第三章进出口货物报关

1、进出口货物通关进出口货物通关第一节第一节 基本概念基本概念 1、海关网站：、海关网站：http:/2、中华人民共和国海关是国家进出境监督管理机关，实行垂直领导体制。基本、中华人民共和国海关是国家进出境监督管理机关，实行垂直领导体制。基本任务是出入境监管、征税、打私、统计，对外承担税收征管、通关监管、保税监任务是出入境监管、征税、打私、统计，对外承担税收征管、通关监管、保税监管、进出口统计、海关稽查、知识产权海关保护、打击走私、口岸管理等主要职管、进出口统计、海关稽查、知识产权海关保护、打击走私、口岸管理等主要职责。责。海关总署是中华人民共和国国务院下属的正部级直属机构，统一管理全国海海关总署是

2、中华人民共和国国务院下属的正部级直属机构，统一管理全国海关。海关总署现有关。海关总署现有17个内设部门、个内设部门、6个直属事业单位、管理个直属事业单位、管理4个社会团体（海关学个社会团体（海关学会、报关协会、口岸协会、保税区出口加工区协会），并在欧盟、俄罗斯、美国会、报关协会、口岸协会、保税区出口加工区协会），并在欧盟、俄罗斯、美国等派驻海关机构。中央纪委、监察部在海关总署派驻纪检组、监察局。等派驻海关机构。中央纪委、监察部在海关总署派驻纪检组、监察局。全国海关目前共有全国海关目前共有46个直属海关单位（广东分署，天津、上海特派办，个直属海关单位（广东分署，天津、上海特派办，41个个直属海关

3、，直属海关，2所海关院校），所海关院校），600个隶属海关和办事处，通关监管点近个隶属海关和办事处，通关监管点近4000个。中个。中国海关现有关员（含海关缉私警察）约国海关现有关员（含海关缉私警察）约5万人。万人。中国海关实行中国海关实行“依法行政，为国把关，服务经济，促进发展依法行政，为国把关，服务经济，促进发展”的工作方针和的工作方针和“政治坚强、业务过硬、值得信赖政治坚强、业务过硬、值得信赖”的队伍建设要求。中国海关精神是的队伍建设要求。中国海关精神是“忠诚公忠诚公正，兴关强国正，兴关强国”。中国海关实行关衔制度。关衔设五等十三级。分别为一等：海关总监、海关中国海关实行关衔制度。关衔设五

4、等十三级。分别为一等：海关总监、海关副总监；二等：关务监督（一级、二级、三级）；三等：关务督察（一级、二级、副总监；二等：关务监督（一级、二级、三级）；三等：关务督察（一级、二级、三级）；此外，在布鲁塞尔、莫斯科、华盛顿以及香港等地设有派驻机构。中国三级）；此外，在布鲁塞尔、莫斯科、华盛顿以及香港等地设有派驻机构。中国海关现有关员（含海关缉私警察）海关现有关员（含海关缉私警察）48000余人。余人。 3、现任海关总署署长于广洲。、现任海关总署署长于广洲。 一、海关的性质一、海关的性质中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法第二条：第二条：“中华人民共和国海关是国家的进出中华人民共和国海关是国家

5、的进出关境监督管理机关。关境监督管理机关。”、海关是国家监督管理机关、海关是国家监督管理机关、海关行政管理的内容、海关行政管理的内容: 进出境运输工具、进出境运输工具、货物、物品及其相关进出境行为。货物、物品及其相关进出境行为。、海关是一个行政执法部门、海关是一个行政执法部门二、海关的任务、权力二、海关的任务、权力（一）海关的任务（一）海关的任务海关法海关法明确规定海关有四项基本任务：明确规定海关有四项基本任务：监管监管进出进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，物品，征征收关税和其他税费收关税和其他税费，查查缉走私、编制海关缉走私、编

6、制海关统计数据和其他任务（知识产权海关保护、海关对统计数据和其他任务（知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等）反倾销及反补贴的调查等）监管是海关最基本的任务。监管是海关最基本的任务。 海关权利的特点海关权利的特点特定性、独立性、效力先定性和优益性特定性、独立性、效力先定性和优益性 海关权利的内容海关权利的内容1、行政许可权、行政许可权2、税费征收权、税费征收权3、行政检查权（检查权、查验权、施加封志权、查、行政检查权（检查权、查验权、施加封志权、查阅复制全等）阅复制全等）4、行政强制权（扣留权、滞报金滞纳金征收权、提、行政强制权（扣留权、滞报金滞纳金征收权、提取货物变卖现行变卖权、强制

