第一章第一节出纳职业

1、出纳实务出纳实务出纳职业一、出纳的含义出纳出纳：“出”即支出，“纳”收入；管理管理票据、货币资金、有价证券进进出出的工作。（一）出纳工作出纳工作1，办理办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务2，保管保管 库存现金、有价证券、财务印章、有关票据等工作的总称。广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。狭义上讲，出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 （二）出纳人员广义：会计部门出纳人员+业务部门收款员业务部门收款员狭义：会计部门出纳人员二、出纳工作的职能 收付职能（最基本）收付职能（最基本）货币资金、票据、有价证券资金、票据、有价证券的收付 反映职

2、能反映职能 对货币资金、有价证券记录核算，为经济管理和投资决策提供全面系统的经济信息 监督职能监督职能对货币资金收付的合法性、合理性、有效地全过程监督 管理职能管理职能管理管理票据、货币资金、有价证券有的出纳人员直接参与方案评估、投资效益预测分析方案评估、投资效益预测分析（二）出纳人员 在各单位担任出纳工作的人员。狭义上仅指会计部门的出纳人员，广义上既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类收款员。 职能：收付职能（最基本）反映职能 监督职能 管理职能二、出纳的日常工作 主要包括：货币资金核算，往来结算，工资核算，年检和涉税等四个方面的内容。 （一）货币资金核算 1.办理现金收付，审核审批

3、有据； 2.办理银行结算，规范使用支票； 3.认真登记日记账，保证日清月结； 4.保管库存现金，保管有价证券； 5.保管有关印章，登记注销支票； 6.复核收入凭证，办理销售结算。（二）往来结算 1.办理往来结算，建立清算制度； 2.核算其他往来款项，防止坏账损失。（三）工资核算 1.每年3月6月，企业都要进行年检，准备年检材料，到工商局进行年检； 2.日常经济活动中，购买发票、月末报税，缴纳税金也是出纳的工作。（四）年检和涉税工作 1.执行工资计划，监督工资使用； 2.审核工资单据，发放工资奖金； 3.负责工资核算，提供工资数据。下列属于出纳的日常工作是（下列属于出纳的日常工作是（ ）A.复核

4、收入凭证，办理销售结算B.购买发票、月末报税、缴纳税金C.登记日记账，保证日清日结D.保管所有签发支票的印章E.发放工资，津贴，奖金F.办理往来结算，核算其他往来款项。下列属于出纳的日常工作是（下列属于出纳的日常工作是（ABEF ）A.复核收入凭证，办理销售结算B.购买发票、月末报税、缴纳税金C.登记日记账，保证日清日结D.保管所有签发支票的印章E.发放工资，津贴，奖金F.办理往来结算，核算其他往来款项。三、出纳的核算方法（一）设置账户主要包括：设置账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表。以及对出纳核算资料进行分析和利用等方法。（二）复式记账（三）审核与填制凭证 1.审核

5、原始凭证审核内容：凭证名称，填制日期，填制单位名称、填制人姓名，经办人签章，接收凭证单位名称，经济业务内容即数量、单价、金额。一式几联的，必须注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证；一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸（机打的与本身具有复写的除外），各联必须写透，并连续编号。 2.填制与复核记账凭证确定采用何种记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证），填制记账凭证日期，记账凭证顺序编号，经济业务摘要，经济业务所涉及会计科目，金额，所附原始凭证张数，有关负责人的签名或盖章。（四）登记账簿 出纳日记账要逐笔序时进行登记，按日结出借贷发生额和余额。并且定期进行对账，结账。（五）财

6、产清查财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账面核对以及各项往来进行查询，核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。是内部牵制制度的一个部分，其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。加强物资管理，保持账簿记录与实存的一致性，并为编制报表提供可靠的资料。盘存制度（理解）：1.永续盘存制（账面盘存制） 根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少逐日逐笔登记，结算出账面结存数额。 2.实地盘存制 只逐笔登记增加数，不登记减少数，期末结账时，根本实存数额倒挤出本期减少数，并登记入账。盘存方法：1.实地盘点法逐一清点，计量器具衡量出实物。（库存现金盘点） 2.技术测算盘点法通过量方，计尺等，并结合数据，

7、适用于大量，分散，难以逐一清点的财产物资。 出纳要每天清点核对库存现金，做到日清日结。这种清查一般在每日工作结束之前，将“现金日记账”当日账面结存数额与库存现金实际盘点数额进行核对，以此检查当日工作正确与否，确保每日账实相符。 对现金进行盘点时，出纳人员必须到场，一般由主管会计或财务负责人和出纳本人共同清点，并填写库存现金盘存单。（六）编制报告单 出纳报告单主要是报告本单位现金，银行存款收支与结存情况，现金收支计划的实现情况，资金使用效益等情况。四、出纳工作的要求(1)熟悉财经法规和公司各类财务管理制度。(2)向有关领导及会计主管及时请示资金安排计划。(3)准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。(4)坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。(5)随时掌握各银行账户余额，禁止签发空头支票，收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。(6)根据单位需要，每天或每周报送出纳报告单。(7)当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱发现象。(8)树立良好的窗口形象。(9)列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排