第七章--财产清查培训讲学

1、第七章 财产清查一、单项选择题 1清查库存现金是通过（）进行的。A.账账核对B 实地盘点C证证核对D 账表核对2对各项财产的增减变化，根据会计凭证连续记载并随时结出余额的制度是 （ ）。A. 应收应付制B实地盘存制C.实收实付制D永续盘存制3. 用来核算财产清查中所发现的各项财产物质的盘盈、 盘亏及其处理情况的账户 是（ ）。A. 生产成本 B 管理费用C. 待处理财产损溢 D 营业外支出4. 清查中发现商品短缺的原因是由于工作中的收发差错，应计入（）。A. 管理费用 B 其他应收款C .营业外支出D 生产成本5. 对原材料、库存商品盘点后应编制（）。A. 盘点表 B 实存账存对比表C. 余额

2、调节表D对账单6. 无法收回的应收款项，经批准后作（ ）处理。A. 营业外支出B坏账损失C. 其他业务支出 D 待处理财产损溢7. 在财产清查中发现库存材料实存数小于账面数， 其原因为自然损耗所致， 经核 后应列作（ ）处理。A. 增加坏账损失B 增加营业外支出C .增加管理费用D 减少管理费用8. 企业在撤销或合并时，对企业的财产物资应进行（）。A. 重点清查B定期清查C .局部清查D全面清查9. 清查中财产盘亏是由于保管人员失职所造成，应计入（）。A. 管理费用B其他应收款C .其他业务支出D 营业外支出10. 清查中财产盘亏是由于自然灾害所造成，应计入（）。A. 管理费用B其他应收款C

3、.生产成本D营业外支出二、多项选择题 1财产清查按时间分可分为（）。A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.临时清查E.实地清查2. 下列各种方法适用于实物盘点的有（）。A.实地盘存制B.永续盘存制C先进先出法D.个别计价法E.加权平均法3银行存款的清查主要是通过（）核对进行的。A.现金日记账B银行存款日记账C.银行对账单D临时清查E.实地清查4财产清查按清查对象和范围分可分为（）。A.全面清查B.临时清查C.定期清查D.局部清查E.实地清查5. 下列情况中，属于企业与银行之间的未达账项有（）。A.银行已收，企业未收B.银行已付，企业未付C银行已收，企业已收D.企业已收，银行未收E.企业已付，

4、银行未付6. 下列各种财产损益情况，经批准后在财务处理上可作增减“管理费用”处理 的有（ ）。A.出纳丢失现金B .材料盘盈C.固定资产丢失D .材料自然损耗E.保管员多发材料三、判断题1. 定期财产清查一般在结账以后进行。 （）2. 企业撤销或兼并时，要对企业的部分财产进行全面清查。（）3. 永续盘存制对企业各项财产物资的增减变动，平时只登记增加数，不登记减 少数。（ ）4. 企业撤销或兼并时，要对企业的部分财产进行局部清查。（）5. 实地盘存制对企业各项财产物资的增减变动，平时只登记增加数，不登记减 少数。（ ）6. 银行存款的清查应采取银行存款日记账与开户银行核对账目的方法进行。 （）7

5、. 未达账项只在企业与银行之间发生， 企业与其他企业之间不会发生未达账项。 （）8. 财会部门对清查财产中所发现的差异，应及时进行账簿记录的调整。 （）9. 对在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来调整，该表是调节账面余额的原始凭证。 （）10. 盘点实物时，发现账面数额大于实存数，即为盘盈。 （）四、简答题1. 什么是财产清查？2. 什么是永续盘存制与实地盘存制？3. 财产清查前应做好哪些准备工作？4. 何为未达账项？未达账项有几种？5. 如何进行债权债务的清查？五、计算题资料：假定某企业2XX年6月30日银行存款日记账余额为32 200元，银行 对账单余额为 31 80

6、0 元。经逐笔核对发现有下列未达账项：1 .企业将收到的转账支票 2 500 元送存银行，企业已记账银行尚未记账。2 企业购买材料开出转账支票 1 300 元，企业已记账银行尚未记账。3 企业委托银行收取的贷款 30 00 元，银行收到已记账企业尚未记账。4 银行代企业支付的电费 2 200 元，银行已记账企业尚未记账。 要求：根据上列未达账项编制银行存款余额调节表。六、业务题 资料：某企业某月财产清查结果如下：1 发现账外设备一台，估计原价 70 000 元，已提折旧 21 000 元。2 盘盈材料一批价值 1 500 元，属于日常收发差错造成。3 盘亏设备一台，其账面价值为 40 000