7、扣缴和变价抵缴关取货物变卖现行变卖权、强制扣缴和变价抵缴关税权等）税权等）5、行政处罚权、行政处罚权6、其他权利、其他权利（二）海关权力（二）海关权力三、报关、通关和结关 报关：“报关是指进出口货物收发货人、报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。务的过程。” 报关的范围：报关的范围：进出境运输工具、进出境货进出境运输工具、进出境货物、进出境物品物、进出境物品 结关：是指进出口货物和

8、转运货物进入一结关：是指进出口货物和转运货物进入一国海关关境和国境时，必须向海关申报、国海关关境和国境时，必须向海关申报、查验、征税、放行等手续后，货物才能放查验、征税、放行等手续后，货物才能放行，货主和申报人才能提货。行，货主和申报人才能提货。 通关：“是指进出境货物的收发货人及其是指进出境货物的收发货人及其代理人向海关申请办理进出口货物的进出代理人向海关申请办理进出口货物的进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口的货物依法进行审核、查验、征缴关税，口的货物依法进行审核、查验、征缴关税，批准进口或出口的全过程。批准进口或出口的全过程。”四、国境与关境关境

9、：指适用于同一海关法或实行同一关税关境：指适用于同一海关法或实行同一关税制度的领域。因此，关境可以大于或小于制度的领域。因此，关境可以大于或小于国境。国境。四、报关注册登记制度四、报关注册登记制度1、企业报关登记制度、企业报关登记制度经海关审查批准发给经海关审查批准发给“报关登记证明书报关登记证明书”后，企业才具后，企业才具有报关的资格。有报关的资格。目前向海关注册办理报关的企业分为三大类：一是专业目前向海关注册办理报关的企业分为三大类：一是专业报关单位（报关行）；二是代理报关企业；三是自理报报关单位（报关行）；二是代理报关企业；三是自理报关企业。关企业。 (三三)办理报关注册登记的程序办理报

10、关注册登记的程序 1、企业申请、企业申请 2、海关审核、海关审核 3、准予注册、准予注册 一般一般5、6月报名，月报名，11月开考。月开考。 2007年报关员资格全国统一考试将于年报关员资格全国统一考试将于11月月4日开日开考考 2007-11-022007年报关员资格全国统一考试将于11月4日在全国41个考区、193个报考点、385个考点、12705间考场同时开考。2007年考试全国网上预报名人数为50.38万人，有37.84万人通过了确认报名，其中港澳居民117人、台湾居民338人。2、报关员、报关员（一）报名参加考试的人员应当符合下列条件：（一）报名参加考试的人员应当符合下列条件：1具有

11、中华人民共和国国籍；具有中华人民共和国国籍；2年满年满18周岁，具有完全民事行为能力；周岁，具有完全民事行为能力；3具有大专及以上学历。具有大专及以上学历。第三节 海关报关的基本程序海关：监管海关：监管企业：报关企业：报关接受申报接受申报查验商品查验商品征收税费征收税费结关放行结关放行申请报关申请报关交验商品交验商品缴纳税费缴纳税费凭单取货凭单取货一、 进出口货物的申报 1申报资格申报资格在海关登记注册的报关企业、报关员在海关登记注册的报关企业、报关员2申报时间申报时间（1）进口货物的申报时间与期限）进口货物的申报时间与期限进口货物的报关期限为自进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起运输

12、工具申报进境之日起14日。日。第第15日起征收滞报金。日起征收滞报金。转关运输的滞报金：一是运输工具申报进境之日起转关运输的滞报金：一是运输工具申报进境之日起15日，二日，二是货物运抵指运地之日起第是货物运抵指运地之日起第15日，两个条件只要满足一个，日，两个条件只要满足一个，即征收滞报金；如果两个条件均满足，则要征收两次滞报即征收滞报金；如果两个条件均满足，则要征收两次滞报金。金。（2）出口货物的申报时间与期限）出口货物的申报时间与期限 根据根据海关法海关法同条规定，出口货物的发货人除海关特准外；同条规定，出口货物的发货人除海关特准外；应当在装货的应当在装货的24小时小时前向海关申报。前向海

