641640 09.029.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零零贰分；贰分；如，￥如，￥325.325.0 04 4，应写成人民币叁佰贰拾伍元，应写成人民币叁佰贰拾伍元零零肆分。肆分。 2）特殊情况

10、特殊情况：可写可不写：可写可不写阿拉伯数字万位或元位是阿拉伯数字万位或元位是0 0或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个0 0，万位、，万位、元位也是元位也是“0 0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0 0”时，中文大写金额时，中文大写金额中中可以只写一个可以只写一个“零零”字，也可以不写零字。（字，也可以不写零字。（相对于相对于（1 1）的特殊情况）的特殊情况）例如，￥例如，￥1 681 680 0.32.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零零叁角贰叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰叁角贰分；分；又例如，￥又例如

11、，￥107107000000.53.53，应写成人民币壹拾万柒仟元，应写成人民币壹拾万柒仟元零零伍角伍角叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分伍角叁分。 A.A.将将“107000.53107000.53元元”写为写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分叁分”B.B.将将“107000.53107000.53元元”写为写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分叁分”C.C.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角人民币壹拾万柒仟元伍角叁分叁分”D.D.将将“107000.531070

12、00.53元元”填写为填写为“人民币壹零万柒零零零仟人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分元伍角叁分”答案：答案：AB（5 5）票据的出票日期必须使用中文大写。（）票据的出票日期必须使用中文大写。（票据具有很强的票据具有很强的时效性）时效性）项目项目日期日期防范措施防范措施月月日日壹、贰、壹拾壹、贰、壹拾壹壹玖、壹拾、贰拾、叁拾玖、壹拾、贰拾、叁拾加零加零日日拾壹拾壹拾玖拾玖加壹加壹 007.106 007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角壹角答案：答案：A A例如，例如，2 2月月1212日日 正确：正确：零零贰月贰月壹壹拾贰日拾贰日 错误：贰月壹拾贰日

13、错误：贰月壹拾贰日 （防止篡改为壹拾贰月贰拾贰日）（防止篡改为壹拾贰月贰拾贰日）1010月月2020日日 正确：正确：零零壹拾月壹拾月零零贰拾日贰拾日 错误：拾月贰拾日错误：拾月贰拾日 （防止篡改为拾贰月贰拾壹日）（防止篡改为拾贰月贰拾壹日） 票据出票日期票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。由出票人自行承担。 2月月1212日日”填填写正确的是（）。写正确的是（）。 A.A.贰月拾贰日贰月拾贰日 B.B.贰月壹拾贰日贰月壹

14、拾贰日 C.C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日答案：答案：D D 某公司开出支付劳务费用的转账支票某公司开出支付劳务费用的转账支票20550元，却被提元，却被提走走920550元。经调查发现，该公司收纳开支票没有填写元。经调查发现，该公司收纳开支票没有填写大写，收到支票的人便在支票小写金额前加了大写，收到支票的人便在支票小写金额前加了“9”，自，自己再填上大写，从而顺利地将己再填上大写，从而顺利地将920550元款项从银行划走。元款项从银行划走。 问：分析该公司为什么会被多提走问：分析该公司为什么会被多提走90万元？万元？ 答：该公司出纳没有按照答：该公司出纳没

15、有按照支付结算办法支付结算办法关于填写票关于填写票据和结算凭证的基本规定，同时填写中文大写金额和阿拉据和结算凭证的基本规定，同时填写中文大写金额和阿拉伯数字，小写金额，从而给犯罪分子以可乘之机。伯数字，小写金额，从而给犯罪分子以可乘之机。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。不得伪造、变造。伪造伪造：是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为：是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为变造变造：无权限人对票据上签章以外的记载事项加以改变的：无权限人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为行为（签章的变造属于伪造签章的变造属于伪造）票据和结算凭证的票据和结算凭