7、元，已提折旧 18 000 元。4 盘亏材料一批，价值 3 000 元，其中 2 000 元属于非常损失， 600 元属于 自然损耗，其余属于仓管员责任造成，由其赔偿。5 盘亏现金 600 元，系由出纳员过失造成。 要求：对上述各项业务做出报经主管部门批准前后的账务处理。七、案例题案例1： A公司采购员李XX出差回来报销差旅费。旅馆开出发票记载单价 为80元，人数为1人，时间为10天，金额为800元。而李XX却将单价80元 直接改为 580元，小写金额改为 5 800 元，将大写金额前加了一个“伍仟” ，报 销后贪污金额为 5 000 元。要求分析：(1) 出纳员对此应承担什么责任？ 。(2)

8、 对采购员李XX应怎样进行处理？(3) 出纳员应如何审核这类虚假业务？案例2: B公司的副经理赵XX,将公司正在使用的一台设备借给其朋友使用， 未办理任何手续。 清查人员在年底盘点时发现盘亏了一台设备， 原值为 19万元， 已提折旧 3万元，净值为 16 万元。经查，属赵副经理所为。于是，派人向借方 追索，但借方声称，该设备已被人偷走。当问及赵副经理对此的处理意见时，赵 XX建议按正常报废处理。要求分析：(1) 盘亏的设备按正常报废处理是否符合会计准则要求？(2) 公司应怎样正确处理盘亏的固定资产？案例 3：审计人员在审查 N 企业的 1999 年资产负债表中发现，有一笔待 处理流动资产净损失

9、 20 万元，审查其明细账得知是部分库存材料盘亏， 但在审月 15 日 23 凭证购买装饰材料时，编制如万3.4 万查会计凭证时却发现 N 企业 10 下的会计分录：借：原材料20应交税费应交增值税贷：银行存款23.4 万10 月 15 日 25 记账凭证后未附有原始凭证，但编制的会计分录是： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 28 万贷：原材料 20 万其他应付款 8 万10 月 18 日 编制的记账凭证是：借：管理费用 28 万贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 28 万上述会计分录可疑之处在于， N 企业是何原因将 8 万元的材料损失记入 了“其他应付款”账户？审计人员对“其他应付

10、款”的明细账进行了审查， 发现 有一笔应付给 C 装饰公司的装饰用工费值得怀疑。 审计人员实际查看了 N 企业 的会议室，从外观上看是最近装修的， 但从账簿、会计凭证中未发现有任何记录。 于是，审计人员找到 C 装饰公司于经理询问此事。 据于经理反映， 他们为 N 企 业装饰会议室不仅出了工，而且还购买了装饰材料。思考与讨论：(1) 根据这些证据，你认为 N 企业都有哪些违法行为？(2) N 企业应如何真实地记录该项经济业务？案例4:丙公司出纳员李红收到 A单位签发的一张2 168元转账支票后，同 时签发了一张金额为 2 168元的现金支票， 然后一并到银行办理银行存款进账业 务和提取现金的业

11、务。案例要求：(1) 出纳员的这种做法是否属于正常的经济业务范畴？为什么？(2) 对这两笔经济业务如何进行账务处理？案例5:甲公司200X年发生了亏损10万元，经理为了表明其工作业绩。要 求会计人员在账面上 “扭亏为盈”。于是，会计人员在年底虚报盘盈库存商品 100 吨，价值 20 万元，进行的账务处理是：发现时：借：库存商品 200 000贷：待处理财产损溢200 000核销时：借：待处理财产损溢 200 000 贷：营业外收入200 000案例要求：注册会计师在次年发现了这笔弄虚作假的业务，应如何调整上 年利润和库存商品？ 答案：一、单项选择题1 B 2 D 3 C 4 A 5 A 6 、

12、B 7 C 8 D 9 B 10 、D二、多项选择题 1 CD 2 AB 3 BC 4 AD 5 ABDE 6 BD三、判断题1.x 2. V 3 .X 4 .X 5 . V 6 . V 7 .X 8 . V 9 .X 10 . V四、简答题1 什么是财产清查？ 财产清查，是通过对实物、现金进行盘点，对银行存款和债权、债务进行核 对，确定财产的实存数额， 并查明实存数额与账存数额是否相符的一种专门方法。2 什么是永续盘存制与实地盘存制？永续盘存制亦称“账面盘存制”， 是平时对企业单位各项财产物资分别设立 明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。 这 种盘存制， 能从