13、关申报。 3申报地点 （1）进出境地原则）进出境地原则 （2）转关运输原则）转关运输原则 （3）指定地点原则）指定地点原则 （1）进出境地）进出境地进口货物在进境地申报，出口货物在出境地申报。进口货物在进境地申报，出口货物在出境地申报。（2）转关运输地）转关运输地进出境货物，向海关申请转关运输，运往另一设关地点再办理进口海进出境货物，向海关申请转关运输，运往另一设关地点再办理进口海关手续的货物。关手续的货物。（3）指定地点）指定地点特殊运输方式可采用海关指定地点报关。特殊运输方式可采用海关指定地点报关。申报流程图接受报关委托接受报关委托准备报关单证准备报关单证报关单预录入报关单预录入递单递单海

14、关审单海关审单步骤步骤1、接受报关委托、接受报关委托步骤步骤2、准备报关单证、准备报关单证基本单证：与进出口货物直接相关的商业和货运单证，如基本单证：与进出口货物直接相关的商业和货运单证，如发票、装箱单、提货凭证、出口收汇核销单及海关签发的发票、装箱单、提货凭证、出口收汇核销单及海关签发的减免税、免税证明减免税、免税证明特殊单证：指国家有关法律规定实行特殊管制的证件，如特殊单证：指国家有关法律规定实行特殊管制的证件，如配额许可证管理证件，进出口许可证等。配额许可证管理证件，进出口许可证等。预备单证：海关必要时查阅或收取的单证，如贸易合同、预备单证：海关必要时查阅或收取的单证，如贸易合同、货物原

15、产地证明、委托单位的工商执照证书等。货物原产地证明、委托单位的工商执照证书等。 一般要满足以下条件：一般要满足以下条件： 1、报关单位和报关数据录入服务单位须经海关批、报关单位和报关数据录入服务单位须经海关批准，方可负责电子计算机数据录入工作准，方可负责电子计算机数据录入工作 2、数据录入单位对录入电子计算机的报关单据的、数据录入单位对录入电子计算机的报关单据的完事性与准确性承担责任。完事性与准确性承担责任。步骤3、报关单预录入步骤4、递单步骤5、海关审单二、配合查验根据根据海关法海关法第十九条的规定，进出口货物除经收发货人第十九条的规定，进出口货物除经收发货人申请，海关总署特准可以免验的以外

16、，都应接受海关查验。申请，海关总署特准可以免验的以外，都应接受海关查验。内容：内容：q货物的性质、货物的性质、q原产地、原产地、q货物状况、货物状况、q数量数量q价格价格 报关单报关单2.检查的目的检查的目的 检查单货是否一致；检查单货是否一致； 检查货物才能保证关税依率征收。检查货物才能保证关税依率征收。3.检查地点检查地点 一般在海关监管区；一般在海关监管区； 对大宗、散货、危险品、鲜活可在现场检查；对大宗、散货、危险品、鲜活可在现场检查； 特殊物品海关可派员到监管区外检验。特殊物品海关可派员到监管区外检验。4.检查方法检查方法 彻底检查彻底检查 抽查抽查 外形查验外形查验三、进出口货物的

17、征税 确定完税价格确定完税价格计算关税计算关税关税的申报关税的申报关税的退还关税的退还关税的缴纳关税的缴纳 补充：补充： 我国现行关税的基本法律依据是我国现行关税的基本法律依据是中华人民共和国关税中华人民共和国关税法法，国务院，国务院1992年年3月第二次修订颁布的月第二次修订颁布的中华人民共中华人民共和国海关进出口条例和国海关进出口条例和和1994年年1月经国务院批准，月经国务院批准， 海关海关总署修订发布的总署修订发布的中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海关进出口税则。 我国目前进口应税货物大致有四类：我国目前进口应税货物大致有四类： 一是必需品类，即一是必需品类，即国内不能生产或

18、生产较少的货物；国内不能生产或生产较少的货物； 二是需要品类，二是需要品类， 即非即非必需品，但仍属需要的货物；三是非必需品类，即在国内必需品，但仍属需要的货物；三是非必需品类，即在国内已经大量生产或非国计民生必需物品；四是限制进口类，已经大量生产或非国计民生必需物品；四是限制进口类，即奢侈性货物。即奢侈性货物。 1992年我国颁布的年我国颁布的海关进出口税则海关进出口税则列列明征收出口税的货物有鳗鱼苗、粟、生漆、明征收出口税的货物有鳗鱼苗、粟、生漆、钨矿砂、山洋板皮、生锅、磷、苯、锰铁、钨矿砂、山洋板皮、生锅、磷、苯、锰铁、生丝等生丝等49个税号的产品。自个税号的产品。自1997年年7月月1

19、日日起，我国取消了生漆、生丝等起，我国取消了生漆、生丝等14种产品的种产品的出口关税，继续保留了对鳗鱼苗等出口关税，继续保留了对鳗鱼苗等35种货种货物的出口关税。物的出口关税。 我国于我国于1993年、年、1994年、年、1996年和年和1997年四次主年四次主动动降低进口关税水平降低进口关税水平。尤其是。尤其是1997年的税率调整年的税率调整影响最大。这次降税涉及影响最大。这次降税涉及4874个税号的商品，降个税号的商品，降幅达幅达26，使我国进口关税的总水平已降至，使我国进口关税的总水平已降至17，高税率的税目大幅度减少，最高税率也由过去的高税率的税目大幅度减少，最高税率也由过去的120降

20、至降至100。从。从1999年年 1月月1日起，我国又主日起，我国又主动降低部分纺织品、玩具、林产品共动降低部分纺织品、玩具、林产品共1014个税目个税目商品的进口关税税率，这三类商品的平均降幅从商品的进口关税税率，这三类商品的平均降幅从80至至78不等。不等。 根据我国加入世界贸易组织的承诺，从根据我国加入世界贸易组织的承诺，从2003年年1月月1日起，我国进一步调整降低了现行进口关税税率。日起，我国进一步调整降低了现行进口关税税率。2003年我国关税总水平，由年我国关税总水平，由2002年的年的12降低到降低到11；其中信息技术产品的关税总水平，由其中信息技术产品的关税总水平，由2002年

21、的年的3.5降低到降低到1.5，降税幅度高达，降税幅度高达57左右，左右，是我国所有商品中降税幅度最大的商品。是我国所有商品中降税幅度最大的商品。 2006年年1月月1日起日起，我国又调整降低了，我国又调整降低了143个税目的个税目的最惠国税率，调整后，最惠国税率，调整后，我国关税总水平为我国关税总水平为9.9%，其中，电子产品平均税率大约为其中，电子产品平均税率大约为9%。1、进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，应包括：进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，应包括：（1）货价：相当于）货价：相当于FOB价格价格n特许权使用费，专利、商标、著作权、专用技术、计特许权使用费，专利、商标、著作权

22、、专用技术、计算机软件和资料费；算机软件和资料费；n进口人支付的佣金和经纪费进口人支付的佣金和经纪费n包装费、运费、保险费、劳务费；包装费、运费、保险费、劳务费；不应包括：进口人支付的购买佣金；正常的商业折扣；入门不应包括：进口人支付的购买佣金；正常的商业折扣；入门费、技术费、培训费、安装调试费；因货物的品质、费、技术费、培训费、安装调试费；因货物的品质、数量等原因造成索赔的赔偿金；中国海关征收的进口数量等原因造成索赔的赔偿金；中国海关征收的进口关税和进口环节国内税等税费。关税和进口环节国内税等税费。（一）确定完税价格 （2）运费：）运费：应当包括货物运抵中国关境内输入地应当包括货物运抵中国关

23、境内输入地点起卸前的运输费用。点起卸前的运输费用。 海运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境内海运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境内卸货口岸。卸货口岸。 陆运和空运进口：输入地点确认为货物运抵中国陆运和空运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境后经停的第一口岸关境后经停的第一口岸 邮运进口：邮资。邮运进口：邮资。 携带进境货物：免费或托运费携带进境货物：免费或托运费 其他其他 （3）保险费）保险费 实际支付的保险费或直接计算实际支付的保险费或直接计算 货物货物CIF价格价格=（FOB+运费）运费）/（1-保险费保险费率率 某工厂从德国购得一批机械设备，以某工厂从德国购得一批机械设备，以CIF