13、账簿资料中及时反映出企业各项财产、 物资的结存数额， 为及时 掌握企业单位财产增减变动情况和余额提供可靠依据， 以便加强单位财产物资的 管理。实地盘存制是平时根据有关会计凭证， 只登记财产物资的增加数， 不登记减 少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料， 弄清各种财物的实有数额， 然后再 根据“期初结存十本期增加数一本期实存数一本期减少数” 的公式， 倒算出本期 减少数额，即：“以存计耗”，“以存计销”，并记入有关明细账中的一种物资盘存 管理制度。 采用这种方法工作比较简单， 虽然看起来账是平衡的， 但手续不够严 密，对于管理中存在的问题不易发现。3财产清查前应做好哪些准备工作？ 财产清查工作

14、是一项极其复杂的工作， 其所涉及的人员较多、 工作内容面广， 因此，在财产清查之前必须充分地做好组织上和业务上的准备工作。( 1)组织准备组织准备是指首先在思想上引起高度重视。 成立财产清查领导小组， 具体负 责财产清查的组织工作。 在单位总会计师或有关主管负责人的领导下， 建立有各 职能部门人员、会计人员、技术人员、实物保管人员参加的财产清查组织，负责 财产清查的领导和组织工作。(2)业务准备 业务准备是指各业务部门特别是会计部门应积极主动配合，做好准备工作。 具体应做好以下的业务准备工作：A 财会人员在财产清查前，应将所有的经济业务登记入账，在此基础上核 对各账户余额； 将总分类账中的货币

15、资金、 财产和债权、 债务的有关账户与其所 属的明细分类账核对清楚，做到账证、账账相符。B 实物保管人员必须对准备清查的各种实物，进行整理并码放整齐，挂上 标签，标明名称、品种、规格和结存数量。C 准备进行清查所必要的计量器具，以及有关清查需要的各种表册。D 对银行存款、债权、债务等应在清查前取得或编制对账单，以便对方进 行核对。4何为未达账项？未达账项有几种？ 未达账项是指企业和银行一方已经入账， 而另一方未接到有关凭证因而还没 有入账的事项。由于未达账项而使银行账面余额同本单位账面余额之间所发生的 差异，大体可分为以下四种情况： (1) 企业已收款入账，银行尚未收款入账； (2) 企业已付

16、款入账， 银行尚未付款入账； (3) 银行已收款入账， 企业尚未收款入账；(4) 银行已付款入账，企业尚未付款入账。5如何进行债权债务的清查？对于债权、 债务各项目的清查主要是采用 “询证核对法”进行清查， 即采取 和对方单位核对账目的方法。应首先自查，确认本单位的账簿记录准确无误后， 再编制“往来款项对账单” ，送往对方单位进行核对。该“对账单” ，一式两联， 其中一联作为回单联， 对方单位核对相符后， 在回单联上加盖公章退回， 表示已 核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便 进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节。五、计算题银行存款余额调节表2010年6

17、月30日项目金额项目金额企业银行日记账余额32 200银行存款对账单余额31 800 1加:银行已记增加企业未记增 加的款项3 000力卩：企业已记增加银行未记增加 的款项2 500减：银行已记减少企业未记减 少的款项2 200减：企业已记减少银行未记减少 的款项1 300调节后的存款余额33 000调节后的存款余额33 000六、业务题1、(1)在报经批准前，根据实物清查结果报告表确定的固定资产盘盈数，编制 会计分录如下：借：固定资产70 000贷：累计折旧21 000待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢49 000(2) 在批准后，根据批准的处理意见，转销固定资产盘盈的会计分录如下：借：待

18、处理财产损溢一一待处理固定资产损溢49 000贷：以前年度损益调整49 0002、 (1)在报经批准前，根据实物清查结果报告表所确定的材料盘盈数，编制会 计分录如下：借：原材料1 500贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1 500(2) 在批准后，根据批准的处理意见，转销材料盘盈的会计分录如下： 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1 500贷：管理费用1 5003、(1)在报经批准前，根据实物清查结果报告表中所确定的固定资产盘亏数， 编制会计分录如下：借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢22 000累计折旧18 000贷：固定资产40 000(2) 在批准后，根据批准的处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下： 借：营业外支出40 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40 0004 、 (1) 在报经批准前，根据实物清查结果报告表所确定的原材料的