24、广州价广州价格条件成交。货物发票列明：机械设备格条件成交。货物发票列明：机械设备500000美美元，运保费元，运保费5000美元，卖方佣金美元，卖方佣金25000美元，培训美元，培训费费2000美元，设备调试费美元，设备调试费20000美元，这样该批货美元，这样该批货物海关审定的完税价格应是：物海关审定的完税价格应是： A、527000美元美元 B、530000美元美元 C、532000美元美元 D、552000美元美元 2、出口货物完税价格、出口货物完税价格以离岸价扣除出口税为完税价格以离岸价扣除出口税为完税价格应包括：货物的包装费应包括：货物的包装费不应包括：不应包括：销售佣金销售佣金境外

25、运输费境外运输费保险费保险费出口税额出口税额如对外报价中已包括出口关税，则完税价格公式：如对外报价中已包括出口关税，则完税价格公式：完税价格完税价格=FOB价价/（1+出口关税税率）出口关税税率）（二）（二）征税种类征税种类主要征收关税、进口环节增值税、消费税等。主要征收关税、进口环节增值税、消费税等。征收依据：税则归类征收依据：税则归类确定税率：确定税率：关税税率，包括普通税、优惠税关税税率，包括普通税、优惠税进口环节税税率：进口环节税税率： 增值税率增值税率 ：13、17 消费税率：消费税率：从从 345我国目前仅对烟、酒我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费税，税率最低为，等种消费品征收消

26、费税，税率最低为，最高为。最高为。税费的计算税费的计算 第一步第一步：确定完税价格：确定完税价格第二步第二步：关税：关税（课税对象完税价格、从价税、从量税、复合税、选择（课税对象完税价格、从价税、从量税、复合税、选择税）税）进口关税完税价格进口关税完税价格进口税率进口税率出口关税完税价格出口关税完税价格出口税率出口税率第三步第三步：进口消费税：进口消费税（课税对象：完税价格（课税对象：完税价格 、 关税关税 、 消费税额）消费税额）从价消费税额（完税价格关税）从价消费税额（完税价格关税）/（1消费税税率）消费税税率）消费税税率消费税税率从量消费税额应税消费品数量从量消费税额应税消费品数量消费税

27、单位税额消费税单位税额第四步第四步：增值税：增值税（课税对象：完税价格、关税税额、消费税额、增值（课税对象：完税价格、关税税额、消费税额、增值税额）税额）进口增值税（完税价格关税税额消费税额）进口增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税增值税率率从价税和从量税中选从价税和从量税中选择较高者收取。择较高者收取。 实例实例1:国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆辆,成交价格共为成交价格共为FOB香港香港120,000美元美元,实际支付实际支付运费运费5,000美元，保险费美元，保险费800美元美元.已知原产国日本已知原产国日本适用最惠国税率适用最惠国税率34.

28、2%,外汇折算率外汇折算率1美元美元=人民币人民币8.2元元,要求计算进口关税要求计算进口关税.解：解：1、审定完税价格为：、审定完税价格为：125，800美元美元 （120，000+5，000+800）美元）美元 2、将外币价格折算成人、将外币价格折算成人民币为民币为1，031，560元元 3、进口关税税额、进口关税税额=完税完税价格价格*法定进口关税税率法定进口关税税率 =1,031,560*34.2% =352,793.53（元）（元）案例案例2：某公司进口一台大型某公司进口一台大型仪器，（非紧缺、国仪器，（非紧缺、国家重点工程）其货价家重点工程）其货价为为1000万元，关税税万元，关税

29、税率是率是2%，货物运抵我，货物运抵我国港口运费、保险费、国港口运费、保险费、包装费为包装费为200万元，进万元，进口方向卖方支付的佣口方向卖方支付的佣金，及向卖方支付的金，及向卖方支付的专利费、软件、资料专利费、软件、资料费用为费用为200万元，卖方万元，卖方安装调试的技术费、安装调试的技术费、向买方的培训费是向买方的培训费是100万元，海关总计征收万元，海关总计征收税款是多少？（结果税款是多少？（结果保留保留2位小数）位小数）完税价格完税价格10002002001400（万元）（万元）关税关税1400228万元万元消费税消费税0增值税（完税价格关税增值税（完税价格关税税额消费税额）税额消费

30、税额）增值税率增值税率（1400280）17242.76总征收税款关税消费税总征收税款关税消费税增值税增值税280 242.76270.76案例案例3：某公司进口某公司进口1000标准标准箱（箱（50000支）卷烟，支）卷烟，每箱完税价格为每箱完税价格为2000元，我国烟草关税为元，我国烟草关税为25%，消费税定额税，消费税定额税率为每标准箱率为每标准箱150元，元，其应付进口增值税多其应付进口增值税多少？（结果保留少？（结果保留2位小位小数）数）完税价格完税价格100020002000000（元）（元）关税关税200000025500000元元消费税消费税1000150150000元元增值税

31、（完税价格关税税额增值税（完税价格关税税额消费税额）消费税额）增值税率增值税率（2000000500000150000）17450500元元总征收税款关税消费税增值总征收税款关税消费税增值税税500000+150000+450500=1100500元元案例案例4：某公司进口一批某公司进口一批1万吨万吨氧化铝，货价为氧化铝，货价为2600元元/吨，运费、保险费吨，运费、保险费及运抵我国港口其他及运抵我国港口其他费用总计费用总计200万元，我万元，我国对氧化铝征收国对氧化铝征收8%关关税，其应缴纳进口增税，其应缴纳进口增值税为多少？值税为多少？(结果保结果保留留2位小数位小数)完税价格完税价格12

32、6002002800（万元）（万元）关税关税28008224万元万元消费税消费税0万元万元增值税（完税价格关税税额增值税（完税价格关税税额消费税额）消费税额）增值税率增值税率（28002240）17514.08（万元）（万元）总征收税款关税消费税增值总征收税款关税消费税增值税税224+0+514.08=738.08(万元万元)提取货物或装运货物 1 1、对进口而言，提取货物、对进口而言，提取货物 向海关领取签盖海关向海关领取签盖海关“放行章放行章”的进口的进口货物提货单或运单或特制的放行条。货物提货单或运单或特制的放行条。 一般进出口货物海关手续至此办结，不一般进出口货物海关手续至此办结，不再

33、受海关监管；需要后续管理的货物，如再受海关监管；需要后续管理的货物，如保税货物、特定减免税货物和暂准进口货保税货物、特定减免税货物和暂准进口货物，应继续接受海关监管，直到办结海关物，应继续接受海关监管，直到办结海关手续为止。手续为止。办理退运手续办理退运手续 允许退运的范围允许退运的范围 不允许退运的范围不允许退运的范围 时限时限 程序程序2 2、对出口而言，装运货物、对出口而言，装运货物 向海关领取签盖海关向海关领取签盖海关“放行章放行章”的出口货物装货的出口货物装货单或运单或特制的放行条。单或运单或特制的放行条。 出口退关：出口退关：时限：未装上运输工具并决定不再出口之日起时限：未装上运输

34、工具并决定不再出口之日起3 3天内天内已缴纳出口税的，一年以内可申请退税；已缴纳出口税的，一年以内可申请退税；全部货物或部分货物装上船的情况全部货物或部分货物装上船的情况三、税费 （一）关税（一）关税 1、定义：、定义： 2、特点：强制性、无偿性和固定性、特点：强制性、无偿性和固定性 3、作用：增加财政收入、保护与促进国内、作用：增加财政收入、保护与促进国内生产、调节进出口商品结构和经济利益分生产、调节进出口商品结构和经济利益分配配n4. 关税是一种间接税关税是一种间接税 进出口商垫付税款作为成本打入货价，关进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。税负担最后便转

35、嫁给买方或消费者承担。n5. 关税有税收主体和税收客体关税有税收主体和税收客体 税收主体税收主体即关税的纳税人：即关税的纳税人：进出口商进出口商 税收客体税收客体进出口货物进出口货物 6、关税的种类、关税的种类 一、按照征收对象或商品流向分类一、按照征收对象或商品流向分类进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税 二、按照征税的目的分类二、按照征税的目的分类财政关税、保护关税财政关税、保护关税 三、按征收的依据分三、按征收的依据分 正常关税、附加关税正常关税、附加关税 四、按照征税的一般方法或征税标准分类四、按照征税的一般方法或征税标准分类从量税、从价税、混合税、选择税从量税、从价税、混合税

36、、选择税 五、按优惠程序分五、按优惠程序分 普通税、最惠国税、特惠税、普遍优惠关税普通税、最惠国税、特惠税、普遍优惠关税 1、进口税：有相关网站可查到 大部分国家的大部分国家的进口关税结构进口关税结构为：为：对工业制成品征收较高关税，对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之，对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。对原料的进口税率最低甚至免税。 2、出口税、出口税 概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。对出口商所征收的关税。 目前大多数国家对大多数产品不征收出口目前大多数国家对大多数产品不征收出口

37、税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。以保护本国的生产。 3、过境税、过境税 又称通过税，是一国对于通过其关境的外又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。费，印花费，登记费和统计费等。 我国不征收。我国不征收。 4、进口附加税、进口附加税 概念：对进口商品除征收一般关税外，再概念：对进口商品除征收一般关税外，再增加额外的关税，称进口附加税，是限制增加额外的关税，称

38、进口附加税，是限制商品进口的重要手段。商品进口的重要手段。 分类：分类： 反倾销税反倾销税（Antidumping Duty） 反补贴税反补贴税（Countervailling Duty）倾销的确定倾销的确定倾销倾销指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值于正常价值进入另一国市场。进入另一国市场。 正常贸易中出口国国内销售价格正常贸易中出口国国内销售价格正常价值正常价值 出口国向第三国正常贸易出口价格出口国向第三国正常贸易出口价格 结构价格结构价格

39、倾销幅度的确定：将倾销幅度的确定：将正常价值正常价值与出口价格进行比较，与出口价格进行比较， 同时要考虑诸多因素，例如销售条同时要考虑诸多因素，例如销售条 件、汇率、产品的同类性等。件、汇率、产品的同类性等。 5、普惠制关税（普惠制简称普惠制关税（普惠制简称GSP generalized system of preferences) 概念：概念：发达国家对从发展中国家或地区输入的商发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的普遍的、非非歧视的歧视的和和非互惠的非互惠的关税优惠待遇。（三原则）关税优惠待遇。（三原则） 普惠制的目的：普

40、惠制的目的：促进发展中国家向发达国家出口促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制成品，以增加发展中国家的外汇收制成品和半制成品，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的工业化进程，提高发展中入，加快发展中国家的工业化进程，提高发展中国家的经济增长率。国家的经济增长率。 6、从量税（、从量税（Specific Duties） 概念：概念：从量税是以进口商品的数量、体积、重量从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。 特点：特点：每一种进口商品的单位应税额固定，不受每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的

41、影响。计税时以货物的计量单该商品进口价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。税额。 这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。 采用的国家：瑞士采用的国家：瑞士 计算公式：计算公式：从量税税额从量税税额=商品单位重量商品单位重量*单位税税单位税税率率 7、从价税、从价税 指以课税对象的价值为标准征收的关税。指以课税对象的价值为标准征收的关税。 从价税额从价税额=完税价格完税价格X进口从价税率进口从

42、价税率 8、混合税、混合税 也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。和从量税的一种计征关税的方法。 混合税混合税=从量税从量税+从价税从价税 9、选择税、选择税 在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。海关选择其中一种计税。 一般情况下，在物价上涨时，使用从价税；在一般情况下，在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。又可发挥保护作用。 （二）关税的缴纳与退补（二）关税的缴纳与退补 1、缴纳的时限、缴纳的时限 2、退补的期限、退补的期限 3、退补范围：、退补范围： http:/ （三）关税的减免（三）关税的减免 1、关税减免的范围、关税减免的范围 （1）有关国际协定中规定的货品）有关国际协定中规定的货品 （2）无商业价值的样品）无商业价值的样品 （3）人体治疗用品）人体治疗用品 （4）因迁居而进口的动产）